Как производить экономический анализ деятельности предприятия

Экономический анализ деятельности предприятия – это исследование результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, проводимое с целью выявления его сильных и слабых сторон. В процессе анализа выявляются «узкие места» хозяйственной деятельности, причины их возникновения и определяются основные пути преодоления «узких мест».

Финансово – хозяйственная деятельность (ФХД) предприятия характеризуется системой финансовых и технико – экономических показателей. Как правило, показатели отчетного периода сопоставляются с показателями базисного периода – определяются приращения, темпы роста анализируемого показателя, либо производится сопоставление плановых и фактических значений показателя в отчетном периоде. Таким образом, в общем случае исследование показателей проводится по цепочке «базисные значения – плановые значения – отчетные (фактические) значения».

Важно подчеркнуть, что анализ – это не просто констатация изменений в значениях отчетных показателей, а вскрытие причин этих изменений и определение наиболее рациональных путей преодоления негативных тенденций и развития позитивных тенденций. Ошибки, допущенные в анализе и диагностике внутренней и внешней среды предприятия, приводят к ошибкам в планировании, а «неудачное планирование – это планирование неудач».

В процессе общего анализа ФХД предприятия в отчетном периоде исследуются:

· Изменения в составе имущества, источниках его формирования, финансовое состояние предприятия и основные итоговые показатели его деятельности:

· производство и сбыт продукции (услуг);

· эффективность использования ресурсов предприятия;

· себестоимость продукции (услуг);

· формирование и распределение прибыли предприятия;

· другие виды деятельности (инвестиционная, внешнеэкономическая и т.д.).

Основными методами, используемыми при анализе и диагностике ФХД предприятия, являются следующие методы и приемы.

1. Горизонтальный анализ – сопоставление значений показателей в отчетном и базисном периодах. Определяются отклонения соответствующих величин, темпы их роста или прироста.

2. Вертикальный анализ – определение структуры (в долях единицы или процентах) некоторого обобщенного показателя.

3. Трендовый анализ – определение тренда, т.е основной закономерности изменения некоторого экономического показателя на протяжении нескольких периодов времени. Сводится к выбору и определению параметров аппроксимирующей функции; параметры функции определяются из условия близости значений функции к соответствующим статистическим значениям показателя. Трендовый анализ служит основой для построения возможных значений показателя в будущем – экстраполяции значений показателя.

4. Факторный анализ – широко используемый инструмент экономического анализа. Производится на основе факторных моделей, в которых некоторый экономический показатель (результативный показатель) рассматривается как функция набора переменных, называемых факторными показателями (факторами). Исследуется влияние изменения каждого из факторных показателей в рассматриваемом периоде на изменение результативного показателя. Связь результативного показателя с факторными может быть как детерминированной, так и стохастической.

5. Сопоставительный анализ (бенчмаркинг) – значения показателей сравниваются (сопоставляются) с соответствующими показателями ближайших конкурентов или среднеотраслевыми показателями.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8511 — | 7375 — или читать все.

193.124.117.139 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

источник

Термин «анализ» ведет свое происхождение из греческого языка, где слово «analysis» означает расчленение, раздробление какого-либо предмета или явления на отдельные элементы с целью детального изучения этого предмета или явления. Противоположным является понятие «синтез» (оно произошло от греческого слова «synthesis»). Синтез представляет собой объединение отдельных составных частей какого-либо предмета или явления в единое целое. Анализ и синтез представляют собой две взаимосвязанные стороны процесса изучения любых предметов и явлений.

Экономические науки, и в том числе экономический анализ, относятся к совокупности гуманитарных наук, и объектом их исследований служат экономические процессы и явления.

Экономический анализ входит в группу взаимосвязанных конкретных экономических дисциплин, куда, кроме него, входят бухгалтерский учет, контроль, статистика, аудит, микро- и макроэкономика, финансы и кредит и другие науки. Они изучают хозяйственную деятельность организаций, но каждая под определенным, характерным только для нее углом зрения. Поэтому каждая из этих наук имеет свой, самостоятельный предмет.

Экономический анализ (иначе — анализ хозяйственной деятельности) играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная деятельность организаций, изучаемая с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности работы организации.

Содержание экономического анализа — это всестороннее и детальное изучение на основе всех имеющихся источников информации различных аспектов функционирования данной организации, направленное на улучшение её работы путем разработки и внедрения оптимальных управленческих решений, отражающих резервы, выявленные в процессе проведения анализа и пути использования этих резервов.

Экономический анализ подразделяется на внутренний и внешний в зависимости от субъектов анализа, то есть от тех органов, которые его проводят. Наиболее полным и всесторонним является внутренний анализ, проводимый функциональными отделами и службами данной организации. Внешний же анализ, проводимый налоговыми органами, банками, дебиторами и кредиторами и другими организациями, как правило, ограничивается установлением степени устойчивости финансового состояния анализируемой организации, ее платежеспособности и ликвидности как на отчетные даты, так и в перспективе.

Объектами экономического анализа являются имущественно-финансовое положение организации, ее производственная, снабженческо-сбытовая, финансовая деятельность, работа отдельных структурных подразделений организации (цехов, производственных участков, бригад).

Экономический анализ как наука, как отрасль экономических знаний, наконец, как учебная дисциплина тесно взаимосвязана с другими конкретными экономическими науками.

Смеха №1. Взаимосвязь экономического анаиза с различными экономическими науками

Экономический анализ представляет собой комплексную науку, использующую наряду с собственным, также аппарат, свойственный ряду других экономических наук. Экономический анализ так же, как и другие экономические науки, изучает экономику отдельных объектов, но под свойственным только ему углом зрения. Он дает оценку состояния экономики данного объекта, а также его текущей хозяйственной деятельности.

Научность. Анализ должен соответствовать требованиям экономических законов, использовать достижения науки и техники.
Системный подход. Экономический анализ необходимо проводить с учетом всех закономерностей развивающейся системы, то есть изучать явления в их взаимосвязи и взаимозависимости.
Комплексность. При исследовании необходимо учитывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия множества факторов.
Исследование в динамике. В процессе анализа все явления должны рассматриваться в их развитии, что позволяет не только понять их, но и выяснить причины изменений.
Выделение основной цели. Важным моментом в анализе является постановка задачи исследования и выявление наиболее важных причин, сдерживающих производство или мешающих достижению цели.
Конкретность и практическая полезность. Результаты анализа обязательно должны иметь числовое выражение, а причины изменения показателей должны быть конкретными, с указанием мест их возникновения и путей устранения.

Слово «метод» пришло в наш язык из греческого языка. В переводе оно означает «путь к чему-либо». Следовательно, метод представляет собой как бы способ достижения поставленной цели. Применительно к любой науке метод — это способ изучения предмета этой науки. Методы любых наук в своей основе имеют диалектический подход к изучению рассматриваемых ими предметов и явлений. Не является здесь исключением и экономический анализ.

Диалектический подход означает, что все имеющие место в природе и обществе процессы, явления следует рассматривать в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимозависимости. Так экономический анализ изучает показатели, характеризующие деятельность каких-либо организаций, в сравнении их за несколько отчетных периодов (в динамике), а также в их изменении. Далее. Различные стороны деятельности организации экономический анализ рассматривает в единстве и взаимной связи, как элементы единого процесса. Так, например, объем продаж продукции зависит от её выпуска, а выполнение планового задания по прибыли — в основном от

Метод экономического анализа обусловлен его предметом и стоящими перед ним задачами.

Способы и приемы, используемые в анализе хозяйственной деятельности, подразделяются на традиционные, статистические и экономико-математические. Они подробно рассматриваются в соответствующих разделах сайта.

Для того, чтобы практически осуществить использование метода экономического анализа, разработаны определенные методики. Они представляют собой набор способов и приемов, применяемых для оптимального решения аналитических задач.

Используемые в экономическом анализе методики на отдельных этапах проведения аналитических работ предусматривают применение различных приемов и способов.

Узловым моментом метода экономического анализа является исчисление влияния отдельных факторов на экономические показатели. Взаимосвязь экономических явлений представляет собой совместное изменение двух или большего числа этих явлений. Существуют различные формы взаимосвязей экономических явлений. Наиболее значимой среди них является причинная взаимосвязь. Её сущность заключается в том, что изменение одного экономического явления вызывается изменением другого экономического явления. Подобная взаимосвязь носит название детерминистской, иначе — причинно-следственной взаимосвязи. Если два экономических явления связаны такой взаимосвязью, то экономическое явление, изменение которого вызывает изменение другого, называется причиной, а то явление, которое изменяется под влиянием первого, называется следствием.

