Какие источники информации используются при экономическом анализе

Успешное выполнение программы экономического анализа, достоверность используемых показателей во многом зависит от источников информации.

Имеется двоякая связь предмета экономического анализа с информацией. С одной стороны, анализ выступает как потребитель информации, с другой — как ее источник. В переработанном и обобщенном виде информация используется руководителями и специалистами для принятия управленческих решений. Кроме того, предмет анализа выполняет также контрольные и распорядительные функции по отношению к самой информации, вызывая изменение ее объема, содержания, качества, адреса и цели использования.

Для анализа используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию.

Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

К учетным источникам относятся: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность; выборочные учетные данные.

В бухгалтерском учете и отчетности находят наиболее полное отражение и обобщение хозяйственные средства и хозяйственные операции. Методами сплошного и непрерывного наблюдения, строгого документирования, систематизации на счетах, группировки в балансе и других отчетных формах достигается объективная количественная характеристика хозяйственных операций, обобщенная характеристика всей совокупности средств хозяйства по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению. Своевременный и полный анализ бухгалтерской отчетности позволяет принять необходимые меры по улучшению деятельности предприятия.

Особое значение для всех пользователей отчетными данными имеет пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В них находят отражение важные сведения (на начало и конец отчетного периода) о нематериальных активах по их отдельным видам, об основных средствах (по основным группам), арендованным основным средствам, о видах финансовых вложений, о дебиторской и кредиторской задолженности, об уставном, резервном и добавочном капитале, о количестве акций акционерного общества (полностью оплаченных, неоплаченных, оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ); о составе резервов предстоящих расходов и оценочных резервов; об объемах реализованной продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынка сбыта; о составе издержек производства и обращения, о прочих внереализационных доходах и расходах; о любых выданных и полученных обязательствах и платежах.

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и перечисленные выше дополнительные данные могут служить информационной основой для экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий и других коммерческих структур. На их основе можно судить о выполнении обязательств, прежде всего, перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях, ведущих порой к нестабильному финансовому состоянию.

Информационная ценность бухгалтерской отчетности повышается, если учетное хозяйство предприятия было предварительно проверено аудиторской службой, так как аудитор в ходе проверки и по завершению ее обязан проанализировать состояние бухгалтерского учета, установить соответствие хозяйственно-финансовых операций действующим законам и подзаконным актам; установить правильность постановки учета и достоверность бухгалтерской отчетности.

Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность, применяемые на отдельных участках хозяйственной деятельности предприятий, обеспечивают более быстрое по сравнению со статистикой и бухгалтерией получение соответствующей информации. Для текущего анализа такая информация неоценима. Так, невозможно обойтись при текущем анализе товарооборота без оперативных данных о ежедневной выручке за проданные товары.

Однако не все явления общественной жизни находят отражение в системе учета. Например, в годовых отчетах нет характеристики качества земельных угодий, работы бригад и звеньев, производительности труда по профессиям и т.д. Часть данных может быть получена только с помощью специальных наблюдений. Сбор необходимых данных ведется по заранее разработанному статистическому бланку исходя из программы исследования. Статистический бланк (формуляр) может иметь списочную или карточную форму. При небольшом количестве вопросов по каждой единице наблюдения используется списочная форма бланка. В остальных случаях лучшие результаты обеспечивает карточная система. Наблюдение может быть сплошным (что очень трудоемко) и выборочным (когда обследуется только часть изучаемой совокупности). Для изучения социологических проблем можно использовать анкетное обследование.

Способ отбора единиц при выборочных наблюдениях зависит от характера исследования. Он может быть механическим, случайным, типическим и гнездовым. Для анализа сельскохозяйственного производства целесообразно использовать механическую или случайную выборку. Типическая выборка обеспечивает высокое качество статистического материала при решении конкретных вопросов организации производства. Гнездовую выборку можно применять при изучении специфических явлений общественной жизни.

Бланки по каждой единице наблюдения заполняет исследователь или по его поручению специальный работник. Степень полноты охвата изучаемой совокупности определяется организационным планом исследования.

Выборочные учетные данные помогают углубить и детализировать показатели отчетности. За последние годы количество форм отчетности значительно сокращено. В этих условиях получают распространение эпизодические выборки, наблюдения, углубленные проверки. Выборочные данные следует рассматривать как источник учетного характера, поскольку их получают из текущего бухгалтерского учета и первичной документации.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность:

— официальные документы — законы, указы Президента, постановления кабинета министров, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;
— хозяйственно-правовые документы — договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;
— решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия;
— материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.);
— техническая и технологическая документация;
— материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотографии и т.п.);
— устная информация, которая получена во время встреч с членами коллектива или представителями других предприятий.

Комплексное использование перечисленных источников информации и правильное их сочетание в процессе экономического анализа позволяет всесторонне изучать работу предприятий и полнее выявлять резервы их экономического и социального развития.

Данные годовых, квартальных и месячных отчетов и балансов, показатели статистической и оперативно-технической отчетности характеризуют результаты работы предприятия в целом за год, по отдельным периодам и видам работ.

Для анализа работы цехов, участков, бригад и других коллективов используют производственные отчеты, данные бухгалтерских регистров и первичные документы.

Потребность в конкретных источниках информации зависит от анализируемых объектов, предмета изучения, цели и задач, периода проведения анализа. Чем полнее и разнообразнее информация, тем глубже и действеннее выводы и предложения по повышению эффективности производства.

источник

Анализ хозяйственной деятельности организаций проводится путем изучения экономической информации, в которой находят отражение различные стороны функционирования этих организаций.

К плановой информации относятся все виды плановых и нормативных данных: бизнес-планы, сметы, проектные задания, нормы расходования отдельных видов производственных ресурсов и др.

К учетной информации, представляющей собой самый важный вид экономической информации, используемой при анализе деятельности организаций, относятся данные всех видов учета и отчетности: бухгалтерского учета и отчетности, статистического учета и отчетности, оперативного (оперативно — технического) учета и отчетности. Кроме того сюда следует отнести выборочные учетные данные.

К внеучётной информации относятся законодательные акты, нормативные документы, которыми организация должна руководствоваться осуществляя свою деятельность, а также хозяйственно-правовые документы (договоры, рекламации, решения суда и арбитража), аудиторские заключения, акты ревизий и различная научно-техническая информация, протоколы различных собраний и совещаний, материалы, содержащие сведения о передовом опыте работы, о деятельности организаций — конкурентов, техническая и технологическая документация, данные хронометража отдельных производственных операций, фотографии рабочего дня, переписка данной организации с другими организациями, а также какие-либо устные сведения, полученные от работников данной организации или других организаций, и др.

