Меню Рубрики

Задачи по экономическому анализу как решать

Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Расчеты выполнить:

1) способом цепных подстановок

2) способом абсолютных разниц

3)способом относительных разниц

4)индексным методом факторного анализа

Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные представлены в таблице

Показатель За прошлый год За отчетный год
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб 8 10
Продукция, тыс. руб. 69372 81734,64
Средняя продолжительность рабочего дня, ч 8,2 7,8
Среднесписочная численность рабочих, чел 4500 4556
Среднее число отработанных 1 рабочим дней 235 230

Модель зависимости объема товарной продукции V от трудовых факторов:

Где, Чр – среднесписочная численность рабочих, чел., Вр — среднегодовая выработка, тыс, руб., К- среднее число дней, отработанных 1 рабочим, П- средняя продолжительность рабочего дня, ч, Чвыр — среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.

Взаимодействующие факторы

Результативный показатель

Степень влияния факторов на результативный показатель

Чр К П Чвыр 1 2 3 4 5 1 2 3 4 4500 4556 4556 4556 4556 235 235 230 230 230 8,2 8,2 8,2 7,8 7,8 8 8 8 8 10 69372 70235,3 68740,9 65387,7 81734,6 — 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9

1. Метод цепных подстановок

2. Метод абсолютных разниц.

Находим абсолютное изменение каждого фактора по сравнению с базисным по формуле: оn -y0.

№ расчета № подстановки Взаимодействующие факторы Степень влияния факторов
Чр К П Чвыр
1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 4500 56 4556 4556 4556 4556 235 235 -5 230 230 230 8,2 8,2 8,2 -0,4 7,8 7,8 8 8 8 8 2 10 69372 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9 81734,64

3. Прием относительных разниц

Найдем степень влияния факторов:

Влияние на объем товарной продукции среднечасовой выработки на 1 рабочего:

Влияние на объем товарной продукции изменения продолжительности рабочего дня:

Влияние на изменение объема товарной продукции количества дней отработанных одним рабочим:

Влияние на изменение объема товарной продукции численности рабочих:

В отчетном году видим увеличение объема продукции на 12362,64 тыс. руб. Показатели влияли по разному на объем продукции: из-за сокращения продолжительности рабочего дня объем продукции сократился на 2,75%; при повышении численности рабочих объем продукции увеличился на 1,24%; при сокращении числа отработанных 1 рабочим дней объем продукции снизился на 3,37%.

Проанализировать по данным таблицы изменение прибыли от реализации продукции по следующим факторам: изменение объема реализации; ассортиментные и структурные сдвиги; изменение полной себестоимости; продажных цен.

План на фактически реализ. продукцию

Отчет

Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

19899

Коммерческие расходы, тыс. руб.

Управленческие расходы, тыс. руб.

105

Полная себестоимость, тыс. руб.

20004

Выручка от реализации товаров. Продукции. Тыс. руб.

1) Изменение объема реализации определяется

46040:42717*100%=107,77% — выполнение плана реализации в сопоставимых ценах предприятия.

25505*7,77:100=1981 – за счет перевыполнения прибыль увеличилась.

2) Изменение структуры и ассортимента:

Сначала находим разницу между суммами прибыли, устанавливаемым плановым заданием и планом на фактически реализованную продукцию

26358-25505*107,77:100=26358-27486= — 1128 тыс. руб.

3) Изменение полной себестоимости реализованной продукции находится сравнением фактической себестоимости с плановой:

Следовательно, при повышении производственной себестоимости на 309 тыс. руб. прибыль опустилась на ту же сумму.

Увеличение управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на:

309-13=296 тыс.руб. Т.о., увеличение себестоимости обеспечило снижение роста прибыли на 296 тыс.руб.

4) Изменение продажных цен

46040-46040=0 Изменения цен не произошло.

Проверка правильности проведенного анализа производится путем сравнения суммы влияния всех ее факторов со сверхплановой прибылью:

Следовательно, расчеты произведены верно.

За счет перевыполнения плана прибыль увеличилась на 1981 тыс. руб.; за счет изменения структуры и ассортимента прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб; за счет увеличения себестоимости 309 тыс. руб. и управленческих расходов 13 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 296 тыс. руб.; зато изменения цен не произошло.

По материалам годового финансового отчета, данным пояснительной записки к нему, аудиторским заключениям и заключениям по бухгалтерской отчетности предприятия за год провести экспресс-анализ отчетности. Составить предварительное заключение об итогах работы предприятия в отчетном году.

Экспресс-анализ финансовой отчетности

Направление анализа Показатель На начало года На конец года Абсолютное отклонение Относит. Отклонение
Оценка имущественного потенциала
Оценка имущественного положения 1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов 2. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия 0,78 179668 0,7 186312 -0,08 6644 89,7 103,7
Оценка финансового положения 1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников 2. Коэффициент покрытия (общий) 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме 4. Коэффициент покрытия запасов 5. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников 0,79 1,07 0,07 0,67 0,02 0,79 1,29 0,22 0,40 — — 0,22 0,15 -0,27 -0,02 100 120,6 3,1 59,7 —
Наличие «больных» статей в отчетности 1. Убытки 2.Ссуды и займы, не погашенные в срок 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность 4. Векселя, выданные (полученные). просроченные — — — — — — — — — — — — — — — —
Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
Оценка прибыльности 1. Прибыль 2. Рентабельность продукции 3. Рентабельность основной деятельности 4351 10% 16,1% 8064 6,3% 8,3% 3713 -3,7% -7,8% 185 63 52
Оценка динамичности 1. Темп роста прибыли 2. Темп роста выручки 3. Темп роста авансируемого капитала 4. Оборачиваемость активов в днях 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях 6. Оборачиваемость запасов в днях 7. Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях 8. Продолжительность операционного цикла 9. Продолжительность финансового цикла — — — 0,49 744,9 219 1,67 1,76 297,4 1,72 212 -2,93 209,07 185% 2,62 103,7% 1,25 292 129 2,83 3,8 96,1 5,87 62 36,93 98,93 185 2,62 103,7 0,76 -452,9 -90 1,16 2,04 -111,3 4,15 -150 34 -110,14 — — — 255,1 39,2 59 169,5 216 46 341,3 29,2 12,6 47,3
Оценка эффективности использования экономического потенциала 1. Рентабельность авансированного капитала 2. Рентабельность собственного капитала 2,42% 3,04% 4,33% 5,47% 1,91 2,43 178,9 179,9

Доля в сумме активов основных средств уменьшилась на 0,08%, доля в сумме источников собственных средств составил 79%. Коэффициент покрытия увеличился на конец года на 20,6% что показывает сумму финансового запаса. Финансовое положение предприятия нормальное. Больных статей в отчетности не имеется. Прибыль возросла на 85%, Выручка возросла в 2,62 раза. Оборачиваемость активов увеличилась на 76%, Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 90%, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась. Сократился финансовый цикл на 98,93 дня, что свидетельствует о повышении эффективности финансовой политики организации.