В экономическом анализе те признаки, которые характеризуют причину, носят название факторных, независимых. Те же признаки, которые, характеризуют следствие, принято называть результатными, зависимыми.

Итак, в данном параграфе мы рассмотрели понятие метода экономического анализа, а также важнейшие методы (способы, приемы), используемые при проведении анализа деятельности организации. Более подробно эти методы и порядок их использования мы рассмотрим в специальных разделах сайта.

Наиболее полным и глубоким является внутренний (внутрихозяйственный) анализ, проводимый, как правило, функциональными отделами и службами данной организации. Поэтому перед внутренним анализом стоят гораздо более многочисленные задачи, чем перед внешним анализом.

проверка обоснованности заданий бизнес-планов и различных нормативов;
определение степени выполнения заданий бизнес-планов и соблюдения установленных нормативов;
расчет влияния отдельных факторов на величину отклонения фактических величин экономических показателей от базисных
изыскание внутрихозяйственных резервов дальнейшего повышения эффективности деятельности организации и путей мобилизации, то есть использования этих резервов;

Из перечисленных задач внутреннего экономического анализа главной задачей является выявление резервов в данной организации.

Перед внешним же анализом стоит, по-существу, лишь одна задача — оценка степени платежеспособности и ликвидности организации как на определенную отчетную дату, так и в перспективе.

Результаты проведенного анализа являются основой для разработки и внедрения оптимальных управленческих решений, способствующих повышению эффективности деятельности организаций.

В процессе проведения экономического анализа используются методы индукции и дедукции.

Метод индукции (от частного к общему) предполагает, что исследование хозяйственных явлений начинается с отдельных фактов, ситуаций и переходит к изучению хозяйственного процесса в целом. Метод же дедукции (от общего к частному) характеризуется, наоборот, переходом от общих показателей к частным, в частности к анализу влияния отдельных факторов на обобщающие экономические показатели.

Важнейшим при проведении экономического анализа является, конечно же, метод дедукции, поскольку последовательность проведения анализа как правило предполагает переход от целого к составляющим его элементам, от синтетических, обобщающих показателей деятельности организации к аналитическим, факторным показателям.

Когда проводится экономический анализ, все стороны деятельности организации, все процессы, составляющие производственно-коммерческий цикл организации, исследуются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Такое исследование представляет собой узловой момент проведения анализа. Оно носит название факторного анализа.

После окончания анализа его результаты должны быть определенным образом оформлены. Для этих целей используются пояснительные записки к годовым отчетам, а также справки либо заключения по результатам проведенного анализа.

Пояснительные записки предназначаются для внешних пользователей аналитической информации. Рассмотрим, каким должно быть содержание этих записок.

В них должен быть отражен уровень развития организации, условия, в которых протекает ее деятельность, должна быть охарактеризована конкурентоспособность продукции, политика цен на нее, данные о рынках сбыта продукции, и др. Следует также привести сведения о том, на какой стадии жизненного цикла находится каждый вид товаров на рынке. (К ним относятся стадии внедрения, роста и развития, зрелости, насыщения и спада). Кроме того, необходимо привести сведения о конкурентах данной организации.

Затем должны быть представлены за несколько периодов данные об основных экономических показателях.

Должны быть указаны те факторы, которые оказали влияние на дятельность организации и ее результаты. следует также приводить те мероприятия, которые намечены с целью устранения недостатков в деятельности организации, а также для повышения эффективности этой деятельности.

Справки, а также заключения по результатам проведенного экономического анализа могут иметь более детальное содержание по сравнению с пояснительными записками. Как правило, справки и заключения не содержат обобщенных характеристик организации и условий её функционирования. Основой упор здесь делается на описании резервов и путей их использования.

Результаты проведенного могут быть оформлены также и в бестекстовой форме. В этом случае в аналитических документах имеется лишь набор аналитических таблиц и отсутствует какой-либо текст, характеризующий хозяйственную деятельность организации. Эта форма оформления результатов проведенного экономического анализа в настоящее время применяется все шире.

Кроме рассмотренных форм оформления результатов анализа, применятся также внесение важнейших из них в определенные разделы экономического паспорта организации.

Таковы основные формы обобщения и оформления результатов проведенного экономического анализа. Следует иметь в виду, что изложение материала в пояснительных записках, а также в других аналитических документах должно быть ясным, простым и кратким, а также должно быть увязано с аналитическими таблицами.

Экономический анализ может быть подразделен на различные виды в соответствии с определенными признаками.

Прежде всего экономический анализ принято подразделять на два основных вида — финансовый анализ и управленческий анализ — в зависимости от содержания анализа, выполняемых им функций и задач, стоящих перед ним.

Финансовый анализ, в свою очередь может быть подразделен на внешний и внутренний. Первый проводится налоговыми органами, банками, статистическими органами, вышестоящими организациями, поставщиками, покупателями, инвесторами, акционерами, аудиторскими фирмами и др. Основной задачей внешнего финансового анализа является оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности и ликвидности. Проводится при самой организации силами ее бухгалтерии, финансового отдела, планового отдела, других функциональных служб. Внутренний финансовый анализ решает гораздо больший спектр задач по сравнению с внешним. Внутренний анализ изучает эффективность использования собственного и заемного капитала, исследует показатели прибыли, рентабельности, выявляет резервы роста последних и укрепления финансового состояния организации. Внутренний финансовый анализ, таким образом, направлен на разработку и внедрение оптимальных управленческих решений, способствующих улучшению финансовых показателей деятельности данной организации.

Управленческий анализ, в отличие от финансового, носит внутренний характер. Его проводят службы и отделы данной организации. Он изучает вопросы, связанные с организационно-техническим уровнем и другими условиями производства, с использованием отдельных видов производственных ресурсов (трудовых ресурсов, основных фондов, материалов), анализирует объем выпуска продукции, ее себестоимость.

В зависимости от содержания, функций и задач анализа, выделяют также следующие виды анализа: социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостной (ФСА) и др.

Социально-экономический анализ рассматривает взаимосвязь и взаимообусловленность между социальными и экономическими явлениями.

Экономико-статистический анализ используется в целях исследования массовых общественно-экономических явлений. Экономико-экологический анализ изучает взаимосвязь и взаимодействие между состоянием экологии и экономическими явлениями.

Маркетинговый анализ имеет своей целью изучение рынков сырья и материалов, а также рынков сбыта готовой продукции, соотношения спроса и предложения, на эту продукцию, конкурентоспособность продукции данной организации, уровня цен на продукцию, и др.

Инвестиционный анализ направлен на выбор наиболее эффективных вариантов инвестиционной деятельности организаций.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод системного исследования функций какого-либо изделия, либо какого-либо производственно-хозяйственного процесса, либо определенного уровня управления. Этот метод имеет своей целью минимизацию затрат на проектирование, освоение производства, продажу изделий, а также на промышленное и бытовое потребление этих изделий при условиях их высокого качества, максимальной полезности (в том числе долговечности).

В зависимости от аспектов исследования различают два основных вида (направления) анализа хозяйственной деятельности:

финансово-экономический анализ;
технико-экономический анализ.

Первый вид анализа изучает влияние экономических факторов на выполнение бизнес-планов по финансовым показателям.

Технико-экономический анализ исследует влияние на экономические показатели факторов техники, технологии и организации производства.

В зависимости от полноты охвата деятельности организации можно выделить два вида анализа хозяйственной деятельности: полный (комплексный) и тематический (частичный) анализ. Первый вид анализа охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации. Тематический анализ изучает эффективность отдельных сторон деятельности организации, Экономический анализ может подразделяться также по объектам изучения. Микроэкономический и макроэкономический анализ. Микроэкономический анализ изучает деятельность отдельных хозяйственных единиц. Его можно подразделить на три основных вида: внутрецеховый, цеховый и заводской анализ.

Макроэкономический он может быть отраслевым, то есть изучать функционирование определенной отрасли экономики или отрасли промышленности, территориальным, который анализирует экономику отдельных регионов, и, наконец, межотраслевым, исследующим функционирование экономики в целом.

Отдельным признаком классификации видов экономического анализа является подразделение последнего по субъектам анализа. Под ними понимают те органы и лица, которые проводят анализ.

Субъекты экономического анализа могут быть разделены на две группы.

Непосредственно заинтересованные в деятельности организации. К этой группе могут быть причислены собственники средств организации, налоговые органы, банки, поставщики, покупатели, руководство организации, отдельные функциональные службы анализируемой организации.
Опосредованно заинтересованные в деятельности организации субъекты анализа. Сюда относятся юридические организации, аудиторские фирмы, консультационные фирмы, профсоюзные органы, и др.