Изо всех видов учетной информации важнейшими являются данные бухгалтерского учета и отчетности экономический анализ в свое время возник как наука о бухгалтерском балансе, то есть как балансоведение.

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности организации проводится главным образом по сведениям ее бухгалтерии. Таким образом, можно сказать, что экономический анализ завершает цикл учетно-аналитических работ в данной организации.

Данные бухгалтерского учета являются более полными, точными и достоверными по сравнению с другими видами учета, группировки.

Учетная бухгалтерская информация содержится в детализированном виде в бухгалтерских документах (первичных и сводных), в учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах, видеограммах). В обобщенном виде эта информация отражается в сводном учетном регистре — Главной книге, а также в бухгалтерской отчетности.

Анализ учетной бухгалтерской информации дает возможность оценивать финансово-хозяйственную деятельность организации, выполнение бизнес-планов, а также изыскивать резервы повышения эффективности этой деятельности.

Изо всей бухгалтерской информации наибольшее значение имеет бухгалтерская (финансовая) отчетность, содержащая обобщенные сведения об имущественно -финансовом состоянии организации, ее текущей деятельности и о результатах этой деятельности.

Бухгалтерская отчетность должна включать информацию о финансовых результатах (прибылях и убытках) за отчетный период и о финансовом положении анализируемой организации как на начало, так и на конец отчетного периода.

Формы этой отчетности ежегодно пересматриваются и утверждаются Министерством Финансов Российской Федерации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя следующие отчетные формы:

Ф. №1 «Бухгалтерский баланс»;
Ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
Ф. №3 «Отчет об изменениях капитала»;
Ф. №4 «Отчет о движении денежных средств»;
Ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
Ф. №6 «Отчет о целевом использовании средств».

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте Российской Федерации. Эти правила должны соблюдаться в отношении организаций всех форм собственности, в том числе и с участием иностранного капитала.

Различают годовую и периодическую (квартальную) бухгалтерскую отчетность. К годовому отчету прилагается пояснительная записка. Она содержит дополнительную информацию, не включаемую в формы отчетности, расшифровку отдельных показателей отчетности, а также анализ годового отчета.

Периодическая (квартальная) отчетность включает в себя две отчетные формы:

Ф.№1 «Бухгалтерский баланс»;
Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках».

Учетная бухгалтерская информация, таким образом, используется в экономическом анализе, прежде всего, в виде отчетности. Последняя применяется при внешнем и внутреннем анализе. Другие же виды рассматриваемой информации (бухгалтерские документы, учетные регистры) используются только в процессе внутреннего анализа.

Учетная информация, как уже говорилось, включает в себя наряду с данными бухгалтерского учета и отчетности также сведения, предоставляемые статистическим учетом и отчетностью.

В статистическом учете и отчетности находят отражение массовые социально-экономические явления. Статистические данные являются важным источником информации для проведения анализа хозяйственной деятельности организаций. При изучении экономических явлений статистический учет во многом опирается на сведения, предоставляемые бухгалтерским, а также оперативным учетом.

При проведении экономического анализа, наряду с формами бухгалтерской отчетности, используются также и формы статистической отчетности. Основными из этих форм являются следующие:

Ф. №1-П «Отчет по продукции»;
Ф. №1-Т «Отчет по труду»;
Ф. №5-З «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации);
Ф. №7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;
Ф. №11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;
Ф. №БМ «Баланс производственной мощности».

Учетная информация включает в себя также, сведения, предоставляемые оперативным учетом и отчетностью.

Оперативный учет и отчетность как правило, используется на отдельных участках деятельности организаций. Этот вид учета и отчетности дает возможность быстрее, по сравнению с бухгалтерской и статистической информацией обеспечивать аналитиков необходимыми сведениями. Рационально организованный оперативно-технический учет позволяет иметь и использовать ежедневную информацию о хозяйственных явлениях. Это повышает уровень оперативности, а следовательно, и эффективности проводимого экономического анализа, позволяет своевременно принимать меры по улучшению деятельности организаций.

К учетной информации относятся также выборочные учетные данные. Они представляют собой информацию, полученную в результате специальных наблюдений, выборок и проверок.

В настоящее время в условиях применения электронной вычислительной техники, в частности компьютеров в корне изменяются традиционные методы плановых и учетных работ. Теперь в экономическом анализе используются наряду с бумажными носителями информации также сведения, содержащиеся в памяти компьютеров, на гибких дисках, видеограммы и т.д.

Применение ЭВМ в частности компьютеров очень значительно ускоряет процессы контроля экономической информации, а также процессы обработки ее в тех разрезах, которые необходимы для проведения детального анализа деятельности организации. В результате появляется возможность оперативного использования экономической информации для формирования необходимых выводов о деятельности организаций и на их основе для принятия своевременных мер по улучшению этой деятельности.

В настоящее время имеется возможность полной автоматизации обработки всей экономической информации, в том числе и аналитических расчетов.

Имеется значительное количество бухгалтерских компьютерных программ. Эти программы содержат, наряду с учетными, также и определенные аналитические функции.

В целях же развернутого экономического анализа с применением различных статистических и математических методов следует применять специальные прикладные пакеты по анализу.

На основе использования компьютерной техники в настоящее время создаются и используются автоматизированные рабочие места бухгалтера, аналитика, экономиста, финансиста, и т.п. Если эти АРМ объединить в общую сеть, то можно говорить о комплексной автоматизации аналитических работ.

Автоматизированное рабочее место (АРМ) аналитика может быть охарактеризовано как совокупность информационных, программных, методических и технических ресурсов, которые дают возможность автоматизировать проведение экономического анализа.

Использование современных информационных технологий, способствует углублению экономического анализа, повышению его оперативности и действенности, а также своевременной разработке и внедрению оптимальных управленческих решений.

Экономическая информация, используемая в анализе хозяйственной деятельности, должна быть предварительно проверена. Это означает, что необходимо установить, насколько она является объективной и достоверной.

После осуществления проверки достоверности аналитической информации, прежде чем переходить к собственно анализу, необходимо привести экономические показатели в сопоставимый вид. С этой целью следует устранить влияние изменения объема, стоимости и структуры показателей, а также влияние других привходящих факторов.

источник

В предлагаемом издании представлены ответы на экзаменационные вопросы по курсу «Экономический анализ». Рассмотрены теоретические и практические материалы по основным аспектам экономического анализа предприятия: вопросы анализа основных и оборотных средств, систем материальных, трудовых и финансовых ресурсов, управления объемами производства и продаж и многое другое. Структура учебного пособия соответствует Государственному образовательному стандарту высшего профессионального образования. Предназначено для специальностей 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 521600 «Экономика», 061700 «Статистика», 061100 «Менеджмент», 351000 «Антикризисное управление» и других.