Рентабельность авансированного капитала увеличилась на 1,91%, также увеличилась рентабельность собственного капитала которая составила 5,47% на конец года.

По данным таблицы определить выполнение бизнес-плана производства и выпуска продукции с учетом планового графика на основе коэффициентов ритмичности и аритмичности. Дать заключение об эффективности организации производства и указать источники анализа.

источник

Задания к самостоятельной работе№2 по предмету: «Экономический анализ»

Задача 1. На основании данных таблицы выполните факторный анализ изменения объемов реализации продукции плодоводства методом цепных подстановок.

Двухфакторная мультипликативная модель:

Алгоритм расчета способом цепных подстановок

= *

= *

= *

Общее абсолютное изменение объёма реализации:

=

В том числе за счет изменения:

=

= =

=+

=2121*0,993=2105 ц

=1770*0,993=1757,6 ц

=1770*0,98=1734,6 ц

Общее абсолютное изменение объёма реализации:

=1734,6-2105=-370,4 ц

а) =1757,6-2105=-347,4 ц

б) =1734,6-1757,6=-23 ц

=-347,4+(-23)=-370,4 ц

=271*0,963=261 ц

=230*0,963=221,5 ц

=230*0,992=228 ц

Общее абсолютное изменение объёма реализации:

=228-261=-33 ц

а) =221,5-261=-39,5 ц

б) =228-221,5=6,5 ц

=-39,5+6,5=-33

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что объём реализации плодов семечковых в 2005 г по сравнению с объёмом реализации в 1999 г сократился на 370,4 ц., в том числе счет уменьшения уровня товарности. Таким образом, наибольшее влияние на изменение объёмов реализации плодов семечковых оказало снижение объёмов производства.

Объём реализации плодов косточковых в 2005 г по сравнению с объёмом реализации в 1999 г сократился на 33,0 ц., в том числе за счет уменьшения объёмов производства сократился на 39,5 ц и повысился на 6,5 ц за счет увеличения уровня товарности. Таким образом, наибольшее влияние на изменение объёмов реализации плодов косточковых также как и семечковых оказало снижение объёмов производства.

Задача 2. Используя способ цепных подстановок, определите изменение уровня рентабельности за счет влияния прибыли от реализации и себестоимости реализованной продукции по следующим данным:

Прибыль от реализации, тыс. грн.

Полная себестоимость, тыс. грн.

Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:

Краткая двухфакторная мультипликативная модель анализа уровня рентабельности:

=0,87*100%=87

Общее абсолютное изменение уровня рентабельности:

= =87-121=-34

= =66-121=-55

= =87-66=21

Взаимосвязь уровня рентабельности и факторов:

+ Δ =-55+21=-34

Вывод: на основании проведенного факторного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что уровень рентабельности в 2007 г снизился по сравнения с 2006 г на 34%, в том числе за счет уменьшения прибыли от реализации уменьшился на 55% и увеличился на 21% за счет снижения полной себестоимости. Т. о., наибольшее влияние на изменение уровня рентабельности оказало изменение прибыли от реализации.

Задача. 3 На основании данных таблицы выполните факторный анализ изменения объемов прибыли от реализации продукции растениеводства, методом цепных подстановок.

Количество реализованной продукции, ц

Себестоимость продукции, грн./ц

Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:

количества реализованной продукции

Смешанная трёхфакторная мультипликативная модель анализа прибыли:

= *( )=3698*(76,5-42,6)=125362,2 грн =125,4 тыс. грн.

= *( )=4589*(76,5-42,6)=155567,1 грн=155,6 тыс. грн.

= *( )=4589*(59,4-42,6)=77095,2 грн=77,1 тыс. грн.

= *( )=4589*(59,4-49,2)=46807,8 грн=46,8 тыс. грн.

Общее абсолютное изменение прибыли от реализации продукции растениеводства:

==46807,8-125362,2=-78554,4 грн=-78,6 тыс. грн.

а) Количества реализованной продукции:

= =155,6-125,4=30,2 тыс. грн.

==77,1-155,6=-78,5 тыс. грн.

в) Себестоимости продукции:

= 46,8-77,1=-30,3 тыс. грн.

Взаимосвязь прибыли с факторами:

= + = 30,2+(-78,5)+(-30,3)=-78,6 тыс. грн.

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что прибыль в 2007 г. по сравнению с 2006 г снизилась на 78,6 тыс. грн., в т. ч. За счет уменьшения цены реализации уменьшилась на 78,5 тыс. грн., за счет увеличения себестоимости продукции уменьшилась на 30,3 тыс. грн. и за счет увеличения количества реализованной продукции прибыль увеличилась на 30,2 тыс. грн. Т. о. наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение цены реализации.

Задача.4 На основании данных таблицы выполните факторный анализ изменения объемов прибыли от реализации продукции растениеводства, методом цепных подстановок.

Количество реализованной продукции, ц

Себестоимость продукции, грн./ц

Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:

количества реализованной продукции

Смешанная трёхфакторная мультипликативная модель анализа прибыли:

= *( )=6698*(56,5-42,6)=93,1 тыс. грн.

= *()=4589*(56,5-42,6)=63,8 тыс. грн.

= *( )=4589*(59,4-42,6)=77,1 тыс. грн.

= *( )=4589*(59,4-49,2)=46,8 тыс. грн.

Общее абсолютное изменение прибыли от реализации продукции растениеводства:

= =46,8-93,1=-46,3 тыс. грн

а) Количества реализованной продукции:

= =63,8-93,1=-29,3 тыс. грн.

==77,1-63,8=13,3 тыс. грн.

в) Себестоимости продукции:

= =46,8-77,1=-30,3 тыс. грн.

Взаимосвязь прибыли с факторами:

= + += -29,3+13,3+(-30,3)=-46,3 тыс. грн.

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что прибыль в 2007 г. по сравнению с 2006 г снизилась на 46,3 тыс. грн., в т. ч. за счет уменьшения количества реализованной продукции снизилась на 29,3 тыс. грн., за счет увеличения себестоимости продукции снизилась на 30,3 тыс. грн. и за счет увеличения цены реализации прибыль увеличилась на 13,3 тыс. грн. Т. о. наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение себестоимости продукции.