В зависимости от времени проведения анализа (иначе говоря, от периодичности его осуществления) различают: предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния данного объекта при разработке бизнес-плана. Например, оценивается производственная мощность организации, в состоянии ли она обеспечить планируемый объем изготовления продукции.

Оперативный (иначе текущий) анализ проводится повседневно, непосредственно в ходе текущей деятельности организации.

Итоговый (последующий, или ретроспективный) анализ изучает эффективность хозяйственной деятельности организаций за уже истекший период.

Перспективный анализ применяется для определения ожидаемых результатов в предстоящем периоде.

Перспективный анализ имеет решающие значение для обеспечения успешной деятельности организации в будущем. Этот вид анализа изучает возможные варианты развития организации и намечает пути достижения оптимальных результатов.

В зависимости от используемой методики исследования объектов в экономической литературе принято подразделять анализ хозяйственной деятельности на следующие виды: количественный, качественный, экспресс-анализ, фундаментальный, маржинальный, экономико-математический.

Количественный (иначе факторный) анализ имеет в своей основе количественные сопоставления, измерение, сравнение показателей и изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели.

Качественный анализ использует качественные сравнительные оценки, характеристики, а также экспертные оценки анализируемых экономических явлений.

Экспресс-анализ — это способ оценки экономико-финансового состояния организации на базе определенных признаков, выражающих те или иные экономические явления. Фундаментальный анализ основывается на комплексном, детальном изучении экономических явлений, как правило, на основе применения экономико-статистических и экономико-математических методов исследования.

Маржинальный анализ исследует пути оптимизации величины прибыли, получаемой в результате продаж продукции, работ, услуг. Экономико-математический анализ базируется на использовании сложного математического аппарата, с помощью которого устанавливается оптимальный вариант решения какой-либо экономико-математической модели.

По своему характеру экономический анализ можно подразделить на два следующие: динамический и статический. Первый вид анализа основывается на исследовании экономических показателей, взятых в их динамике, то есть в процессе их изменения, развития с течением времени, за несколько отчетных периодов. В процессе динамического анализа определяются и анализируются показатели абсолютного прироста, темпа роста, темпа прироста, абсолютного значения одного процента прироста, а также осуществляется построение динамических рядов и их анализ. Статический же анализ предполагает, что изучаемые экономические показатели являются статичными, то есть неизменными.

По пространственному признаку экономический анализ может быть подразделен на следующие два вида: внутренний (внутрихозяйственный) и межхозяйственный (сравнительный). Первый изучает деятельность данной организации и её структурных подразделений. При втором виде осуществляется сравнение экономических показателей двух и более организаций (анализируемой организации с другими).

По методам изучения объекта анализа он делится на следующие виды: комплексный, системный анализ, сплошной анализ, выборочный анализ, корреляционный анализ, регрессионный анализ, и др. Важнейшее значение имеет комплексный итоговый анализ деятельности организаций, всесторонне изучающий их работу за отчетный период; результаты этого анализа используются для прогнозирования как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

Оперативный экономический анализ применяется на всех уровнях управления. Доля оперативного анализа в принятии оптимальных управленческих решений возрастает с приближением к отдельным организациям и их структурным подразделениям.

Важнейшей чертой оперативного анализа является то, что он максимально близок по времени к осуществлению отдельных фаз производственно-коммерческого цикла данной организации. оперативный анализ своевременно устанавливает причины имеющихся недостатков и их виновников, вскрывает резервы и содействует их своевременному использованию.

Очень важную роль в разработке оптимальных управленческих решений играет итоговый, последующий анализ. Важнейшим источником информации для проведения такого анализа является отчетность организации.

Итоговый анализ дает уточненную оценку деятельности организации и ее результатов за определенный период, обеспечивает выявление обоснованных величин резервов повышения эффективности деятельности организации, изыскивает пути мобилизации, то есть использования этих резервов. Результаты итогового анализа, проведенного самой организацией, отражаются в пояснительной записке к годовому отчету.

Итоговый анализ является наиболее полным видом анализа хозяйственной деятельности организации.

источник

В условиях рыночной экономики коренным образом меняются отношения между участниками общественного производства. Взаимозависимость хозяйственных организаций требует, с одной стороны, более детальной информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности, а с другой – следует учитывать, что конкурентная борьба требует соблюдения коммерческой тайны и, следовательно, ограничения информации о деятельности необходимым минимумом.

Достоверная и объективная информация о финансовом положении предприятий необходима для инвесторов, желающих выгодно вложить свой капитал; акционеров, получающих дивиденды с дохода; кредиторов и банков, заинтересованных в своевременном погашении займов, возвращении ссуд. Информация о текущем финансовом положении и на перспективу необходима также руководству предприятия (фирмы) для выработки стратегии развития предпринимательской деятельности.

Мировая экономическая наука накопила богатый опыт анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В нашей стране в условиях командно-административной системы управления он был заменен анализом выполнения планов, который в большинстве своем не предусматривал изучение объективных экономических связей между многочисленными показателями.

Предпринимательская деятельность в условиях рыночных отношений требует иного подхода и организации как внутреннего, так и внешнего анализа финансово-хозяйственной деятельности. Выводы по результатам анализа должны обеспечить аргументированное принятие решений и выработку стратегии предпринимательства.

В связи со сложившейся обстановкой в стране резко возрастает значение анализа хозяйственной деятельности предприятия. Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков.

Целью оценки хозяйственной деятельности является проведение анализа производственно-финансовой деятельности предприятий, как в целом, так и отдельных его частей, выявление резервов в деятельности предприятия и предложения по их рациональному использованию.

Экономический анализ включает следующие блоки:

— анализ объемов производства и реализации продукции;

— анализ использования основных фондов;

— анализ обеспеченности предприятия материальными и трудовыми ресурсами;

— анализ издержек производства;

— анализ финансового состояния предприятия.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции. Цель анализа заключается в выявлении причин и факторов, положительно и отрицательно влияющих на объем выпуска продукции, изыскании резервов роста объема производства, определении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества.

Задачами анализа использования основных фондов являются: изучение состава и движения основных фондов; выявление влияния использования средств труда на объем производства; определение эффективности использования основных фондов; выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов.

Задачами анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов являются: оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели; оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов; выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Анализ себестоимости продукции по статьям и элементам затрат осуществляется сравнением сумм по статьям затрат за ряд лет и определением сумм отклонений в абсолютных и относительных показателях. На основании таких данных можно сделать вывод об имеющихся тенденциях, сложившихся на предприятии.

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Содержание и основная целевая установка финансового анализа предприятия – оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

— экспресс-анализ финансового состояния;

— детализированный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа производится расчет различных показателей оценки финансовой деятельности предприятия. Экспресс анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Смысл экспресс-анализа – отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.

Целью детализированного анализа финансового состояния является более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

Комплексный анализ состояния предприятия представляет собой систему целевого экономического и финансового анализа, направленного на выявление параметров развития предприятия, осуществляемой на базе данных финансового учета по стандартным алгоритмам анализа. В условиях, когда большинство российских предприятий находится в нестабильном финансовом состоянии, проведение анализа позволяет достаточно точно определить узкие места и возможности улучшения финансового состояния предприятия.

На рис. 1 представлен алгоритм проведения комплексного экономического анализа состояния предприятия. Блок 1 указанной схемы представляет собой традиционный финансовый анализ.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия; оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Рис. 1. Алгоритм проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На втором блоке комплексного анализа после проведения анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия согласно рис. 5 проводятся рейтинговая и комплексная оценки финансового состояния предприятия.

На третьем блоке подготавливается заключение о финансовом состоянии предприятия на основе критериев устойчивости, разрабатываются рекомендации по улучшению (стабилизации) его деятельности.

При выполнении комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности:

1) уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

2) разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

3) собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

4) проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

5) выполняется факторный анализ: выделяются факторы, и определяется их влияние на результат.

6) выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

7) происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Факторы – это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или на ряд показателей. В таком понимании экономические факторы, как и экономические категории, отражаемые показателями, носят объективный характер. С точки зрения влияния факторов на данное явление или показатель следует различать факторы первого, второго и так далее порядков. Различие понятий показатель и фактор условно, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка и наоборот.

От объективно обусловленных факторов следует отличать субъективные пути воздействия на показатели, то есть возможные организационно-технологические решения, с помощью которых можно воздействовать на факторы, определяющие данный показатель.