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Экономический анализ (Н. В. Климова, 2010) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

Информационные источники экономического анализа

Все источники информации для проведения экономического анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты и т. д.), а также нормативные материалы, сметы, прейскурант цен и др.

Источники информации учетного характера это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Информация, поставляемая оперативным учетом, характеризует результаты непосредственного наблюдения за производственными и хозяйственными процессами во время их совершения. Она используется для контроля за ритмичностью производства, своевременного выявления нарушений и управления предприятием.

К внеучетным источникам относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства, договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, решения совета трудового коллектива, техническая и технологическая документация, материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии и т. п.).

Особое значение для всех пользователей имеет внутренняя система информации – отчетность предприятия, которая характеризует производственную, экономическую, социальную и финансовую деятельность организации. Особую значимость имеет оперативная информация, отраженная в первичной бухгалтерской отчетности.

Анализируемая экономическая информация должна быть:

• актуальной и соответствовать потребностям организации;

• объективной, т. е. данные не должны зависеть от личных интересов аналитика;

• единой независимо от источника ее поступления;

• полезной для дальнейшего многократного использования.

Подготовка информации к обработке включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации.

Данные проверяются на доброкачественность с двух сторон. Во-первых, насколько данные являются полными, правильно ли они оформлены. Обязательно проверяются правильность арифметических подсчетов, соответствие показателей, которые содержатся в плановой документации, утвержденным плановым заданием. Обращается внимание на соответствие показателей, приведенных в разных таблицах и источниках информации. Такая проверка носит технический характер.

Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к анализу данных по существу. В процессе ее определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности.

Числовую информацию после проверки ее на доброкачественность приводят в сопоставимый вид.

Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т. д.

Способы приведения показателей в сопоставимый вид

При условии несоответствия объемного фактора плановые стоимостные показатели необходимо пересчитать на фактический объем производства продукции, а затем сопоставить с фактическими данными.

Пример: анализ суммы производственных затрат.

1. Определяют фактическую сумму затрат на производство:

где К объем; С себестоимость; i конкретный вид продукции.

2. Плановую сумму затрат корректируют на фактический объем производства по каждому виду продукции:

3. От фактической суммы затрат вычитают откорректированную плановую сумму издержек производства:

Для нейтрализации влияния стоимостного фактора (в том числе инфляции) фактический количественный фактор пересчитывают на плановые цены Σ(K_фi × С_плi), расчетное значение сопоставляют с плановым показателем:

Для нейтрализации воздействия качественного фактора чаще всего объем полученной продукции приводят к стандартному качеству (например, базисная жирность молока). В тех случаях, когда отсутствует базисный показатель качества, а продукция распределяется по сортам, проблема нейтрализации качественных отличий может быть решена как нейтрализация структурного фактора.

Нейтрализация структурного фактора. При расчете используют цены реализации одного периода (обычно плановые или базисные).

1. Рассчитывают плановую структуру производства (общий объем производства берется за 100 %).

2. Фактический объем производства пересчитывают на плановую структуру.

3. Фактический объем по плановой структуре сопоставляют с плановым объемом производства:

Особое внимание должно быть уделено тождественности методики расчета показателей. Например, фондоотдача может быть исчислена по всей сумме основных средств, по производственным основным средствам или только по активной их части. При методическом несоответствии показателей будут получены различные результаты, приводящие к неверной аналитической оценке.

После сопоставимости показателей проводят упрощение числовой информации путем сокращения десятичных знаков чисел, в дальнейшем начинается аналитическая обработка данных, т. е. расчет и анализ результатов расчетов.

источник

Для проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности необходимо располагать соответствующими источниками информации.

Источники информации, используемые в процессе экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия делятся на собственные, содержащие сведения, сосредотачиваемые непосредственно на предприятии, и привлекаемые извне, как правило, на платной основе.

Собственные источники информации, в свою очередь подразделяются на три основные группы: плановые, учетно-отчетные и внеучетные.

К источникам информации планового характера относят:

1.Все разновидности планов, разрабатываемых на предприятии в т.ч.:

Ø бизнес- план (перспективный план);

Ø технологические карты и т.д.

Источники информации учетно-отчетного характера:

1. Данные бухгалтерского учета и отчетности (дают до 70% информации для экономического анализа).

2. Данные статистического учета и отчетности.

3. Данные оперативного учета и отчетности.

Внеучетные источники информации включают:

1. официальные законодательные, подзаконные акты и другие официальные документы, которыми обязано руководствоваться предприятие в своей деятельности, в т.ч.:

Ø указы Президента и Постановления Правительства;

Ø приказы и распоряжения вышестоящих, по отношению к предприятию, органов управления;

Ø акты ревизий и проверок;

Ø приказы и распоряжения руководителей предприятия и т.д.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения судебных органов, рекламации и т.п.;

3. Научно-техническая документация (публикации, отчеты по НИР и т.п.);

4. Решения общих собраний коллектива предприятия и его отдельных подразделений;

5. Материалы изучения передового опыта, данные о работе предприятий-конкурентов, полученные из СМИ и других источников;

6. Техническая и технологическая документация;

7. Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (фотография рабочего дня, хронометраж и т.п.);

8. Устная информация, полученная во время деловых встреч с членами трудового коллектива, представителями других предприятий.

Источники информации для экономического анализа могут быть классифицированы и по другим признакам.

В частности, по отношению к объекту исследования информация делится на:

1. Внутреннюю (закрытую, конфиденциальную) информацию6

— данные бухгалтерского учета, и форм № 3,4,5,6 бухгалтерской отчетности;

— данные конкретного статистического учета и отчетности;

— данные оперативного учета;

— нормативные данные разрабатываемые на предприятии и др.

2. Внешнюю (открытую, публичную) информацию:

— данные публичной бухгалтерской отчетности (форм № 1 и № 2);

— данные статистических сборников;

— данные, полученные из периодической и специальной печати и т.д.

К информации привлекаемой для проведения экономического анализа предъявляется ряд требований:

Ø аналитичность информации;

Ø оперативность информации;

Вопросы для самоконтроля:

1. Каковы предмет и область комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?

2. Чем обеспечивается комплексность экономического анализа?

3. Каковы объекты и субъекты комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?

4. Назовите принципы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

5. Раскройте метод и основные технические приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

6. Чем отличается управленческий анализ от анализа финансового?