Задача5. Рассчитайте, способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, влияние сменной выработки и количества отработанных машино-смен на объем транспортных работ по следующим данным:

источник

1 Решение задач по экономическому анализу Готовая контрольная работа Задача. Рассчитать влияние средней стоимости основных средств и фондоотдачи на выпуск продукции всеми возможными способами. Сделать выводы. Базовый период Отчетны й период Выпуск продукции, N, тыс.руб. Средняя стоимость основных средств Сос, тыс.руб. 6 8 Фондоотдача, Ф,5,8 Отклонени я Проведём расчёты в таблице: Базовый Отчетны период й период Выпуск продукции, N, тыс.руб. (N Сос*Ф) Средняя стоимость основных средств Сос, тыс. руб Фондоотдача, Ф,5,8,3 Проведём факторный анализ методом цепных подстановок: ) Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции: N Сос Сос *Ф 8*,5 2 тыс. руб. N Сос N Сос N тыс. руб. 2) Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции: N Ф N N Сос тыс. руб. Проведём факторный анализ методом разниц: ) Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции: N СОС Сос*Ф 2*,5 3 тыс. руб.

Читайте также:  Медкнижка какие анализы сдавать 2017

2 2) Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции: N Ф Сос * Ф 8*,3 24 тыс. руб. Проведём факторный анализ интегральным способом: ) Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции: N Сос Сос*Ф +,5* Сос* Ф 2*,5 +,5*2*,3 33 тыс. руб. 2) Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции: N Ф Ф* Сос +,5* Сос* Ф,3*6 +,5*2*,3 2 тыс. руб. Таким образом, наблюдаются незначительные расхождения в результатах факторного анализа разными способами, но в целом можно сделать вывод, что на объём выпуска продукции в большей степени повлиял прирост основных фондов. Задача 2. На основании данных, приведенных в таблице, провести анализ влияния указанных факторов на выпуск продукции методом цепной подстановки. Сделать выводы. Масса заготовленного сырья, т Изменение переходящих остатков, т Отходы сырья, т Расход на производство продукции, т Количество выпущенной продукции, т Расход сырья на ед. продукции, т. Проведём в таблице расчёты: Показатель План Отчет Откл. (+;-). Объем заготовленного сырья (З) Изменение переходящих остатков, т. (Т) Отходы сырья, т. (Х)

3 4. Расходы сырья на производство продукции, т. (С) Расходы сырья на единицу продукции, т. (Сед) Количество выпущенной продукции, шт. (стр.4/стр.5) (К),5,45 -,5 Факторную модель количества выпущенной продукции можно представить в виде: З + Т К Сед Проведём факторный анализ методом цепных подстановок. Общее изменение количества выпущенной продукции: К К К,45,5 -,5 шт. За счёт увеличения объёма заготовленного сырья: З + Т З + Т К З,5,4 шт. Сед Сед 648 За счёт изменения переходящих остатков: З + Т З + Т К Т,4 шт. Сед Сед За счёт увеличения отходов сырья: З + Т З + Т К Х,9 шт. Сед Сед За счёт снижения расходов сырья на единицу продукции: З + Т З + Т К Сед,45,44 шт. Сед Сед 648 Проверим правильность выполненных расчётов: К К З + К Т + К Х + К Сед,4,4,9,44 -,5 шт. Следовательно, расчёты произведены верно. Таким образом, положительно на выпуск продукции повлияло увеличение объёма заготовленного сырья: и снижение расходов сырья на единицу продукции, а отрицательно изменение переходящих остатков и увеличение отходов. Следовательно, выпуск продукции в первую очередь может быть увеличен за счёт внедрения новой технологии с меньшим количеством отходов. Соответственно, в дальнейшем может ещё увеличиваться объём заготовленного сырья и снижаться потребность в сырье на единицу продукции. 3

4 Задача 3. На основании данных, приведенных в таблице, провести анализ влияния указанных факторов на выпуск продукции методом цепной подстановки. Сделать выводы. Валовая продукция, млн. руб. 2 Численность персонала, чел Среднегодовая стоимость ОПФ, млн руб Материальные затраты, млн. руб. 4 5 Годовая выработка на одного рабочего Фондоотдача Материалоотдача Проведём в таблице расчёты:. Валовая продукция, млн. руб. (В) 2 2. Численность персонала, чел. (ССЧ) Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. (ОФ) Материальные затраты, млн. руб. (МЗ) Годовая выработка на одного рабочего, млн. руб./чел. (ПР) (стр./стр.2),44,436 -,4 6. Фондоотдача, руб. (ФО) (стр./стр.3),375,364 -, 7. Материалоотдача, руб. (МО) (стр./стр.4) 2,75 2,4 -,35 Оценим влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на показатель валовой продукции. 4

5 ) Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции: В ОФ ОФ *ФО 88*,375 2 млн. руб. В ОФ В ОФ В 2 млн. руб. 2) Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции: В ФО В В ОФ млн. руб. Таким образом, прирост выпуска продукции обусловлен повышением стоимости ОПФ, то есть экстенсивным фактором. Оценим влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на показатель валовой продукции. ) Определим влияние изменения стоимости материальных затрат на объём выпуска продукции: В МЗ МЗ *МО 5*2,75 37,5 млн. руб. В МЗ В МЗ В 37,5 27,5 млн. руб. 2) Определим влияние изменения материалоотдачи на объём выпуска продукции: В МО В В МЗ 2 37,5-7,5 млн. руб. Таким образом, прирост выпуска продукции обусловлен увеличением материальных затрат, то есть экстенсивным фактором. Оценим влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на показатель валовой продукции. ) Определим влияние изменения среднесписочной численности работников на объём выпуска продукции: В ССЧ ССЧ *ПР 275*,44 2 млн. руб. В ССЧ В ССЧ В 2 млн. руб. 2) Определим влияние изменения производительности труда на объём выпуска продукции: В ПР В В ССЧ млн. руб. Таким образом, прирост выпуска продукции обусловлен приростом численности персонала, то есть экстенсивным фактором. В целом выпуск продукции вырос за счёт экстенсивных факторов, тогда как по интенсивным факторам наблюдается ухудшение. 5

6 Задача 4. На основе данных, приведенных в таблице, провести факторный анализ изменения темпов роста собственного капитала компании. Сделать выводы.. Реинвестированная прибыль, тыс. руб Чистая прибыль, тыс. руб Чистая выручка от реализации, тыс. руб Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс.руб в том числе, собственного капитала, тыс. руб Рентабельность оборота, % (стр.2/стр.3) 7. Оборачиваемость капитала (стр.3/стр.4) 8. Мультипликатор капитала (стр.4/стр.5) 9. Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (стр./стр.2). Темпы роста собственного капитала (умножение стр.6, 7, 8, 9) Проведём в таблице расчёты:. Реинвестированная прибыль, тыс. руб Чистая прибыль, тыс. руб Чистая выручка от реализации, тыс. руб Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. 4 2 руб в том числе, собственного капитала, тыс. руб. 6. Рентабельность оборота (стр.2/стр.3) (Rоб),47,7 -,3 7. Оборачиваемость капитала (стр.3/стр.4) (ОК),337,583,246 6