источник

Экономический анализ проводится каждым предприятием. Это необходимая процедура, которая позволяет определить эффективность организации основной деятельности. На основе проведенных исследований получается выявить слабые стороны, определить наиболее выгодные пути развития организации. Чтобы понять принцип проведения такой работы, нужно рассмотреть на примере экономический анализ предприятия. Основные методики будут представлены далее.

Экономическая безопасность предприятия во многом зависит от скорости реакции управленцев на постоянно меняющиеся условия внешней и внутренней среды. Для этого проводится большое количество разных оценок, что позволяет взглянуть на ситуацию, сложившуюся на предприятии, со стороны.

Чтобы выбрать набор методов для анализа, определяют цели и задачи его проведения. Это позволяет оптимизировать затраты на исследовательские работы. Цели выбирают в соответствии со сложившейся ситуацией на предприятии. При их достижении компания должна максимально повысить эффективность своей деятельности.

На основе проведенного анализа предприятие планирует свою деятельность, создает стратегию на отдаленную перспективу. Чтобы отследить изменения, произошедшие в прошлом, сравнивают данные минимум за три последних периода. Это позволяет отследить экономические показатели в динамике.

Пользователями информации, полученной в ходе анализа экономической эффективности предприятия, являются как управленцы, менеджеры организации, так и сторонние инвесторы, кредиторы, акционеры. Потенциальные инвесторы обязательно запрашивают у независимых аудиторов исследование экономических и финансовых показателей компании. Ни один кредитор не предоставит свои временно свободные средства компании, у которой показатели недостаточно высокие.

Информация должна подаваться в доступном для пользователя виде. На основании полученных данных принимается решение о целесообразности расширения производственной деятельности. Инвесторы выбирают наиболее привлекательные проекты.

Существуют разные методы экономического анализа предприятия. Они делятся на общие и конкретные. К первой категории относятся следующие подходы:

сравнение;
наблюдение;
абстрагирование;
детализация;
моделирование;
эксперимент.

Конкретные методики формируются в разрезе конкретных наук. Они позволяют детализировать общие методики.

Одним из наиболее распространенных приемов, который применяют аналитики в своей работе, является сравнение. Это самый ранний метод исследования. Для этого явления соотносят, а потом проводят синтез данных. В явлениях выделяется общее, различное. Сравнивать показатели в экономическом анализе можно с планом, с показателями прошлого периода, со средними данными.

Чтобы выполнить такой анализ, показатели должны быть сопоставимыми. Информативным может быть анализ динамических и параллельных рядов. Это позволяет изучить структуру процессов, явлений, тенденций. Сравнения могут быть также вертикальными. В некоторых случаях аналитикам могут быть интересны многомерные сравнения. При этом сопоставляется широкий спектр коэффициентов сразу по нескольким объектам. Это позволяет выполнить комплексную оценку, сопоставив коэффициенты с конкурентными показателями.

Сравнение позволяет добиться разных результатов:

выполнения бизнес-плана в текущем и плановом периоде;
изыскания путей для экономии ресурсов;
принятия оптимальных решений в существующих условиях;
оценки степени рисков.

Изучая основы экономического анализа предприятия, метод сравнения нужно рассмотреть первым.

Чтобы оценить экономическое развитие предприятия, применяют метод средних величин. Это позволяет обобщить данные, однородные показатели, перейти от рассмотрения единичных данных к общему. Это помогает выявить закономерности.

Без применения средних величин невозможно провести сравнение данных в ходе изучения того или иного признака. Такой подход дает возможность сопоставить показатели, различные во времени.

Средние показатели позволяют абстрагироваться от случайного результата, отдельных колебаний и значений. При этом средние данные могут быть представлены в таких формах:

средняя арифметическая;
мода;
хронологическая моментного ряда;
средняя взвешенная гармоническая;
медиана.

Выбор зависит от конкретных целей анализа и особенностей выборки. Это позволяет выявить общие тенденции, закономерности.

Экономическая безопасность предприятия зависит от правильности действий соответствующих служб организации. Чтобы получить достоверную информацию о состоянии компании, может применяться в ходе исследования метод группировки. Это позволяет систематизировать данные, определить характерные взаимосвязи, типичные процессы. При этом случайные отклонения нивелируются.

Структурными. Применяются для анализа внутреннего строения показателей, например, в ходе изучения списочного состава по профессиям.
Типологическими. Это позволяет сгруппировать, например, однородные предприятия по видам собственности.
Аналитическими. Применяются для исследования взаимосвязей результативных и факторных показателей. Это, например, может быть зависимость между суммой кредита банка и величиной процентов.

Среди подходов, применяемых к упорядочиванию данных, группировки являются основной методикой. Это позволяет выявить взаимосвязи между автономными явлениями, структуру, а также динамику развития исследуемых показателей.

В ходе применения представленной методики классифицируются не только явления, но и причины, обуславливающие их. При этом нужно объединять однородные явления. Они должны быть идентичны по социальной или экономической природе. Рассматривая экономический анализ предприятия на примере, следует обратить внимание на очередность действий в ходе применения этой методики:

Предметы или явления подлежат классификации по определяющему признаку.
Определяются производственные значения.
Результат подается в виде таблицы.
Определяется влияние каждого признака на результат.

Для проведения анализа применяется совокупность однотипных объектов. В некоторых случаях делают типологическую выборку. Обоснованная с экономической точки зрения группировка позволяет выявить зависимость между отдельными коэффициентами и показателями. В результате аналитические данные систематизируются.

Те или иные явления при этом изучаются во взаимосвязи, что позволяет определить степень влияния факторов на общий результат.

Рассматривая экономический анализ предприятия на примере, стоит обратить внимание еще на один подход. Традиционным является балансовый метод. Для этого анализируется структура имущества предприятия и ресурсов, за счет которых оно было приобретено. Он применяется также для определения влияния на результат связанных с ним факторов.

Также балансовый метод применяется при исследовании обеспеченности организации материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами. На его основе проводится изучение эффективности их применения. При этом сравниваются такие показатели, как, например, платежные средства и обязательства, а также соответствие этих величин. Этот метод применяется для проверки правильности проведения расчетов. Если баланс не соблюдается, есть отклонения, значит, он составлен неправильно.

В ходе подачи информации управляющему персоналу, а также иным пользователям применяется графический метод. Он широко применяется в ходе исследований различных процессов на производстве.

Так, например, для изучения эффективности работы оборудования строят графики, в том числе на основе множественных факторов. Это позволяет наглядно продемонстрировать работу агрегатов в течение определенного времени.

При монтаже и строительстве промышленных или прочих предприятий высокий экономический эффект дают сетевые графики. Они применяются в математическом анализе, в процессе планирования деятельности организации.

Анализ экономической эффективности предприятия многогранен. Обычно его начинают с исследования организационной структуры предприятия. Чтобы понять, как проводится подобный анализ, нужно рассмотреть его на примере.

Так, организационная структура предприятия является линейно-функциональной. Во главе компании стоит генеральный директор. Его назначает на должность собрание акционеров. Генеральный директор осуществляет свою деятельность на основе контракта и Устава акционерного общества. Он руководит текущей деятельностью организации, издает приказы, дает рекомендации и указания. Генеральный директор определяет структуру управленческого аппарата, численность руководителей подразделений. Он нанимает всех работников и открывает счета.

Непосредственно генеральному директору подчиняются финансовый, исполнительный директор, служба безопасности, а также заместитель генерального директора по связям с общественностью.

Заместителю генерального директора подчиняются служба управления персоналом, служба информационного обеспечения, отделы делопроизводства, корпоративного управления.

Финансовый директор управляет планово-экономическим, финансовым отделом и бухгалтерией.

Исполнительному директору подчиняется служба главного инженера, начальник производства (ему подчиняется производственно-диспетчерский отдел, производственные цеха). Также у него в подчинении находятся директор по качеству и одноименная служба.

В ходе анализа экономических показателей работы предприятия было выявлено, что связи между отделами налажены неправильно. Требуется их пересмотр для обеспечения нормальной работы служб. Также необходимо пересмотреть распределение ответственности между руководителями. Информационные потоки нужно организовать в соответствии с потребностями предприятия. Для этого нужно выбирать соответствующие технические средства.

Экономическое управление предприятием предполагает выполнение исследований в области изготовления продукции. Рассмотрим пример. Исследуемое предприятие занимается выпуском двигателей, приборов, прочих машин, которые продаются оптом. Основные группы продукции представлены в таблице далее.