7. Источники информации комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2019 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.002 с) .

источник

Экономический анализ основывается на комплексном использовании данных целого ряда источников экономической информации. Источники анализа подразделяются на:

К учетным источникам относят:

бухгалтерский учет и отчетность;

статистический учет и отчетность;

выборочные учетные данные.

В бухгалтерском учете и отчетности находят наиболее полное отражение и обобщение хозяйственные средства и хозяйственные операции с целью контроля за выполнением установленных производственных программ. Методами сплошного и непрерывного наблюдения, строгого документирования, систематизации на счетах группировки в балансе и других отчетных таблицах достигается объективная количественная характеристика многообразных хозяйственных операций, обобщенная характеристика всей совокупности средств по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению. Своевременный и полный анализ бухгалтерской отчетности позволяет принять меры по улучшению выполнения месячных, квартальных и годовых планов.

Статистический учет и отчетность отражают совокупность массовых явлений и процессов и характеризуют их с количественной стороны. Статистический учет и отчетность выявляют определенные экономические закономерности и служат важным источником анализа.

Оперативный учет и отчетность принимаются на отдельных участках хозяйственной деятельности предприятий. Они обеспечивают более быстрое по сравнению со статистикой и бухгалтерией получение соответствующей информации. Для оперативного анализа такая информация очень важна.

Выборочные учетные данные помогают углубить и детализировать показатели отчетности. С этой целью применяют эпизодические выборки, наблюдение, углубленные проверки. Данными служат текущий бухгалтерский учет и первичная документация.

К внеучетным источникам относят:

1) официальные документы: законы, указы, постановления, приказы, хозяйственно-правовые документы, договоры, соглашения, решения суда;

2) документы внутриведомственной и вневедомственной ревизии, внешнего и внутреннего аудита;

3) материалы лабораторного и врачебно-санитарного контроля;

4) материалы проверок налоговой службой;

5) материалы постоянно действующих производственных совещаний;

6) материалы собраний трудовых коллективов;

8) пояснительные и докладные записки, переписка с вышестоящими организациями, финансовыми и кредитными организациями;

9) материалы, полученные в результате личных контактов с исполнителями;

Плановые источники – всякого рода плановые, предварительные расчеты. Они содержатся в производственно-финансовом плане промышленного предприятия. Нормативный материал – в производственных паспортах, ценниках, прейскурантах, справочниках и др. Без этой информации проведение достоверного, глубокого анализа практически невозможно.

В зависимости от поставленных целей и задач воздействия на управленческий объект экономическая информация может классифицироваться по определенным признакам.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Основными из них являются:

1) соответствие потребностям анализа – информация должна обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и в той детализации, которая в этот момент необходима аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния основных факторов и определений резервов повышения эффективности предприятия;

2) объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления, использования природных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Первичные документы объективно отражают суть той или иной хозяйственной ситуации. Но, к сожалению, имеют место подлоги, искажения, ошибки. Переложение первичной регистрации операций на машины не только существенно сокращает трудоемкость работ, но и повышает объективность данных;

3) единство информации, поступающей из различных источников, устранение дублирования в первичной информации. Единство информации учетных и плановых позиций вытекает из требований единства экономики. Однако этот основополагающий принцип не всегда соблюдается. Первичная документация недостаточно унифицирована. В настоящее время устанавливаются единые формы документов в соответствии с МСБУ;

4) оперативность информации. Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику своевременно. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ЭВМ.

5) рациональность. Информация должна иметь оптимальный объем. Недостаток информации может исказить результаты анализа и привести к неправильному управленческому решению. С другой стороны, избыток информации затрудняет анализ, увеличивает время на его проведение, снижает эффективность. Информация должна требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование ее данных. Вместе с них, она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствования информационных потоков путем устранения лишних данных и введения необходимых.

Таким образом, информационная система анализа должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности экономического анализа.

Формирование и использование экономической информации основано на таком подходе, при котором изучаемые объекты рассматриваются как системы.

Системный подход при проведении исследования нацеливает аналитиков на раскрытие целостности объекта, его многообразных связей и сведение их в единую целостную структуру. При системном подходе определяются основные цели системы. По целям конструируется система. Под системой, в данном случае, понимается набор элементов и информационные связи, возникающие между ними и обеспечивающие оптимальное управление экономикой предприятия.

Структура экономической информации обусловлена ее содержанием и назначением в управлении. В зависимости от поставленных целей и задач воздействия на управляемый объект, экономическая информация классифицируется по следующим признакам:

источник

Источники информации в экономическом анализе, их характеристика. Качество информационного обеспечения экономического анализа

Источники информации обеспечивают полноту исходных данных для проведения анализа.

По отношению к предприятию источники информации подразделяются на внешние и внутренние

Внешние источники информации формируются вне данного предприятия. Это:

1. Нормативно-правовые акты (Законы, Указы президента, Постановления Правительства и местных органов власти).

2. Нормативно-правовая информация ведомств (ЦБ, ФКЦБ, естественных монополий, др.).

3. Статистические сборники;

4. Справочно-аналитическая информация.

5. Отчетность других хозяйствующих субъектов (финансово-бухгалтерская, статистическая, др.).

Внутренние источники информации формируются внутри данного предприятия.

По способу формирования источники информации подразделяются на учетные и внеучетные.

К учетным источникам информации относятся: отчетность всех видов внутреннего учета, учетные регистры, первичные учетные документы, электронные базы учетных данных.

Внеучетные источники информации включают следующие:

1) Материалы, акты, заключения:

— внутреннего и внешнего аудита;

— внутриведомственных и межведомственных ревизий;

— проверок деятельности налоговой службой, кредитными учреждениями, территориальными агентствами по финансовому оздоровлению и др.;

— лабораторного и врачебно-санитарного контроля;

— профессиональных консалтинговых фирм;

— региональных отделов статистики;

— личных контактов с исполнителями.

2) Техническая и технологическая документация.

3) Данные специальных обследований.

4) Докладные записки, переписка с контрагентами.

6) Планово-нормативные источники информации: материалы разрабатываемых планов; нормативы, сметы, ценники; проектные задания.

Качество экономического анализа определяется качеством исходной экономической информации и качеством ее обработки. В настоящее время в связи с коренной переориентацией экономической теории и практики происходит трансформация системы экономических показателей, меняются требования к учетным и др. источникам информации.

Качество исходной в анализе информации оценивается по четырем основным признакам:

— полнота (при минимальном объеме);

Качество исходной информации в свою очередь зависит от:

— качества и полноты учетной информации;

— качества и полноты внутренней информации, включая нормативную (наличие, урегулированность в законодательстве и методиках, полнота).