7 8. Мультипликатор капитала (стр.4/стр.5) (МК),923,887 -,36 9. Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (стр./стр.2) (Др),6,67,6. Темпы роста собственного капитала (умножение стр.6, 7, 8, 9) (Тр),23,235,4 Проведём факторный анализ методом разниц. Общее изменение темпов роста собственного капитала: Тр,235,23,4 За счёт изменения рентабельности оборота: Тр Rоб Rоб*ОК *МК *Др -,3*,337*,923*,6 -,47 За счёт изменения оборачиваемости капитала: Тр ОК Rоб * ОК*МК *Др,7*,246*,923*,6,34 За счёт изменения мультипликатора капитала: Тр МК Rоб *ОК * МК*Др,7*,583*(-,36)*,6 -,4 За счёт изменения доли реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли: Тр Др Rоб *ОК *МК * Др,7*,583*,887*,6,2 Проверим правильность выполненных расчётов: Тр Тр Rоб + Тр ОК + Тр МК + Тр Др -,47 +,34,4 +,2,4 Следовательно, расчёты произведены верно. Таким образом, положительно на темпы роста собственного капитала повлияло ускорение оборачиваемости капитала и увеличение доли реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли, а отрицательно снижение рентабельности оборота и мультипликатора капитала. Задача 5. Рассчитать резерв снижения себестоимости изделия за счет увеличения объема выпуска продукции, если известны следующие данные: Выпуск изделия в отчетном периоде 54 шт. Резерв увеличения выпуска продукции 6 шт. Фактическая сумма затрат на весь выпуск 2268 тыс. руб. Фактическая сумма переменных затрат на ед. продукции 3 руб. Резерв сокращения общих затрат 86 тыс. руб. 7

8 Сумма переменных затрат составляет 3,* тыс. руб., а постоянных тыс. руб. Себестоимость изделия составляет 2268/5,4 45 руб. После увеличения выпуск продукции составит шт. После сокращения затраты на весь выпуск составят тыс. руб. Если постоянные затраты останутся неизменными, то общие переменные затраты составят тыс. руб. Тогда сумма переменных затрат на единицу продукции составит 488/5, руб., а себестоимость изделия 2864/5,2 425 руб. Следовательно, резерв снижения себестоимости составляет руб. Задача 6. На основании данных, приведенных в таблице, провести факторный анализ накладных расходов в себестоимости изделия А. Сделать выводы. Таблица Отчетны Базовый Отклонени й период я период. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, тыс. руб., в том числе на изделие А, тыс.руб Прямые затраты, тыс. руб., В том числе на изделие А, тыс. руб Доля изделия А в общей сумме прямых затрат (стр.4/стр.3) 6. Объем производства продукта А, шт Сумма накладных расходов на штуку А, руб. (стр.2/стр.6) Проведём расчёты в таблице: 8

9 Отчетны Базовый Отклонени й период я период. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, тыс. руб в том числе на изделие А, тыс. руб. (ОР) Прямые затраты, тыс. руб., в том числе на изделие А, тыс. руб Доля изделия А в общей сумме прямых затрат (стр.4/стр.3),449,399 -,5 6. Объем производства продукта А, шт. (К) Сумма накладных расходов на штуку А, руб. (Н) (стр.2/стр.6),495,496, Факторную модель суммы накладных расходов на штуку А можно представить в виде: ОР Н К Проведём факторный анализ методом цепных подстановок. Общее изменение суммы накладных расходов на штуку А: Н Н Н,496,495, За счёт снижения общепроизводственных и общехозяйственных расходов: ОР ОР 25 Н ОР,495,6 руб. К К 576 За счёт сокращения объёма производства изделия А: ОР ОР 25 Н К,496,62 руб. К К 576 Таким образом, положительно на сумму накладных расходов на штуку А повлияло сокращение объёма производства, а отрицательно снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Задача 7. На основании данных, приведенных в таблице, рассчитать резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции. Сделать выводы. 9

10 Плановый Резерв снижения Резерв Вид объем себестоимости ед. продукции, увеличения продукта реализации руб прибыли продукции, ед. А Б ,2 С ,4 Д ,6 ИТОГО — — Резерв увеличения прибыли это в данном случае та сумма, на которую сократится себестоимость. Рассчитаем резерв увеличения прибыли: 2* *55 + * * руб. Задача 8. На основании данных, приведенных в таблице, провести анализ влияния указанных факторов на формирование фонда заработной платы. Сделать выводы.. Среднесписочная численность рабочих, чел Количество дней, отработанных -им человеком Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7, Среднечасовая заработная плата, руб Фонд заработной платы, руб. Проведём в таблице расчёты:

11 . Среднесписочная численность рабочих, чел. (ССЧ) Количество дней, отработанных -им человеком (Д) Средняя продолжительность рабочего дня, час. (Ч) 7,5 8,5 4. Среднечасовая заработная плата, руб. (ЗП) Фонд заработной платы, руб. (ФЗП) (стр.*стр.2*стр.3*стр.4) Проведём факторный анализ методом разниц. Общее изменение фонда заработной платы: ФЗП руб. За счёт изменения среднесписочной численности рабочих: ФЗП ССЧ ССЧ*Д *Ч *ЗП 2*22*7,5* руб. За счёт изменения количества дней, отработанных одним человеком: ФЗП Д ССЧ * Д*Ч *ЗП 34*(-)*7,5* руб. За счёт изменения средней продолжительности рабочего дня: ФЗП Ч ССЧ *Д * Ч*ЗП 34*2*,5*7, руб. За счёт изменения среднечасовой заработной платы: ФЗП ЗП ССЧ *Д *Ч * ЗП 34*2*8* руб. Проверим правильность выполненных расчётов: ФЗП ФЗП ССЧ + ФЗП Д + ФЗП Ч + ФЗП ЗП руб. Следовательно, расчёты произведены верно. Таким образом, положительно на фонд заработной платы повлияло увеличение среднесписочной численности рабочих, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы, а отрицательно сокращение количества дней, отработанных одним человеком.