Стоимость продукции, млн руб.

Продукция, зачтенная в выполнение плана, млн руб.

Чтобы определить выполнение плана по ассортименту продукции, применяется простой расчет:

Па = Пф / Пп * 100, где Па – выполнение плана в текущем периоде по ассортименту продукции, Пф – стоимость выпускаемых изделий по факту, которая не превышает плановый выпуск, Пп – выпуск продукции по плану.

В ходе выполнения анализа и оценки экономической деятельности предприятия выполняется простой расчет:

Па = 47734 / 48416 * 100 = 98,6%.

Таким образом, компания не выполнила план по ассортименту на 1,4%.

Анализ экономического потенциала предприятия проводится при помощи исследования доходности и прибыльности организации.

Но есть и прочие обобщающие показатели. С их помощью рассматривают эффективность функционирования отдельных сторон компании. К таким показателям относятся:

Эффективность использования ресурсов организации. Эту группу коэффициентов еще называют рентабельностью. Компания должна получать больше прибыли, чем она затратила на изготовление продукции ресурсов.
Правильность применения трудовых ресурсов. Для этого рассчитывается рентабельность персонала, производительность его труда.
Эффективность основных производственных фондов. К этой категории показателей относятся фондоотдача, фондоемкость.
Качество распределения материальных ресурсов в ходе производственного цикла. К этим показателям относятся материалоемкость, материалоотдача, а также материальные затраты на рубль прибыли и т. д.
Эффективность деятельности компании в инвестиционной сфере. Рассчитывается срок окупаемости капвложений, а также прибыль на один рубль финансовых ресурсов.
Качество организации применения активов компании. Проводится анализ состава и структуры оборотных средств предприятия, оборачиваемость и прибыль на единицу активов организации.
Эффективность применения капитала. Для этого чистую прибыль делят на каждую акцию, а также определяют дивиденды на одну акцию и т. д.

Фактические показатели сопоставляются с плановыми значениями, а также данными за прошлые периоды. Могут также браться за основу для сравнения данные с других предприятий. Так, проводя экономический анализ предприятия на примере, производительность труда можно определить следующим образом.

источник

Экономический анализ — это изучение экономики и хозяйственной деятельности предприятий. Развитие экономической науки обусловил выделение экономического анализа в самостоятельную отрасль.

Основной целью анализа экономики является изучение объективно действующих экономических законов с целью сознательного использования в практической деятельности: в определении наиболее рациональных путей развития, оптимальных темпов и пропорций, максимального повышения эффективности производства. Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает присущими ей методами. Предметом экономического анализа предприятий является хозяйственная деятельность предприятий, которая отражается в различных источниках информации.

Отличие хозяйственных функций, выполняемых предприятиями и организациями, обусловливает и различие объектов экономического анализа. Так, в промышленности изучаются производство и реализация продукции, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затраты на производство и сбыт продукции, прибыль и рентабельность работы, взаимоотношения предприятия со своими работниками и различными звеньями народного хозяйства, с государственным бюджетом и тому подобное. В торговых предприятиях и организациях анализируется товарооборот, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, прибыль, рентабельность и т.д. В строительстве рассматриваются капиталовложения, введение в действие завершенных объектов, стоимость строительства, использования строительных механизмов, материалов, трудовых ресурсов, прибыль и рентабельность и другие показатели.

Таким образом, объектами анализа являются отдельные направления и хозяйственные процессы, составляющие в своей совокупности хозяйственной деятельности предприятий. Все объекты анализа имеют числовое выражение, что находит отражение в отчетных показателях. Содержание показателей выражает экономическую суть изучаемых, а числовое — их конкретное значение.

Количественные и качественные характеристики отдельных показателей деятельности предприятий связаны. Изменение количественной характеристики показателя непременно вызывает и изменение качественной. Это касается как отдельного звена, так и деятельности предприятия в целом. В свою очередь, изменение качественного содержания хозяйственных процессов обусловливает изменения их количественной стороны. Так, увеличение объема приводит к снижению себестоимости. Рост производительности труда способствует увеличению производства продукции.

Показатели, используемые для анализа, берутся непосредственно из данных учета и отчетности. В них находят отражение объем и качество деятельности предприятия в целом и отдельных его звеньев в частности, что дает возможность определить экономическую эффективность работы и существующие внутрихозяйственные резервы ее повышения. С точки зрения использования показатели делятся на общие и особые, количественные и качественные, абсолютные и относительные.

К общим относятся показатели, используемые при анализе деятельности предприятий всех отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, торговли, строительства). Таковы прибыль, рентабельность, производительность труда, фонда заработной платы, показатели финансовой деятельности и др. Общими также считаются показатели, характеризующие деятельность отдельных отраслей. Например, в промышленности это объем производства и реализации продукции, себестоимость продукции, в сельском хозяйстве — использование земельных угодий, объем производства и реализации продукции, ее себестоимость, урожайность полей, продуктивность животных и тому подобное. В торговых предприятиях общими показателями являются объем товарооборота, издержки обращения и т.д., в строительстве — введение в действие завершенных объектов строительства, объем строительных и монтажных работ, степень технического оснащения строительства, стоимость и т.д.

К особым относят показатели, специфичные для отдельных отраслей промышленности, сельского хозяйства и торговли, например, сортность, надежность и долговечность продукции, калорийность и зольность угля, влажность торфа в промышленности. В сельском хозяйстве особые показатели используются при анализе деятельности специализированных хозяйств, в торговле — при анализе деятельности оптовых и розничных организаций, предприятий общественного питания,

Количественные показатели характеризуют величину объектов, анализируются, изменения, возникающие при этом, качественные — отражают существенные особенности отдельных объектов и хозяйственных процессов, а также всей деятельности предприятия. К количественным, например, относятся показатели, характеризующие объем производства, товарооборота, размеры посевной площади, количество рабочих и т.п., а к качественным — себестоимость продукции, рентабельность, производительность труда, урожайность и др.

Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных и трудовых измерениях (тоннах, метрах, часах), а относительные — в процентах, коэффициентах и индексах.

В процессе анализа выясняются также вопросы обеспечения предприятий сырьем и энергетическими ресурсами, наличия трудовых ресурсов, необходимости экономического развития районов, возможностей и условий сбыта продукции и тому подобное.

Основная задача экономического анализа действующих предприятий — объективная оценка результатов деятельности как предприятий в целом, так и их структурных подразделений, осуществление контроля с целью выявления и устранения недостатков, поиск внутрихозяйственных резервов и путей их использования.

Наибольшее значение имеет экономический анализ, осуществляется на фабриках, заводах, в совхозах, колхозах, торговых предприятиях, в строительстве, то есть там, где непосредственно происходят процессы материального производства.

Экономический анализ хозяйственной деятельности, который осуществляется непосредственно предприятием, кроме соблюдения этих принципиальных положений, должен охватывать все звенья и факторы работы, проводиться регулярно, систематически и, наконец, быть оперативным, а его данные должны практически использоваться при управлении хозяйством.

Таким образом, основной целью анализа является выявление хозяйственных резервов и разработка мероприятий по их максимального использования. Под такими резервами следует понимать возможности наибольшую повышения эффективности деятельности предприятий на основе использования достижений науки и практики. Хозяйственные резервы можно классифицировать как внутрихозяйственные и народнохозяйственные. К внутрихозяйственных принадлежат резервы, которые выявляются и могут быть использованы только в данном хозяйстве. К народнохозяйственных принадлежат резервы, использование которых обеспечивает повышение эффективности производства не только данного предприятия, но и всей отрасли и народного хозяйства в целом (например, совершенствование специализации и лучшее использование техники и производственных мощностей, основных и вспомогательных материалов, топлива, инструментов, электроэнергии).

Экономический анализ необходим как база квалифицированного управления деятельностью хозяйства, совершенствование организации производства, научной организации труда и как критерий правильной оценки результатов деятельности предприятий. Анализ хозяйственной деятельности предъявляет определенные требования к организации учета и содержания отчетности. Его содержание, задачи и методы обусловлены способом общественного производства, в условиях которого он осуществляется.

В условиях капиталистических производственных отношений, где существует коммерческая тайна, осуществляется внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится с целью выявления возможностей снижения индивидуальных издержек производства. Он ограничивается кругом интересующих данного предпринимателя. Материалы такого анализа используются узким кругом доверенных лиц и является коммерческой тайной. Внешний анализ осуществляется на основе малого количества показателей, публикуемых о работе предприятий.