— качества учетной политики.

Учетная политика прямо влияет на величину учетно-расчетных и плановых показателей, которые рассчитываются по аналогичным методикам. Учетная политика – это совокупность способов ведения учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, группировки и итогового обобщения.

К основным моментам учетной политики относят:

— признание факта хозяйственной жизни;

— оценка (выбор способа оценки видов имущества и обязательств).

Базовые элементы учетной политики:

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, включая синтетические и аналитические счета.

2. Формы первичных учетных документов (типовые и внутренние).

3. Методы оценки видов имущества и обязательств.

4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

5. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации.

6. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

внешняя (бухгалтерская налоговая)

Учетная политика:

внутренняя (финансово-управленческая,

Внешняя учетная политика имеет исключительное значение для проведения эффективной налоговой политики, для ее оптимизации, для инвестиционной и кредитной привлекательности.

К примеру, финансовый результат организации напрямую зависит от выбранной предприятием альтернативы, установленной в ПБУ, а именно:

1) способа начисления амортизации;

2) способа оценки запасов материальных ресурсов;

3) способа оценки незавершенного производства;

4) способа оценки остатков готовой продукции;

5) способа отражения в учете и отчетности выручки за продукцию.

Внутренняя учетная политика необходима для формирования и обоснования финансово-экономических решений стратегического и тактического характера.

Внутренняя учетная политика закрепляется в виде внутрифирменного регламента, который разрабатывает служба контроллинга.

Предварительным условием анализа является тщательная проверка привлекаемых к анализу материалов. Это один из важных этапов аналитической работы.

Могут использовать следующие процедуры контроля:

— проверка арифметических расчетов;

— проверка логической и информационной увязки форм отчетности, регистров;

— проверка соблюдения учетных правил и процедур;

— прослеживание – проверка некоторых первичных документов, в частности по нетипичным статьям и событиям.

Важным фактором, влияющим на качество анализа в современных условиях становится качество обработки информации. Оно обеспечивается: используемыми для проведения анализа методами, уровнем его технического и программного обеспечения, квалификацией специалистов.

Дата добавления: 2016-04-11 ; просмотров: 2061 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

источник

Эффективность экономического анализа во многом зависит от обеспеченности информацией. Основой экономического анализа является разнообразная информация, которую можно классифицировать по различным признакам.

Все источники информации в экономическом анализе можно разделить на нормативно-плановые, учетные, внеучетные.

Нормативно-плановые источники включают все планы, разрабатываемые отдельными субъектами хозяйствования, различными ведомствами и министерствами, нормативные материалы, которые устанавливают данные нормативы.

К учетным источникам информации относятся все данные, содержащиеся в документах бухгалтерского, оперативного и статистического учета, а также отчетность различных видов, первичные учетные документы. Информация, получаемая при оперативном учете, отражает результаты наблюдения за деятельностью предприятия и процессом производства товаров. Она используется, чтобы контролировать ритмичность производства, своевременно выявлять нарушения и осуществлять управление предприятием.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, т.е. государственные законы, указы президента, постановления правительства, а также местных органов власти, данные проверок и ревизий, распоряжения и приказы руководителей предприятий, соглашения, договоры, решения судебных органов и т.д.

Особую значимость для всех пользователей имеет система внутренней информации, куда входит отчетность предприятия, характеризующая экономическую, производственную, финансовую и социальную его деятельность. Также большую роль играет оперативная информация, которая отражается в документах первичного бухгалтерского учета.

В тоже время, большую ценность имеет информация, полученная из личного общения.

Помимо приведенной классификации, существуют и другие.

С точки зрения объекта исследования информация может быть внутренней и внешней. К внутренней информации предприятия относятся данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета, плановые, нормативные данные, которые разработаны непосредственно в организации, распоряжения руководства и т.д. Другими словами, все, что разработано и используется внутри предприятия. к внешней информации относятся данные, специальных и периодических изданий, статистических сборников, деловых встреч, конференций и другая информация, формируемая за пределами организации, т.е. во внешней вреде.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

С точки зрения предмета исследования данные экономического анализа можно разделить на основные и вспомогательные, которые необходимы для более полного представления об исследуемой предметной области.

Аналитическая информация по периодичности поступления делится на регулярную и эпизодическую. Регулярная информация – это учетные и плановые данные, а формирование эпизодической происходит по мере необходимости, к примеру, сведения о новых конкурентах.

В свою очередь, регулярная информация делится на постоянную, условно-постоянную и переменную.

Рассматривая процесс обработки информации, ее можно классифицировать на первичную и вторичную.

В процессе подготовки исходной информации для экономического анализа необходимо ее систематизировать и проверить достоверность, обеспечить сопоставимость, упростить числовую информацию, использовать средние величины, агрегирование бухгалтерских данных. Подготовка данных для анализа является важным этапом организационной работы. Чтобы проверить документы, применяют одну или же несколько процедур, что зависит от численности проверяемых хозяйственных операций.

К основным процедурам проверки документов относятся:

Проверка расчетов;
Выборочная инвентаризация;
Прослеживание, при котором проверяются отдельные первичные документы. С помощью прослеживания можно проанализировать нетипичные события и статьи, которые отражаются в документах;
Проверка соблюдения учетных правил для конкретных хозяйственных операций;
Аналитические процедуры, которые подразумевают оценку и анализ полученных данных, изучение важнейших финансово-экономических показателей для выявления неверно отраженных и необычных фактов хозяйственной деятельности.

В процессе проверки особое внимание уделяется логической увязке отдельных показателей, определяются расхождения в сведениях текущей отчетности и данных за предшествующие периоды.

Проверка информации с точки зрения формы подразумевает определение правильности ее составления, т.е. соответствия установленным формам отчетности и учета.

Важная подготовительная процедура перед экономическим анализом – это упрощение больших массивов информации, что обеспечивается агрегированием, т.е. объединением отдельных статей и формированием так называемой укрупненной отчетности.

Информация, предназначенная для экономического анализа должна соответствовать нескольким требованиям:

Аналитичность данных, т.е. поступающие данные должны содержать информацию именно о тех направлениях хозяйственной деятельности, которые интересны аналитику;
Объективность данных, что необходимо для правильных выводов после анализа;
Единство информации, т.е. должна быть возможность сопоставить данные;
Оперативность информации;
Рациональность данных, под которой подразумеваются минимальные затраты на их сбор, хранение и применение.

Главной целью аналитической обработки экономических данных является раскрытие причинной связи и измерение влияния факторов на те или иные показатели.

Аналитическая обработка может проводиться при помощи различных методов, могут составляться таблицы, графики и диаграммы.