12 Задача 9. На основании данных, приведенных в таблице, провести анализ влияния указанных факторов на изменение валовой продукции индексным способом. Сделать выводы. Валовая продукция, млн руб Среднегодовая численность рабочих, чел. 9 Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. Проведём расчёты в таблице: Валовая продукция, млн руб. (MZ) Среднегодовая численность рабочих, чел. (M) 9 2 Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (Z) 88,89 227,27 38,38 Определим аналитические индексы, где в качестве индексируемого признака берется численность рабочих, а в качестве весового признака средняя выработка на одного рабочего. На основе данных, приведенных в таблице, рассчитаем общий индекс валовой продукции: I MZ M M Z Z 25 7,47 На полученный результат оказали влияние два фактора: — изменение численности рабочих; — изменение средней выработки на одного рабочего. Следует отдельно определить: — индекс изменения численности рабочих при условии неизменной средней заработной платы; — индекс изменения средней выработки при условии неизменной численности рабочих. 2

Читайте также:  К чаадаеву анализ какой жанр

13 Определим индекс изменения численности рабочих: I M M M Z Z *88,89,222 7 Определим индекс изменения средней выработки на одного рабочего: I Z M M Z Z 25 *88,89,23 В рассматриваемом примере индекс изменения численности рабочих показывает увеличение валовой продукции на 22,2% или на 37777,78 тыс. руб. (*88,89 7). Индекс изменения средней выработки свидетельствует об увеличении валовой продукции на 2,3%, что составляет 42222,22 тыс. руб. (25 — *88,89). Если сложить влияние индексов получим общее изменение валовой продукции: 8 тыс. руб. (37777, ,22). Задача. На основании данных, приведенных в таблице, определить: зарплатоемкость продукции, объем выпуска продукции на руб. зарплаты, сумму относительной экономии (перерасхода) средств на оплату труда. Сделать выводы. Объем выпуска продукции, тыс.руб Фонд зарплаты, тыс.руб Зарплатоемкость Объем выпуска продукции на руб. зарплаты. Проведём в таблице расчёты:. Объем выпуска продукции, тыс. руб Фонд зарплаты, тыс. руб

14 3. Зарплатоемкость (стр.2/стр.),239,244,5 4. Объем выпуска продукции на руб. зарплаты. (стр./стр.2) 4,8 4, -,8 Относительный перерасход средств на оплату труда составил *, ,2 тыс. руб. на столько увеличился фонд зарплаты вследствие повышения зарплатоёмкости. 4

источник

Тема: Задачи по экономическому анализу с решением

Тип: Задача | Размер: 89.29K | Скачано: 1777 | Добавлен 27.09.09 в 14:43 | Рейтинг: +19 | Еще Задачи

Преобразовать исходную кратную факторную модель рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность активов РА= П/А = (ОА/А)*(В/ОА)*(П/В)

Где П – прибыль, А – величина активов, ОА – величина оборотных активов, В – выручка

2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.

3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.

4. Выручка от продаж, тыс. руб.

5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)

7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)

8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)

9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов — всего, % в том числе:

а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)

б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)

в) рентабельности продаж (z), %

При расчете rА использована модель:

При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в)

использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли

рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и

рост рентабельности продаж

в меньшей степени — рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

1. По данным бухгалтерской отчетности определить влияние на изменение выручки от продажи продукции следующих факторов: изменения среднегодовой балансовой стоимости основных средств и коэффициента фондоотдачи.

Выручка В = ОС*ФО, где ОС – стоимость основных средств, ФО = В/ОФ – фондоотдача.

2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

3. Фондоотдача, руб./руб. (п.2:п.1)

изменение выручки от продажи за счет:

а) изменения среднегодовой балансовой стоимости основных средств

DВ(ОС) = (ОС1 – ОС0)*ФО0 = (6346-4777)*6,211= +9745,1 тыс.руб.

б) коэффициента фондоотдачи.

DВ(ФО) =ОС1*(ФО1-ФО0) = 6346*(5,248-6,211)= -6111,2 тыс.руб.

выручка выросла за счет увеличения среднегодовой балансовой стоимости основных средств

2. Провести анализ ликвидности баланса по абсолютным данным. Рассчитать необходимые коэффициенты для оценки качества структуры баланса.

Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты.

Сумма, тыс. руб. на начало года

Сумма, тыс. руб. на конец года

Наиболее ликвидные активы

Валюта баланса (Ф1,с300 на начало года)

Сумма, тыс. руб. на начало года

Сумма, тыс. руб. на конец года

Наиболее срочные обязательства

Валюта баланса (Ф1,с700 на начало года)

Баланс является ликвидным, если соблюдается следующие соотношения:

А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 = 0,5

Коэффициент маневренности собственного капитала: (СК-ВА)/СК

Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс), тыс. руб.

Выводы: коэффициент финансовой независимости и леверидж близки к оптимальному

Наблюдается некоторый недостаток внеоборотных активов.

Оборотные активы и запасы в нужной мере обеспечены собственными средствами

6. Проанализировать динамику периода погашения дебиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности. Определить влияние отдельных факторов на его изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

2. Дебиторская задолженность ДЗ

5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости ДЗ — всего

а) изменения среднегодовых остатков ДЗ (360*(гр.2п2-гр.2п2)/гр.1п1)

б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1))

7. По данным бухгалтерской отчетности проанализировать платежеспособность организации, рассчитав необходимые коэффициенты (не менее четырех).

Коэффициент финансовой независимости (автономии): СК/А

Коэффициент маневренности собственного капитала: (СК-ВА)/СК

Коэффициент текущей ликвидности Ктл: ОА/КО

Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс)

Долгосрочные обязательства (ДО)

Вывод: организация финансово устойчива.

Наблюдается тенденция к росту всех коэффициентов финансовой устойчивости

Коэффициент текущей ликвидности на конец периода меньше 2

т.е. утрачена платежеспособность

Коэффициент восстановления платежеспособности

Кв = (Ктл.конец + 6/12*(Ктл.конец – Ктл.начало))/2 =

Коэффициент меньше 1, т.е. в ближайшие 6 месяцев нет возможности

8. Используя данные бухгалтерской отчетности, определить влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:
в) рентабельности продаж;
б) оборачиваемости оборотных активов;
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов.

2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.

3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.

4. Выручка от продаж, тыс. руб.

5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)

7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)

8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)

9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов – всего, % в том числе:

а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)

б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)

в) рентабельности продаж (z), %

При расчете rА использована модель:

При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в)

использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли

рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и

рост рентабельности продаж

в меньшей степени – рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

9. По данным отчетности определить рентабельность собственного капитала за предыдущий и отчетный годы. Рассчитать влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала:
в) финансового рычага;
а) коэффициента покрытия обязательств (заемного капитала) оборотными активами;
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов;
г) рентабельности продаж.