Экономический анализ эффективен только в том случае, когда он опирается на глубокое знание экономики предприятия или отрасли народного хозяйства, анализируется.

Например, анализируя выполнение выпуска продукции, следует изучить состав, квалификацию и использования кадров, производительность их труда, использования оборудования, обеспеченность материальными ресурсами, взаимосвязи с другими предприятиями и организациями, финансовое состояние, то есть изучить все конкретные условия, от которых зависит объем продукции товары.

Исследуя себестоимость продукции, следует раскрыть и измерить конкретные факторы, которые обусловили ее формирования (организации труда, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, организацию производства и т.п.). Только комплексное и органически взаимосвязанное изучение процессов хозяйственной деятельности предприятий обеспечит правильную, объективную оценку результатов их работы, позволит раскрыть факторы, влияющие на эти результаты, выяснить причины их появления, выявить внутрихозяйственные резервы и разработать реальные предложения по их использование.

Экономический анализ должен проводиться с учетом реальных условий, в которых работает предприятие.

При анализе деятельности отдельного предприятия вопросы изучаемых должны детализироваться на примере цехов. Анализ деятельности цеха, участка должна основываться на изучении итогов работы отдельных бригад и рабочих. При анализе хозяйственной деятельности предприятия важно не только определить и изучить факторы, обусловившие уровень хозяйственной деятельности, достигнутый предприятием, взаимосвязи и взаимозависимость этих факторов, но и количественно измерить влияние каждого из них. Количественная характеристика отдельных факторов делает анализ точным, а его выводы обоснованными.

Исследовать нужно не только количественную сторону процессов, изучаемых и явлений хозяйственной жизни, но и их качественное содержание. Только при соблюдении следующих условий могут быть сделаны обоснованные и правильные предложения. Например, анализ себестоимости продукции показал, что предприятие перевыполнило задание по снижению затрат на производство определенного изделия. Правильную оценку количественного показателя в данном случае можно дать, только раскрыв соответствующие факторы. Они могут зависеть от качества работы предприятия (сокращение норм расхода материалов, снижение брака, увеличение выпуска продукции и т.п.) и не зависеть от его работы (изменение цен). Только раскрытия влияния отдельных факторов обеспечит объективную оценку итогов работы предприятия по себестоимости продукции и установления резервов дальнейшего ее снижения.

Деятельность современного предприятия многогранна, и результаты его работы зависят от многих факторов. В экономических исследованиях под фактором понимают условия, необходимые для осуществления хозяйственных процессов, а также причины, влияющие на результаты этих процессов. Каждый фактор, влияющий на те или иные результаты деятельности предприятия, состоит из многочисленных причин, которые, в свою очередь, также выступают как самостоятельные факторы, с определенной степенью влияния на результаты деятельности предприятия. Чем подробнее исследуется состав причин, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, тем глубже является анализ, полнее проявляются внутрихозяйственные резервы, объективной является оценка качества работы предприятия. Факторы, которые используются при исследованиях, могут быть классифицированы по различным признакам. Поскольку результаты деятельности складываются под влиянием многочисленных и разнообразных факторов, то они чаще всего действуют взаимосвязано, и негативное воздействие хотя бы одного из них может свести на нет положительное действие всех остальных. С этой точки зрения факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся те, которые оказывают решающее влияние на результаты работы при определенных условиях, все другие факторы относятся к второстепенным.

По влиянию на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на сложные и простые. Сложные — это те, которые объединяют комплекс причин, простые — те, что состоят из одной причине и не делятся на отдельные части. По времени действия различают постоянные и временные факторы. Постоянные — те, что действуют непрерывно в процессе всей деятельности предприятия (например, производительность труда), временные — те, что действуют на данном предприятии определенный период (например, освоение оборудования, вводимого нового вида продукции).

Чтобы правильно оценить качество работы хозяйства, факторы делятся на объективные, то есть такие, которые не зависят от самого хозяйства (например, изменение цен), так и субъективные — такие, которые зависят от работы хозяйства.

При проведении аналитической работы следует учитывать, что многие факторы действуют во всем народном хозяйстве, а некоторые — только в отдельных отраслях. Есть факторы, которые действуют только на данном конкретном предприятии или на многих предприятиях. Поэтому целесообразно разделять их на общие и специфические. Примером общих могут быть производительность труда, численность работников, а специфических — система обогрева тепличного хозяйства, удаленность предприятия от железной дороги и тому подобное.

Влияние отдельных факторов на результаты деятельности предприятия можно представить в конкретном числовом выражении. Вместе с тем есть ряд факторов, влияние которых на деятельность предприятий не поддается непосредственному измерению. Поэтому по возможности определения размеров влияния они делятся на те, что поддаются, и те, которые не поддаются непосредственному измерению. К первой группе можно отнести влияние структуры продукции на объем производства и реализации, производительность труда, себестоимость и прибыль. Ко второй — обеспеченность предприятия жильем, детскими учреждениями, уровень общеобразовательной и специальной подготовки кадров.

Обобщая результаты анализа, необходимо со всей массы фактов выделить типичные, выбрать основные экономические результаты хозяйственной деятельности. Формулируя выводы по результатам анализа, следует учитывать, что одни факторы могут влиять на все стороны хозяйственной деятельности одновременно и параллельно или в разных направлениях с другими факторами, а другие действуют автономно.

Качество обобщения и выводов, а также предложений по результатам анализа зависит от того, насколько раскрыты факторы, причины их возникновения, а также установлено их взаимосвязи и взаимозависимость и насколько правильно оценена их влияние на итоги хозяйственной деятельности. Решения основываются на расчетах, знании реальных возможностей предприятия, умении с помощью экономического анализа определить перспективы деятельности.

Экономический анализ не удовлетворяют общие рассуждения, расплывчатые оценки. Он только тогда является полезным и выполняет свое предназначение, когда содержит в себе точные характеристики, выводы и предложения.

Таким образом, метод экономического анализа является комплексным, органично взаимосвязанным изучением деятельности хозяйства с целью объективной оценки ее результатов, выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов, обеспечение максимальной эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Для решения задач глубокого и всестороннего изучения деятельности хозяйства используется ряд методов, основанных на требованиях метода экономического анализа. Основными из них являются сравнения, средние величины, группировки, относительные величины, балансовая увязка показателей, корреляция, линейное программирование.

Сравнение может проводиться как по комплексу, так и отдельных показателей. Для того чтобы результаты сравнения обеспечивали правильные выводы, которые объективно отражают суть исследуемых хозяйственных процессов, следует обеспечить поривняльнисть показателей, то есть их однородность и одноякиснисть. Наиболее распространенными способами приведения показателей к сопоставимому виду являются:

нейтрализация ценового фактора;

нейтрализация количественного фактора, достигается путем пересчета качественных показателей, которые сопоставляются;

приведения к однородной структуры содержания показателей, сравниваются;

тождество периодов времени, за которые производится сравнение (по количеству рабочих дней, изменений, часов и т.д.).

При сравнении показателей обязательно нужно учитывать различия в методике их расчетов, которые имели место.

Средние величины. При анализе деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц) порой возникает необходимость определить состояние дел в целом за период, анализируется. Между тем в отчетности предприятия по ряду показателей приводятся данные лишь на конец отчетного периода. В таких случаях исчисляются средние показатели за весь анализируемый период. Так, например, проводится подсчет средних остатков оборотных средств, производственных фондов и тому подобное.

Подсчеты средних величин особенно необходимы при изучении массовых и явлений, имеющих место в деятельности предприятий: средняя выработка рабочего, средняя продолжительность рабочего дня, средняя заработная плата и т. При анализе применяются среднеарифметические и середньохронологични величины. Применение средних величин позволяет получить обобщенную характеристику каждой отдельной признаки и всей их совокупности. Используя их при анализе, следует учитывать экономическое содержание показателей. Будучи эффективными для определения обобщенной характеристики изучаемых явлений, они вместе с тем нивелируют более или менее значительные отклонения в работе отдельных предприятий или их подразделений и таким образом в определенной степени вуалируют истинное положение вещей. Поэтому при анализе нельзя ограничиваться одними сводным показателям, а нужно раскрывать их там, где это необходимо, по отдельным составным частям. Например, средние нормы выработки по заводу перевыполнены, а между тем есть часть рабочих, которая не выполнила нормы. В таких случаях при анализе выполнения норм выработки наравне с данными о среднее выполнения нужно привести и конкретные данные по выполнению норм отдельными группами рабочих.

Для того чтобы средние величины достоверно отражали суть изучаемых явлений, следует правильно обосновать группировки их по определенным признакам.