Рационально организованные и соответствующим образом регулируемые информационные потоки, систематизированная и обработанная информация выступают надежной базой в построении моделей согласно задачам экономического анализа.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

источник

Система экономической информации — важная составная часть хозяйственного руководства — основа анализа. Имеется двоякая связь предмета экономического анализа с информацией.

С одной стороны, анализ выступает как потребитель информации, с другой — как ее источник. В переработанном и обобщенном виде информация используется руководителями и специалистами для принятия управленческих решений. Кроме того, предмет анализа выполняет также контрольные и распорядительные функции по отношению к самой информации, вызывая изменение ее объема, содержания, качества, адреса и цели использования.

Для анализа используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию.

Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

К учетным источникам относятся:

бухгалтерский учет и отчетность;

статистический учет и отчетность;

оперативный учет и отчетность;

выборочные учетные данные.

В бухгалтерском учете и отчетности находят наиболее полное отражение и обобщение хозяйственные средства и хозяйственные операции с целью контроля за выполнением установленных бизнес-планов. Методами сплошного и непрерывного наблюдения, методами строгого документирования, систематизации на счетах, группировки в балансе и других отчетных таблицах достигается объективная количественная характеристика многообразных хозяйственных операций, обобщенная характеристика всей совокупности средств хозяйства по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению. Своевременный и полный анализ бухгалтерской отчетности позволяет принять необходимые меры по улучшению деятельности предприятия.

Ведущая роль в информационном обеспечении принадлежит бухгалтерской, оперативно-технической и статистической отчетности. Данные годовых, квартальных и месячных отчетов и балансов, показатели статистической и оперативно-технической отчетности характеризуют результаты работы предприятия в целом за год, по отдельным периодам и видам работ.

Для анализа работы цехов, участков, бригад и других коллективов используют производственные отчеты, бухгалтерские регистры и первичные документы.

В настоящее время практическая полезность анализа в значительной степени ограничивается недостатками его информационной базы. Проведению подробных аналитических исследований в большинстве случаев препятствует отсутствие необходимых учетных данных.

До настоящего времени в развитии двух смежных наук — бухгалтерского учета и экономического анализа ведущая роль принадлежала бухгалтерскому учету. Экономистам-аналитикам приходилось буквально «подстраиваться» под те сведения, которые заключали в себе различные виды учетной документации. Содержание анализа во многом определялось организацией учета, применяемыми в нем формами, счетами, выходными данными. Однако в действительности главная задача двух смежных наук заключается в определении путей повышения эффективности производства на основании подготовки и изучения данных о деятельности предприятия, и приоритет в ее решении принадлежит экономическому анализу. Бухгалтерский учет должен поставлять информацию, необходимую для аналитической работы, «подстраиваться» при этом под нужды анализа. Это позволит не только успешнее вести аналитическую работу, но и избежать перенасыщенности учетных документов теми сведениями, которые имеют для анализа второстепенное значение или вообще не имеют никакого значения [17].

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.

Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

• отчёта о прибылях и убытках;

• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

Проведенная в последние годы работа по упорядочению содержания учетной документации и сокращению документооборота не учитывала потребностей системного анализа и далеко не исчерпала резервов совершенствования состава учетных данных.

Один из недостатков существующей системы учета заключается в том, что она не позволяет проследить связь издержек производства с показателями количества используемых производственных ресурсов, в частности основных производственных фондов и оборотных средств.

Контрольные вопросы:

1. 1.В чем состоит сущность экономического анализа?

2. Какие виды экономического анализа существуют?

3. Что положено в основу классификации видов экономического анализа?

4. На какие группы подразделена классификация пользователей экономической информации?

5. Из каких 2-х разделов состоит анализ хозяйственной деятельности?

6. Какие особенности управленческого анализа вы знаете?

7. Что такое экономическая информация?

8. Перечислите признаки классификации экономической информации.

9. Какие существуют источники информации для экономического анализа?

10. Какие требования бухгалтерская отчетность предъявляет к информации?

11. Чем определяется достоверность информации?

12. Что включает в себя бухгалтерская отчетность?

Дата добавления: 2014-11-10 ; просмотров: 12699 . Нарушение авторских прав

источник

Результативность экономического анализа в значительной степени зависит от его информационного обеспечения. Экономический анализ базируется на разнообразной исходной информации. Все информационные источники экономического анализа можно разделить на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К нормативно-плановым источникам информации относятся все типы планов, которые разрабатываются отдельными хозяйствующими субъектами, различными министерствами и ведомствами (перспективные, текущие, оперативные планы, программы развития, проекты, календарные графики и т. д.), а также нормативные материалы, устанавливающие требования и нормативы, соблюдение которых нужно проверить в ходе анализа: отраслевые и внутрихозяйственные нормы и нормативы, сметы, ценники, прайс-листы, проектные задания и др.

Учетные источники информации – это документы бухгалтерского, налогового, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа хозяйственной деятельности организаций принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно и системно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Система бухгалтерского учета предприятия обеспечивает порядка 70 % информации, необходимой для проведения анализа. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и в отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей и выявления экономических закономерностей. Специалисты-аналитики используют статистические показатели как базу для сравнения с ними показателей отдельных предприятий.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов. Особенно важна роль оперативной информации в тех случаях, когда приходится принимать решения в режиме реального времени, например, на биржевых торгах, где трейдер принимает решения о сделках с ценными бумагами на основе информации о предыдущих сделках, которая собирается и обрабатывается специальной программой.

К внеучетным источникам информации относятся документы и данные, которые не относятся к перечисленным ранее.

В их число входят следующие:

— Официальные документы, которыми обязаны пользоваться участники экономической деятельности: законы, указы Президента, постановления Правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения вышестоящих ведомств и руководителей хозяйствующих субъектов.

— Хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

— Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.).

— Техническая и технологическая документация.

— Материалы специальных обследований (хронометраж, фотография и др.).

— Информация об основных контрагентах (поставщиках и покупателях, партнерах).

— Данные об основных конкурентах.

— Данные о состоянии рынков ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).

— Сведения о состоянии рынка капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам и др.).

— Данные о состоянии фондового рынка (цены спроса и предложения, объемы и цены сделок по отдельным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке).

— Данные информационных агентств о макроэкономической ситуации.