1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.

3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.

4. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

5. Средние остатки заемного капитала, тыс. руб.

6. Выручка от продаж, тыс. руб. (Ф2, с010)

8. Коэффициент финансового рычага – леверидж (п5 : п4)

9. Коэффициент финансовой зависимости (п5 : п3)

10.Коэффициент общего покрытия оборотными активами заемного капитала (п3 : п5)

11. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п5 : п4)

13. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п4*100)

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, % в том числе:

а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)

б) коэффициента финансовой зависимости (y)

в) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (z)

г) рентабельности продаж, % (k)

При расчете rСК использована модель:

При расчете влияния факторов (пп а,б,в,г)

использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z,k.

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, % в том числе:

а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)

б) коэффициента финансовой зависимости (y)

в) коэффициента оборачиваемости активов (z)

г) рентабельности продаж, % (k)

10. По данным бухгалтерской отчетности оценить динамику собственного капитала организации. Исчислить влияние на изменение рентабельности собственного капитала коэффициента его оборачиваемости и рентабельности продаж.

2. Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс. руб.

3. Выручка от продаж, тыс. руб.

4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (п3 : п2)

5. Рентабельность продаж, % (п1 : п3*100)

6. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100)

11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, % в том числе:

а) коэффициента оборачиваемости собственного капитала (x)

б) рентабельности продаж, % (y)

Где rСК — Рентабельность собственного капитала

x — Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала коэффициента оборачиваемости собственного капитала (x):

D rСК (x) = D x*y0 = (-9,331)*5,50 = -51,321 (%)

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала изменения рентабельности продаж, % (y)

D rСК (y) = x1*Dy = 9,836*2,71 = 26,66 (%)

Таким образом, рентабельность собственного капитала уменьшилась в основном за счет уменьшения оборачиваемости собственного капитала.

11. По данным бухгалтерской отчетности провести анализ и оценить структуру и динамику доходов и расходов организации.

Состав доходов и расходов, тыс. руб.

Структура доходов и расходов, %

в том числе: 1.1. Выручка от продаж

в том числе: 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

2.3. Управленческие расходы

2.5. Расход по налогу на прибыль

4. Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1 : п.2)

Основным фактором, определяющим доходы организации, является выручка от продаж (99% доходов)

Основным фактором, определяющим расходы организации, является себестоимость (97% расходов)

Динамика показывает рост прибыли и устойчивое превышение доходов над расходами, что

является положительной тенденцией.

12. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать рентабельность собственного капитала.

2. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

3. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100)

13. По данным баланса определить влияние факторов на изменение коэффициента обеспеченности собственным оборотным капиталом за отчетный период.

Коэффициент маневренности собственного капитала: Кман = (СК-ВА)/СК

Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс)

Долгосрочные обязательства (ДО)

Изменение КООС за счет изменения коэффициента маневренности:

КООС(анн) = Кман1/Кс0 – Кман0/Кс0 = 0,684/1,729 – 0,411 = -0,015

Изменение КООС за счет изменения коэффициента соотношения оборотных активов с собственным капиталом:

КООС(с) = Кман1/Кс1 – Кман1/Кс0 = 0,356 – 0,684/1,729 = -0,04

То есть Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами уменьшился в основном за счет роста Коэффициента соотношения оборотных активов с собственным капиталом

14. Используя показатели бухгалтерской отчетности и необходимые справочные данные, рассчитайте влияние четырех трудовых факторов на изменение выручки от продаж:
а) среднесписочной численности работников ;
б) среднего числа дней, отработанных одним работником ;
в) средней продолжительности одного рабочего дня в часах ;
г) средней часовой выработки одного работника

источник

Проанализировать влияние на прирост объема товарной продукции изменения численности работников и производительности труда одного среднесписочного работника (табл. 43).

Объем товарной продукции, тыс. грн.

Отработанное время, чел.-дней

Объем выработки одного средне-

списочного работника в день, тыс. грн.

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 44.

2. Построим модель результативного показателя (объем товарной

3. Используя метод цепной подстановки, получаем

x 0 = a 0 b 0 = 1000 · 1,2 = 1200 тыс. грн; x 01 = a 1 b 0 = 1050 · 1,2 = 1260 тыс. грн; x 1 = a 1 b 1 = 1050 · 1,38 = 1449 тыс. грн;

∆ x a = x 01 – x 0 = 1260 – 1200 = 60 тыс. грн; ∆ x b = x 1 – x 01 = 1449 – 1260 = 189 тыс. грн;

∆ x = x 1 – x 0 = 1449 – 1200 = ∆ x a + ∆ x b = 60 +189 = 249 тыс. грн. 4. Решаем задачу методом разниц:

∆ x a = x 01 – x 0 = a 1 b 1 – a 0 b 0 = b 0 ( a 1 – a 0 ) = ∆ ab 0 = 50 · 1,2 = = 60,0 тыс. грн;

∆ x b = x 1 – x 01 = a 1 b 1 – a 1 b 0 = a 1 ( b 1 – b 0 ) = ∆ ba 1 = 1050 · 0,18 = = 189 тыс. грн;

∆ x = x 1 – x 0 = 1449 – 1200 = ∆ x a – ∆ x b = 60 +189 = 249 тыс. грн. 5. Решаем задачу интегральным методом:

Вывод . Объем товарной продукции увеличился на 249 тыс. грн. На этот прирост повлияли два фактора: увеличение отработанного времени на 50 чел.-дней способствовало приросту объема выпуска продукции на 60 тыс. грн, увеличение производительности труда среднесписочного работника на 0,18 тыс. грн дало прирост объема выпуска продукции на 189 тыс. грн (по расчету, проведенному методом цепной подстановки и методом разниц).

Читайте также:  Виды экономического анализа какой прогноз

При использовании интегрального метода не учитывались особенности влияния количественных и качественных факторов; действия факторов считались равноценными, поэтому есть отклонения в результатах расчетов по факторам по сравнению с расчетами, выполненными методом цепных подстановок и методом разниц.

Рассчитать влияние на изменение дохода от реализации товаров следующих факторов: численности работников; количества отработанных ими дней и объема выработки, приходящегося на одного среднесписочного работника (табл. 45).

Доход от реализации товаров, тыс. грн.

Отработанное время, чел.-дней

Объем выработки одного среднесписоч-

ного работника в день, грн.

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 46.