Широко используется в экономическом анализе метод группировки. В частности, при анализе деятельности хозяйственного объединения предприятия, входящие в его состав, группируются по степени выполнения плановых показателей по уровню энерговооруженности, по уровню урожайности и тому подобное.

Относительные величины. Абсолютные величины не всегда позволяют достаточно правильно оценить результаты, достигнутые предприятием по той или иной стороной его деятельности. Поэтому при анализе широко применяются относительные величины. Они способствуют раскрытию качественного содержания абсолютной величины. Относительные величины применяются в виде процентов, коэффициентов.

Проценты применяются для определения изменений, произошедших за рассматриваемый период, определение структуры изучаемых, уровня накладных расходов и тому подобное. Учитывая, что абсолютное значение каждого процента из года в год значительно меняется, пользования процентами во многих случаях будет целесообразно в сочетании с абсолютным величинам.

Для определения двух величин, находятся во взаимосвязи, используются коэффициенты. Они применяются, например, для определения сменности, меры использования мощностей, перевод выполненных тракторных работ в гектара мягкой пахоты и тому подобное.

При анализе также часто прибегают к использованию индексов. Индексный ряд, в котором одна величина принята за основу, а другие — в процентах к ней, позволяет проследить путь развития определенного хозяйственного явления. Ряд, в котором показатели представлены в процентах к предыдущему, обеспечивает определение темпов изменения изучаемых явлений. Индексы применяются при изучении динамики роста продукции, производительности труда и др.

Балансовая увязка показателей. Этот прием применяется прежде всего для проверки полноты и правильности определения влияния разных факторов на величину отклонений определенных явлений, как: изменение объема производства и реализации продукции, себестоимости и прибыли, фонда заработной платы и тому подобное. Во всех случаях алгебраический итог размеров влияния отдельных факторов должна равняться величине общего отклонения по явлению. Отсутствие этого равенства свидетельствует о неполном обнаружения или допущения ошибок при подсчете размеров влияния отдельных факторов. В случаях, когда подсчеты размеров влияния одного из факторов связаны с трудоемкими расчетами, в практике аналитической работы применяют так называемый сальдовый прием, принимая величины влияния этого фактора разницу между общей суммой отклонений по явлению в целом и размером воздействия, рассчитанным по другим причинам.

Прием балансовой увязки применяется также и для проверки правильности при отображении двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны.

Приемами, которые применяются при анализе, является цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы. Прием цепных подстановок применяется в тех случаях, когда на отклонение в явлении изучаемого влияют два или более факторов, и когда необходимо измерить влияние каждого из них. Для этого в дополнение к существующим показателей вычисляются вспомогательные показатели, рассчитанные при условии изменения одного из факторов и оставление в неизменном виде других.

Корреляция. Этот прием применяется при экономическом анализе в тех случаях, когда явления, изучаемые взаимосвязаны, но эта связь не имеет характера функциональной зависимости. Например, величина расходов на управление предприятием, бесспорно, связана с объемом производства, однако точных пропорций между ростом объема производства и увеличением расходов на управление определить нельзя.

Прием корреляции позволяет вычислить прочность связи между отдельными факторами, действующими в разных направлениях, и таким образом найти благоприятные соотношения между ними. Степень зависимости между отдельными факторами выражается коэффициентом корреляции. Эффективно этот способ можно применить при анализе работы хозяйственных объединений.

Линейное программирование. Применение математических методов и, в частности, линейного программирования, в экономическом анализе предоставляет возможность выбора оптимального варианта при решении ряда вопросов деятельности предприятия. В предыдущем экономическом анализе этот прием мог бы использоваться для разработки предложений по объему реализации продукции, прибыли, эффективному использованию основных и оборотных средств предприятия. При последующем анализе прием линейного программирования обеспечит возможность полного учета внутрихозяйственных резервов и максимального их использования. При проведении аналитической работы важно правильно выбрать для изучения отдельных сторон деятельности соответствующие приемы анализа, а для этого необходимо прежде всего глубоко знать экономику предприятия.

Анализ начинается с проверки выполнения плана по валовой и товарной продукции.

В состав валовой продукции включается продукция, произведенная всеми цехами предприятия, кроме той ее части, потребленной на производственные нужды (так называемый внутризаводской оборот). Таким образом, валовая продукция состоит из готовых изделий, полностью законченных обработкой на данном предприятии, плюс прирост (или минус снижение) остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственного изготовления.

Действующий порядок предусматривает определенное различие в определении объема валовой продукции предприятий различных отраслей народного хозяйства.

Изменение остатков незавершенного производства учитывается при определении величины валовой продукции на предприятиях с длительным процессом производства, а также в случаях, когда производства значительно колеблются. Эти особенности следует иметь в виду при проверке выпуска валовой продукции, поскольку она является показателем, характеризующим объем промышленного производства отдельных предприятий, хозяйственных объединений и всего народного хозяйства в целом.

В состав товарной продукции включаются только полностью закончены и укомплектованы изделия, изготовленные как из купленной сырья, так и из сырья заказчика (за вычетом стоимости этого сырья) выполненные предприятием услуги и работы по капитальному ремонту своего оборудования. Товарная продукция определяет объем произведенной предприятием продукции, которая может быть использована или для производственных нужд, или для удовлетворения потребностей населения.

Валовая продукция является начальным показателем для расчета производительности труда, определения степени использования производственных мощностей. Данные о размерах этой продукции необходимо иметь при проверке использования заработной платы, установлении нормативов по производственным запасам и т.п. Товарная продукция является исходной базой для расчета таких показателей, как себестоимость продукции, реализация и т.

Оценка производства продукции может осуществляться в измерениях. Основным из них является денежный (стоимостный), он обеспечивает возможность выразить в едином показателе итог работы предприятия по выпуску продукции и сопоставления показателей как внутри одного, так и между различными хозяйствами.

Для сравнения данных в отчетности валовая продукция показывается не только в действующих, но и в неизменных ценах.

Товарная продукция оценивается как в действующих оптовых ценах предприятия, так и в оптовых ценах рынка. Однако по выпуску продукции в денежном измерении не раскрывают объем работы, выполненной непосредственно предприятием, поскольку в стоимость валовой и товарной продукции, кроме трудовых затрат данного предприятия, включаются и расходы ранее овеществленного труда (сырье, материалы и т.п.). Поэтому для правильной оценки степени выполнения производственной программы наряду с денежным измерением используются натуральные, условно-натуральные, трудовые измерения, а также нормативная стоимость обработки.

Натуральные измерения (штуки, метры, тонны) широко используются при учете производства отдельных видов продукции. На предприятиях, выпускающих однородную продукцию, их можно использовать и для оценки производства продукции в целом.

Условно-натуральными показателями (приведенными единицами) пользуются в том случае, когда определенное изделие принимается за единицу, а для всех остальных устанавливаются переводные коэффициенты по сравнению с принятыми за единицу. Так, выпуск тракторов различных марок рассчитывается в условных 15-сильных тракторах, производство вагонов исчисляется в переводе на двухосные вагоны и т.д.

Трудовые измерения (нормо-часа, заработная плата производственных рабочих) используются для объективной оценки объема работы данного предприятия.

Анализ выполнения производственной программы по данным годовых, квартальных планов обеспечивает возможность оценки работы предприятия по существующим резервами увеличения выпуска продукции. Результаты подобного анализа имеют ценность для дальнейшей работы предприятия. Они также необходимы вышестоящим организациям для улучшения руководства подчиненными предприятиями, финорганы и банкам при осуществлении их контрольных функций и тому подобное.

Данные анализа, проводимого после отчетного периода, естественно, не могут быть полезными для оперативного выяснения недостатков, имеющихся в повседневной работе, и принятия оперативных мер к немедленному их ликвидации, с тем чтобы обеспечить максимальный уровень продукции в текущем периоде. Эти задачи решаются при повседневном оперативном анализе выполнения производственной программы. Чем шире круг вопросов, охватываемых оперативным анализом, тем глубже руководители предприятия и отдельных звеньев могут вникать в ход работы и конкретнее управлять всем направлениям деятельности предприятия.

При разработке круга показателей оперативного анализа и использовании его результатов следует определить, какие из них нужны руководителям низовых звеньев (бригад, смен, участков), цехов и служб и которые руководству предприятием. Такое разграничение позволяет обеспечить нужными материалами руководителей тех звеньев, которые компетентны принимать решения по данному конкретному вопросу.

Предприятия, работающие по сетевым графиком, могут использовать при оперативном анализе данные о допущенных отклонениях от графика.