Читайте также: Как берут анализ на мор

Кроме перечисленных, к внеучетным источникам экономического анализа относятся многие другие. Например, это публикации и выступления в средствах массовой информации (на радио, телевидении, в газетах, журналах и в Интернет). Реклама тоже обладает значительными информационными возможностями, хотя она все еще несовершенна. Большое значение имеют информационные бюллетени и отчеты профессиональных консалтинговых фирм и рейтинговых агентств. Последний из названных источников в России сравнительно молод, но важность его трудно переоценить. Информационно-маркетинговые центры, занимающиеся производством и реализацией информационных услуг о ситуации на рынках России и в других странах, позволяют отслеживать рейтинговые оценки ближайших конкурентов, облегчают генерацию рациональных деловых решений.

В то же время, большой ценностью обладает информация, полученная в ходе личного общения: на симпозиумах, конференциях, съездах, различных форумах, в ходе переговоров, интервью, собеседований, опросов.

Существуют и другие классификации информации для проведения экономического анализа.

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации организации – это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые и нормативные данные, разработанные в организации, распоряжения ее руководства и так далее, то есть все то, что формируется и используется во внутренней среде организации. Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные нормативно-правовые документы и другая информация, которая формируется во внешней среде организации, а также внешняя отчетность организации.

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например это сведения о новом конкуренте.

Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы), и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную обработку и преобразования (отчетность, конъюнктурные обзоры и др.)

Процесс подготовки исходных данных к анализу должен обеспечить выполнение вышеперечисленных требований. Он включает систематизацию и проверку достоверности данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации, использование средних величин, агрегирование бухгалтерской отчетности и др. Подготовка источников информации для анализа – важный этап организационной работы.

Для проверки документов можно применить одну или несколько процедур в зависимости от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций.

Основные процедуры проверкидокументов:

– проверка арифметических расчетов путем их перерасчета, сплошного или выборочного;

– проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

– прослеживание, в ходе которого проверяются некоторые первичные документы. Прослеживание позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах;

– аналитические процедуры, под которыми подразумеваются анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых экономических показателей анализируемого экономического субъекта с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.

При проверке обращают внимание на логическую увязку отдельных показателей, выявляют, нет ли расхождений между сведениями текущей отчетности и данными за предшествующие периоды, согласуются ли показатели оперативной и бухгалтерской отчетности. Обращается внимание на доброкачественность составления планово-учетных и отчетных данных. Это имеет значение не только для обеспечения правильных результатов анализа, но и в борьбе с приписками в учете и отчетности. Цель данной проверки состоит в том, чтобы установить соответствие показателей используемой информации фактическому положению дел на анализируемом предприятии.

Проверка материалов с точки зрения формы предусматривает установление правильности их составления: соответствия установленным правилам заполнения форм учета и отчетности, правильности арифметических подсчетов и итогов, наличия подписей и т. д. Проверка материала по содержанию предусматривает рассмотрение возможных приписок и искажений. Проверяется сопоставимость плановых и отчетных показателей, взаимная связь между отдельными формами отчетности. Если при проверке материалов будут обнаружены какие-либо неточности и неувязки, то они должны быть устранены до проведения анализа.

Важной подготовительной процедурой перед сравнительным анализом является обеспечение сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. В случае если предоставленная для анализа информация несопоставима, в ходе ее подготовки применяют специальные приемы приведения в сопоставимый вид.

Поскольку в экономике приходится иметь дело с большими массивами информации и с многозначными цифрами, иногда в процессе подготовки к проведению анализа имеет смысл провести их упрощение. Иногда можно округлить большие цифры, иногда – заменить большой массив данных рассчитанной по ним средней величиной. В ряде случаев состав статей отчетности, используемой для проведения анализа, излишне подробен. В этих случаях аналитик может агрегировать, то есть объединить отдельные статьи и сформировать так называемую укрупненную отчетность. Примером такого укрупнения является аналитический баланс – таблица, составленная на основе бухгалтерского баланса. В процессе агрегирования аналитик может включить в него только итоговые статьи по разделам баланса, или объединить несколько статей в одну, например, долгосрочную и краткосрочную дебиторскую задолженность.

Документальное оформление результатов анализа – не менее ответственная процедура, чем подготовка исходных данных. От грамотности составления, полноты, наглядности и доступности соответствующих документов во многом зависит успех внедрения на практике результатов анализа. Когда анализ проводится по заказу клиента, от оформления результатов зависит также продолжение деловых отношений с данным клиентом и в целом репутация аналитика.

Рассмотрим документы, составляемые по результатам анализа деятельности предприятия.

Пояснительная записка (отчет) составляется для вышестоящих пользователей анализа. Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным. Прежде всего, она должна заключать в себе характеристику предприятия: экономический уровень и предысторию развития, условия хозяйствования, характеристику ассортиментной и ценовой политики, конкурентоспособности продукции и т. п. Следует охарактеризовать реальных и потенциальных конкурентов, указать сильные и слабые стороны их бизнеса. После этого необходимо отразить динамику показателей, характеризующих производственные и финансовые результаты, имущественное и финансовое состояние предприятия, его деловую активность, эффективность работы.

В отчете также дается характеристика как положительных, так и отрицательных сторон деятельности предприятия за отчетный период, раскрываются объективные и субъективные, внешние и внутренние факторы, повлиявшие на производственные и финансовые результаты его работы, а также излагается перечень мероприятий, направленных на устранение имевших место недостатков и повышение эффективности функционирования предприятия в будущем. Аналитическая часть пояснительной записки может содержать сами аналитические расчеты, таблицы, где сгруппированы исходные данные и результаты расчетов, графики, диаграммы и т. д. Завершается отчет выводами и практическими предложениями.

Что касается справки или заключения по результатам анализа, то их содержание, в отличие от пояснительной записки, более кратко и конкретно. Здесь обычно не дается общая характеристика предприятия и условий его деятельности. Внимание акцентируется на отражении недостатков или достижений и выявленных резервов. Заключение составляется вышестоящими исполнителями анализа для нижестоящих руководителей или специалистов и содержит обязательные к исполнению требования по устранению выявленных недостатков, как правило, без указания на способы их устранения. Справка составляется для передачи специалистам, находящимся на той же ступени служебной иерархии, что и исполнитель анализа (как правило, это документ внутреннего пользования). В ней не содержатся требования или распоряжения, а только рекомендации.

Отдельно следует остановиться на бестекстовой форме отражения результатов анализа. На всех этапах анализа хозяйственной деятельности предприятия участникам этой работы приходится иметь дело с большими объемами числовых данных. В ходе подбора и обработки данных аналитик нередко должен оперировать множеством значений изучаемых факторов и величин. Конечный пользователь аналитических отчетов, читая их, тоже сталкивается с числовыми данными, обосновывающими выводы аналитиков или формирующими прогноз будущего развития предприятия. Во всех случаях включение в текст большого количества цифр затрудняет его восприятие, а представление несистематизированных предварительных данных осложняет их аналитическую обработку. Аналитический отчет, подготовленный лишь в виде многостраничного текста, быстро утомляет пользователя, поэтому нередко им игнорируется. Чтобы избежать подобных трудностей, используют представление данных в виде таблиц и графиков.