2. Построим модель результативного показателя (дохода от реали-

3. Используя метод цепных подстановок , получаем

x 0 = а 0 b 0 с 0 = 600 304 300 = 54720 тыс. грн; x 01 = а 1 b 0 с 0 = 590 304 300 = 53808 тыс. грн;

x 02 = а 1 b 1 с 0 = 590 308 300 = 54516 тыс. грн; x 1 = а 1 b 1 с 1 = 590 308 320 = 58150,4 тыс. грн;

∆ x а = х 01 – х 0 = 53808 – 54720 = –912 тыс. грн; ∆ x b = х 02 – х 01 = 54516 – 53808 = 708 тыс. грн; ∆ x с = х 1 – х 02 = 58150,4 – 54516 = 3634,4 тыс. грн;

∆ x = х 1 – х 0 = 58150,4 – 54720 = ∆ x а + ∆ x b + ∆ x с = = –912 + 708 + 3634,4 = 3430,4 тыс. грн.

4. Решим задачу факторного анализа интегральным методом и методом разниц:

Вывод. В общем доход от реализации товаров увеличился на 3430,4 тыс. грн. На это увеличение повлияли следующие факторы: несоответствие фактической численности запланированному количеству на 10 чел. привело к потере дохода на 912 тыс. грн; дополнительно отработанные 4 дня привели к росту выручки на 708 тыс. грн; увеличение объема выработки одного среднесписочного работника всего на 20 грн в день дало прирост выручки на 3634,4 тыс. грн.

При использовании интегрального метода не учитывалось влияние количественных и качественных факторов; действия факторов считались равноценными, поэтому есть отклонения в результатах расчетов по факторам по сравнению с расчетами методом цепных подстановок и методом разниц.

Главный менеджер туристической фирмы “САМ” поручил менеджеру отдела внутреннего туризма рассчитать, как повлияют на доход фирмы от реализации путевок следующие факторы: средняя стоимость одной реализованной путевки; среднее количество путевок, реализованных за один день; количество отработанных дней в анализируемом периоде (табл. 47).

Доход от реализации путевок, тыс. грн.

Среднее количество путевок,

проданных за один день, шт.

Количество отработанных дней

Средняя стоимость путевки, грн.

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 48.

2. Построим модель результативного показателя:

3. Используя метод цепных подстановок, получаем

х 0 = a 0 b 0 c 0 = 550 304 5 = 836 тыс. грн;

х 01 = a 1 b 0 c 0 = 8 304 550 = 1337,6 тыс. грн;

х 02 = a 1 b 1 c 0 = 8 308 550 = 1355,2 тыс. грн; x 1 = a 1 b 1 c 1 = 600 308 8 = 1478,4 тыс. грн; x а = x 01 – x 0 = 1337,6 – 836 = 501,6 тыс. грн;

x b = x 02 – x 01 = 1355,2 – 1337,6 = 17,6 тыс. грн; x с = x 1 – x 02 = 1478,4 – 1355,2 = 123,2 тыс. грн;

x = x 1 – x 0 = 1478,4 – 836 = х а + х b + х с = 501,6 + 17,6 + 123,2 = = 642,4 тыс. грн.

4. Решим задачу факторного анализа интегральным методом:

∆ х а = 1 / 2 ∆ a ( b 0 c 1 + b 1 c 0 ) + 1 / 3 ∆ a ∆ b ∆ c ; ∆ х b = 1 / 2 ∆ b ( a 0 c 1 + a 1 c 0 ) + 1 / 3 ∆ a ∆ b ∆ c ;

∆ х с = 1 / 2 ∆ c ( a 0 b 1 + a 1 b 0 ) + 1 / 3 ∆ a ∆ b ∆ c ;

∆ х а = 1,5 (304 600 + 308 550) + 200 = 1,5 351800 + 200 = = 527,9 тыс. грн;

∆ x b = 2 (4400 + 3000) + 200 = 2 7400 + 200 = 15 тыс. грн; ∆ x с = 25 (1540 + 2432) + 200 = 99,5 тыс. грн;

∆ x = ∆ х а + ∆ х b + ∆ х с = 642,4 тыс. грн.

∆ x а = ∆ ab 0 c 0 = 3 304 550 = 501,6 тыс. грн; ∆ x b = ∆ ba 1 c 0 = 4 8 550 = 17,6 тыс. грн; ∆ x с = ∆ ca 1 b 1 = 50 8 308 = 123,2 тыс. грн;

∆ x = ∆ х а + ∆ х b + ∆ х с = 501,6 +17,6 +123,2 = 642,4 тыс. грн.

Вывод. В общем доход от реализации путевок увеличился на 642,4 тыс. грн. На это увеличение повлияли следующие факторы: увеличение среднего количества путевок, проданных за один день, на 3 путевки дало прирост объема продаж на 501,6 тыс. грн; дополнительно отработанные 4 дня дали прирост объема продаж путевок на 17,6 тыс. грн; с ростом средней стоимости путевки на 50 грн выручка увеличилась на 123,2 тыс. грн.

При использовании интегрального метода не учитывалось влияние количественных и качественных факторов; действия факторов считались равноценными, поэтому есть отклонения в результатах расчетов по факторам по сравнению с расчетами, осуществленными методом цепных подстановок и методом разниц.

Расcчитать, как изменится прибыль при изменении таких факторов, как объем реализации, цена единицы продукции, себестоимость

Построим модель результативного показателя: x = a ( b – c ).

Решим задачу методом абсолютных разниц:

∆ x а = ∆ a ( b 0 — c 0 ) = 2000 (25 – 18) = 14000 грн; ∆ x b = ∆ ba 1 = 1 32000 = 32000 грн;

∆ x с = (–∆ c ) a 1 = –1 32000 = –32000 грн;

∆ x = 14000 + 32000 + (–32000) = 14000 грн.

Вывод. Прибыль от реализации в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базисным на 14000 грн. На это увеличение повлияли три фактора:

• за счет роста объема реализации продукции на 2000 грн прибыль увеличилась на 14000 грн;

• с ростом цены единицы продукции с 25 до 26 грн прибыль увеличилась на 32000 грн;

• увеличение себестоимости единицы продукции на 1 грн привело к потере прибыли на 32000 грн.

Рассчитать, как изменится выручка от реализации товаров с учетом изменения факторов, связанных с использованием материальнотехнической базы: количества рабочих мест, рабочих смен, отработанных дней в году, объема выработки на одном рабочем месте за смену. При расчетах использовать способ корректирующего коэффициента (табл. 50).

Выручка от реализации товаров,

Количество рабочих дней в году

Объем выработки на одном рабочем

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 51.

2. Построим модель результативного показателя (объем розничного товарооборота):

3. Рассчитаем объем выручки от реализации товаров по плану и фактически, данные внесем в табл. 51:

0,242 + 0,689 + 0,329 + 3,333 = 4,593.