Текущим оперативным анализом выполнения производственной программы имеют охватываться как минимум следующие основные вопросы:

ход производства продукции;

обеспеченность рабочей силой всех участков и полнота использования рабочего времени;

выполнения задач по производительности труда и по нормам выработки;

использования времени работы, оборудование, его мощности, применение передовых методов работы и тому подобное;

ход материально-технического снабжения и состояние материальных запасов;

полнота и своевременность обеспечения всех участков необходимыми основными и вспомогательными материалами, инструментом, различными приспособлениями, а также использования материалов.

Процесс обработки материалов включает в себя приведение показателей в сопоставимый вид, упрощение цифровых данных и составление аналитических расчетов и таблиц.

Приведение к сопоставимому виду необходимо в связи с тем, что в отчетных таблицах многие показатели рассчитаны в разной оценке, основанные на неодинаковой количественном базисе и отражают разную структуру. Особенно важным является приведение к сопоставимому виду данных при анализе показателей деятельности двух и более предприятий.

Основными способами упрощения цифровых данных является закругления и суммирования. Закругления чисел состоит в том, что вместо выражения отдельных величин в низших разрядах, они берутся в единицах высших разрядов. Суммирования заключается в объединении однородных слагаемых в групповые показатели. Упрощение материалов должна проводиться таким образом, чтобы оно не влияло на качество выводов по результатам анализа.

Важнейшим и трудоемким процессом обработки материалов является составление аналитических расчетов и таблиц. В этом процессе широко используются все приемы экономического анализа.

Аналитические расчеты и таблицы должны обеспечить правильную оценку состояния дел на том или ином участке работы предприятия, установить и количественно измерить влияние отдельных факторов на показатели деятельности, которые изучаются. Таким образом в результате анализа достигается возможность отделить существенное от несущественного, определить положительное и отрицательное, выявить существующие внутрихозяйственные резервы и наметить пути их использования. Монтаж аналитических таблиц осуществляется с учетом использования данных, содержащихся в них, не только для самой аналитической работы, но и в качестве иллюстративного материала к выводам по результатам анализа.

В наше время повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования средств.

Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Содержание и основная целевая цель финансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования субъекта (предприятия, фирмы, компании и т.д.) с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое положение — это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа — внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ может проводиться аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько задач: определение финансового положения; выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе; выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии; прогноз основных тенденций финансового состояния.

Достижение этой цели осуществляется с помощью различных методов и приемов. Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила, или методику анализа финансовых отчетов. Среди них можно выделить основные:

периодический анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

структурный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с позиции предыдущих периодов и определение тренда — основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ;

анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям субъекта, определение взаимосвязи показателей;

сравнительный анализ — можно классифицировать как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и как межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, с среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность субъектов предпринимательства становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие заинтересовано в получении дополнительных источников финансирования. Найти их можно на кредитном рынке путем объективного информирования о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном посредством предоставления финансовой отчетности. Насколько финансовые результаты раскрывают текущий и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока вероятность получения дополнительных источников финансирования — кредитов.

Основное требование к информации, представленной в отчетности, заключается в том, чтобы она была объективной, то есть чтобы эту информацию можно было использовать банком для принятия обоснованных деловых решений по предоставлению кредита. Для этого информация о финансовом состоянии должна соответствовать определенным критериям:

информация должна предоставляться в полном объеме, который обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

достоверность информации определяется Ее точностью и правдивостью, возможностью проверки и документальной обоснованностью;

информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей, или предвзятость общей отчетности в ущерб другим, то есть нейтральной;

открытость и понятность, ведь пользователи должны сравнительно легко понимать содержание отчетности;

возможность сравнений, с разрешения владельцев, данных о деятельности предприятия с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации нужно придерживаться определенных ограничений на информацию, включается в отчетность:

оптимальное соотношение затрат и доходов, то есть затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с предполагаемыми доходами, получаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

принцип осторожности (консерватизма) — предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Кстати, пользователи информации разные, цели конкурентные или диаметрально противоположные. Классификация пользователей бухгалтерской отчетности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупненные группы: пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее, управленческий персонал); собственно бухгалтеры.

Бухгалтерская отчетность предприятия или организации, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, если она подлежит обязательному аудиту; пояснительной записки.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию о предприятиях, организациях, их финансовое состояние, возможность сравнений данных за отчетный период и предшествующий ему год и т.д.

Существуют различные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двохмодульнои структуры: экспресс-анализ финансового состояния; детализированный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа финансового состояния является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития субъекта предпринимательства. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое изучение и анализ отчетности.

Цель первого этапа — принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к анализу. То есть проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.

Цель второго этапа — ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом состоянии хозяйствующего субъекта.

Третий этап — основной в экспресс-анализе; его цель — обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более глубокого и детального анализа финансовых результатов и финансового состояния.

Цель детализированного анализа финансового состояния — сформировать более подробную характеристику имущественного и финансового состояния предприятия и результатов его деятельности в отчетном периоде и возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

С этой целью можно предложить такую программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

Предварительный обзор экономического и финансового положения, который включает характеристику общей направленности финансово-хозяйственной деятельности и выявление статей отчетности с отрицательной характеристикой.

Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования: оценка имущественного положения; аналитика; структурный анализ баланса; анализ качественных сдвигов; оценка финансового состояния; оценка ликвидности; оценка финансовой устойчивости.

Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия; оценка основной деятельности; анализ рентабельности-доходности.

Кстати, анализ доходности субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности — это сумма прибыли, или доходов.

Относительный показатель — уровень рентабельности. Величина доходности измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

В процессе анализа изучают динамические изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов — за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость — это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может или остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «подстрекателем определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопрос, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

На практике применяют различные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Таким образом, финансово устойчивым считается такое предприятие, которое за счет собственных средств покрывает затраты, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в установленный срок по своим обязательствам перед кредиторами . Главным в деятельности предприятий является их финансовое состояние. Поэтому, раскрывая финансовую устойчивость, следует сделать анализ состава и размещения активов предприятия; динамики и структуры источников финансовых ресурсов; наличия собственных оборотных средств; кредиторской задолженности; наличия и структуры оборотных средств; дебиторской задолженности; платежеспособности.

Под кредитоспособностью предприятия понимают наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников.

При анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей. Наиболее важными из них являются норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность. Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу. Ликвидность субъекта предпринимательской деятельности — это способность его рассчитываться по своим обязательствам. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств. Порог рентабельности — это такая выручка от реализации, при котором предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Перейдя порог рентабельности, фирма имеет дополнительную сумму валовой прибыли с каждой последующей единицы товара. Тогда разница между достигнутым фактическим выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности, которая характеризует эффективное использование капитала. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, за которое данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Понятно, что использование капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимают величину прибыли, приходящейся на одну гривну вложенного капитала. Эффективность капитала — комплексное понятие, включающее в себя использование оборотных средств, основных фондов и нематериальных активов. Поэтому анализ эффективности капитала проводится по отдельным его составляющим:

1) эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимают продолжительность прохождения ими отдельных стадий производства и их возврата. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период;

2) эффективность использования капитала в целом. Капитал в целом представляет собой сумму основных фондов и оборотных средств. Эффективность использования капитала лучше измеряется его рентабельностью. Уровень рентабельности капитала измеряется процентным отношением балансовой прибыли к величине капитала.

Уместно в этом случае напомнить о самофинансировании, которое означает финансирование за счет собственных источников — амортизационных отчислений и прибыли. Эффективность самофинансирования и его уровень зависят от удельного веса собственных источников. Однако не каждое предприятие может полностью обеспечить себя собственными финансовыми ресурсами и поэтому широко использует кредит как элемент, дополняющий самофинансирования.

В условиях рыночных отношений большую роль играет определение показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности — это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

рентабельность производственных фондов;

рентабельность вложений предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть повышение спроса на продукцию предприятия, а также более быстрого роста цен, чем расходов.

Показатель рентабельности продукции включает следующие показатели:

рентабельность всей реализованной продукции — представляет собой отношение прибыли от реализации продукции в общей реализации (без НДС);

общая рентабельность — равен отношению балансовой прибыли к реализации продукции (без НДС);

рентабельность продаж по чистой прибыли — отношение чистой прибыли к реализации (без НДС);

рентабельность отдельных видов продукции — отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цены.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, что в условиях перехода к рыночной экономике составляют основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия можно определить как балансовая прибыль или ущерб, представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

источник