Результаты анализа должны заноситься в электронную базу данных предприятия. Наличие такой базы позволяет проводить оперативные сравнения, рассматривать результаты анализа в динамике, легко выявлять тенденции развития.

Все методы экономического анализа делятся на формализованные и неформализованные. Первые подразумевают постановку и решение задачи анализа средствами математики и получение количественных результатов. Вторые используются при решении задач, для которых невозможно сделать строгую математическую постановку. Они основаны на интуиции, опыте и экономических знаниях аналитика и подразумевают решение задачи на логическом уровне, без помощи строгих математических зависимостей. Как правило, неформализованные методы используются на первом этапе анализа, а формализованные – на втором, для углубления и уточнения анализа. Формализованные методы – наиболее многочисленная группа аналитических методов. Их отличает объективность, однозначность и точность получаемых результатов.

Методика проведения экономического анализа включает определение целей и задач анализа, его объектов, пользователей и информационной базы, формирование системы показателей, выбор методов, технических средств и программного обеспечения, планирование и организацию аналитической работы, обработку исходных данных с помощью выбранных средств и методов, обобщение выводов, разработку мероприятий по результатам анализа и их документальное оформление.

Для проведения экономического анализа используется информация из нормативно-плановых, учетных и внеучетных источников. Процесс подготовки исходных данных к анализу включает систематизацию и проверку достоверности данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации, использование средних величин и агрегирование данных.

Результаты анализа оформляются отчетом, заключением или справкой. В аналитических отчетах широко применяются бестекстовые формы представления данных: таблицы, графики и диаграммы.

Вопросы для повторения

1. Дайте определения понятий «метод» и «методика».

2. В чем особенности формализованных и неформализованных методов экономического анализа?

3. Перечислите этапы общей методики экономического анализа.

4. Что подразумевает планирование и организация анализа?

5. Для чего нужны при проведении анализа технические средства и программное обеспечение?

6. Охарактеризуйте виды источников информации для проведения анализа.

7. Назовите основные приемы подготовки исходных данных к анализу.

8. Охарактеризуйте документы, которыми оформляются результаты анализа.

9. Какие существуют бестекстовые формы представления аналитических материалов?

Выберите один правильный ответ.

1. Какие из источников информации обеспечивают наибольший объем исходных данных, необходимых для проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия:

б) система оперативного учета;

в) система бухгалтерского учета;

д) данные статистического учета и отчетности;

г) внеучетные источники информации.

3. Какими документами могут оформляться результаты анализа:

а) объяснительной запиской и распоряжением;

б) объяснительной запиской или распоряжением;

в) отчетом, справкой и заключением;

г) отчетом, справкой или заключением;

д) графиками, диаграммами и таблицами;

е) графиками, диаграммами или таблицами.

5. В экономическом анализе методика представляет собой:

а) разработку и использование системы показателей;

б) определенную последовательность этапов подготовки и проведения аналитического исследования для достижения цели анализа;

в) исследование от общих фактов к частным, от результатов к причинам;

г) детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы, последующую их систематизацию и синтез;

д) системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия.

8. Формализуемая задача анализа:

а) решается формальными методами;

б) может быть выражена и решена средствами математики.

9. Данные оборотной ведомости являются:

г) внеучетным источником информации в экономическом анализе.

10. Формализованные методы анализа чаще используются:

а) на первом, предварительном этапе анализа;

б) втором этапе анализа, для получения более точных результатов.

11. Аналитические графики и диаграммы позволяют:

а) сократить сроки проведения анализа;

б) представить результаты анализа в доступной и краткой форме;

в) сократить затраты на проведение анализа;

г) представить результаты анализа в текстовой форме;

д) представить последовательность проведения анализа.

12. Формализованные методы анализа:

а) являются наиболее точными и объективными;

б) не являются наиболее многочисленными методами анализа;

в) зачастую позволяют получить решение только на качественном уровне.

13. Аналитический отчет составляется:

а) вышестоящим аналитиком для нижестоящих исполнителей;

б) нижестоящим аналитиком для вышестоящих руководителей;

в) для специалистов, находящихся на том же уровне управления, что и исполнитель анализа.

15. Неформализованные методы анализа:

а) являются наиболее точными и объективными;

б) являются наиболее многочисленными методами анализа;

в) зачастую позволяют получить решение только на качественном уровне.

16. Положение по бухгалтерскому учету является:

г) внеучетным источником информации в экономическом анализе.

17. Совокупность правил и определенный порядок выполнения анализа называется:

а) методом экономического анализа;

б) методикой экономического анализа;

в) процедурой экономического анализа;

г) правилом экономического анализа.

20. Методика экономического анализа не включает:

а) определение целей, задач, объектов и субъектов анализа;

б) формирование системы показателей и информационной базы анализа;

в) разработку методов проведения анализа;

г) разработку мероприятий по результатам анализа;

д) оформление результатов анализа.

21. К формализованным методам анализа не относятся:

б) экономико-математические методы;

в) эконометрические методы;

г) методы маржинального анализа.

23. Какой этап методики обеспечивает действенность экономического анализа:

а) формирование системы показателей;

в) планирование аналитической работы;

г) непосредственно сам анализ, то есть обработка исходных данных с помощью выбранных средств и методов;

д) разработка мероприятий по результатам анализа;

е) документальное оформление результатов.

24. Характеристику объекта анализа содержит:

25. Графический метод относится:

а) к формализованным методам анализа;

б) неформализованным методам анализа.

26. Бухгалтерский баланс является:

г) внеучетным источником информации.

27. Заключение составляется:

а) вышестоящим аналитиком для нижестоящих исполнителей;

б) нижестоящим аналитиком для вышестоящих руководителей;

в) для специалистов, находящихся на том же уровне управления, что и исполнитель анализа.

28. Неформализованные методы анализа чаще используются:

а) на первом, предварительном этапе анализа;

б) втором этапе анализа, для получения более точных результатов.

29. Подготовка данных к проведению анализа не включает:

б) обеспечение сопоставимости;

д) агрегирование отчетности.

31. Табличный метод относится:

а) к формализованным методам анализа;

б) неформализованным методам анализа;

в) экономико-математическим методам анализа.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10712 — | 7359 — или читать все.

193.124.117.139 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

источник