4. Рассчитаем корректирующий коэффициент ( К ):

K = Относительное отклонение по изучаемому показателю = Сумма относительных отклонений по факторам

5. Используя корректирующий коэффициент, рассчитаем полное влияние факторов на результативный показатель. Предполагаем, что все факторы влияют на результативный показатель одинаково, т. е. при расчете не надо соблюдать последовательность замены факторов.

Находим условное влияние факторов:

Используем видоизмененную формулу:

∆ x a = ∆ аb 0 с 0 d 0 ; ∆ x b = a 0 ∆ bс 0 d 0 ; ∆ x c = a 0 b 0 ∆ c 0 d 0 ; ∆ x d = a 0 b 0 c 0 ∆ d ;

∆ x = ∆ x a + ∆ x b + ∆ x c + ∆ x d = 2514,81; 2514,81 ≠ 2540,4.

Так как условное влияние факторов не равно отклонению результативного показателя (объема розничного товарооборота), необходимо рассчитать их полное влияние на изучаемый показатель.

Находим полное влияние факторов на результативный показатель с учетом корректирующего коэффициента:

∆ x a К = (∆ аb 0 с 0 d 0 ) К = (1 1,45 304 0,3) 1,0102 = 133,588; ∆ x b К = (∆ ba 0 с 0 d 0 ) К = (0,01 414 304 0,3) 1,0102 = 381,419; ∆ x c К = (∆ ca 0 b 0 d 0 ) К = (1 414 1,45 0,3) 1,0102 = 181,927; ∆ x d К = (∆ da 0 b 0 c 0 ) К = (0,01 414 1,45 304) 1,0102 = 1843,526; ∆ x = ∆ x a К + ∆ x b К + ∆ x c К + ∆ x d К = 2540,46.

Вывод. Запланированный объем выручки от реализации товаров перевыполнен на 4,64 %. Сверх плана продано товаров на 2540,4 тыс. грн. На это увеличение повлияли четыре фактора:

• с ростом количества рабочих мест на одно место выручка увеличилась на 133,588 тыс. грн;

• увеличение количества рабочих смен на 0,01 дало прирост выручки на 381,419 тыс. грн;

• увеличение отработанного времени на один день дало прирост выручки на 181,927 тыс. грн;

• с ростом объема выработки на одном рабочем месте в день на 0,01 тыс. грн выручка увеличилась на 1843,526 тыс. грн.

Рассчитать, как изменения структуры товарооборота (выручки от реализации) повлияют на среднюю цену реализуемых товаров трех сортов. В расчетах используйте метод процентных чисел (табл. 52).

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 53.

2. Рассчитаем среднюю базисную цену товара:

= (1,00 47 + 0,80 39 + 0,50 25) / 111 = 90,7 / 111 =

= (1,00 49 + 0,80 47 + 0,50 15) / 111 = 94,1 / 111 =

Вывод . Средняя плановая цена за 1 кг реализуемого товара составила 81,7 коп., а фактическая — 84,8 коп., т. е. увеличилась на 3,1 коп. Влияние изменения структуры товарооборота:

∆ p = p 1 – p 0 = 0,848 – 0,817 = 0,031 грн.

Изменение средней цены за 1 кг товара обусловлено изменением структуры товарооборота.

Определить объем реализации товаров за анализируемый период, используя данные табл. 54.

Рассчитать влияние элементов товарного баланса на изменение объема реализации товаров (изучаемый показатель).

1. Для определения объема реализации товаров за период используем формулу товарно-сырьевого баланса:

С помощью этой формулы найдем реализацию товаров за базисный

и отчетный периоды и заполним табл. 55:

Модель результативного показателя ( Р ) — аддитивная. В данном случае уценки товаров не происходит.

Запасы товаров (сырья) на начало

Поступления товаров (сырья) за период

Запасы товаров (сырья) на конец периода

Обобщенные данные , тыс. грн.

Для проведения факторного анализа используем метод цепных подстановок:

Р 0 = З н0 + П 0 – В 0 – З к0 = 130 + 1900 – 20 – 154 = 1856 тыс. грн; Р 01 = З н1 + П 0 – В 0 – З к0 = 139 + 1900 – 20 – 154 = 1865 тыс. грн; Р 02 = З н1 + П 1 – В 0 – З к0 = 139 + 1340 – 20 – 154 = 1305 тыс. грн; Р 03 = З н1 + П 1 – В 1 – З к0 = 139 + 1340 – 30 – 154 = 1295 тыс. грн;

Р 1 = З н1 + П 1 – В 1 – З к1 = 139 + 1340 – 30 – 120 = 1329 тыс. грн; ∆ Р зн = Р 01 – Р 0 = 1865 – 1856 = 9 тыс. грн; ∆ Р п = Р 02 – Р 01 = 1305 – 1865 = –560 тыс. грн; ∆ Р в = Р 03 – Р 02 = 1295 – 1305 = –10 тыс. грн; ∆ Р зк = Р 1 – Р 03 = 1329 – 1295 = 34 тыс. грн;

∆ Р = Р 1 – Р 0 = 1329 – 1856 = ∆ Р зн + ∆ Р п + ∆ Р в + ∆ Р зк = 9 + (–560) + + (–10) +34 = –527 тыс. грн.

Вывод. Для решения задачи построена аддитивная модель на базе формулы товарно-сырьевого баланса. Для определения влияния факторов на результативный показатель использован метод цепных подстановок.

Расчетами установлено: недовыполнение плана по объему реализации товаров на 527 тыс. грн обусловлено действием следующих факторов:

• увеличение запасов товаров на начало периода на 9 тыс. грн и уменьшение их на конец периода на 34 тыс. грн привели к увеличению объема реализации на 43 тыс. грн;

• уменьшение поступления товаров за период на 560 тыс. грн и рост их выбытия на 10 тыс. грн привели к уменьшению объема реализации на 570 тыс. грн.

Эту задачу можно решить также методом прямого счета (по абсолютному отклонению факторов товарного баланса с учетом аддитивной модели и знаков в ней).

Менеджеру экономического отдела магазина “SONY” было поручено рассчитать, как за анализируемый период на среднюю частоту завоза бытовой техники влияют частота завоза по отдельным видам техники и структура их завоза. Исходные данные для расчета приведены в табл. 56.

1. Определим объем завоза бытовой техники в магазин “SONY” соответственно по плану и фактически:

3200 + 4200 + 1800 + 1890 + 2150 + 450 = 13690; 3500 + 3800 + 2150 + 1500 + 2600 + 300 = 13850.

источник