Меню Рубрики

Как сделать факторный анализ основных средств

Факторный анализ использования основных средств

Анализ использования основных средств проводится по показателям: фондоотдача, фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи), рентабельность использования основных средств.

Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей.

ФО = Фондоотдача активной части (Ф оа) х Удельный вес активной части (У да).

ФО = Фондоотдача действующих машин и оборудования (ФО од) х Удельный вес действующего оборудования в активной части (УД од) х Удельный вес активной части (У да).

Факторная модель фондоотдачи действующего оборудования имеет вид:

ФО од = К с ? К з ? Т дн ? Т с ? В ч ? 1/О сод,

где К с – коэффициент сменности (фактическое количество машино-смен делится на количество машино-дней); К з коэффициент загрузки (отношение фактического времени к коэффициентному); Т дн – фактически отработанное время, дней; Т с – продолжительность одной смены; В ч – среднегодовая выработка единицы оборудования; О сод – стоимость действующего оборудования.

Приведем пример расчета факторного анализа фондоотдачи, используя две факторные модели. Первая факторная модель соответствует методике расчета фондоотдачи через стоимость валовой продукции и среднегодовую стоимость основных средств. Вторая факторная модель является результатом преобразования первой способом сокращения

(путем деления числителя и знаменателя на среднегодовое количество работников). При расчете использован метод цепной подстановки.

Таблица 1. Расчет влияния факторов на уровень фондоотдачи

Вывод. Расчет количественного влияния факторов показывает, что фондоотдача снизилась на 0,58 руб. за счет дополнительного приобретения основных средств и как следствие роста фондовооруженности. Так, повышение фондовооруженности на 129,6 руб. привело к снижению фондоотдачи на 1,95 руб. В то же время имеет место положительное влияние производительности труда, рост которого на 535,6 руб. компенсировал снижение фондоотдачи на 1,37 руб. Повышение производительности труда обусловлено техническим обновлением производства, данный факт позволил более быстрыми темпами наращивать объемы продаж.

В данном случае рост фондовооруженности нельзя рассматривать как отрицательный фактор, так как его увеличение обеспечит в дальнейшем повышение доходности организации за счет расширения объемов производства. Следует учесть, что показатель фондовооруженности рассчитан по общепринятой методике – по первоначальной стоимости основных средств. В этой связи предлагаем проводить детальный анализ эффективности основных средств по отдельным их видам, а показатель фондоотдача использовать только для обобщенной оценки, характеризующей окупаемость затрат, вложенных в обновление основных средств. Как видно по приведенному расчету, на один рубль основных средств было выпущено товаров на сумму 6,47 руб., а в отчетном году на 5,89 руб. Данный факт свидетельствует, что эффективность инвестиционных вложений во внеоборотные активы (капитальные вложения) невысокая.

Рентабельность использования основных средств определяется следующим образом: разделить прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость основных средств и результат умножить на 100 %. Если числитель и знаменатель разделить на выручку, то факторная модель будет выглядеть как отношение рентабельности продаж к фондоемкости.

источник

Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность рабочих и т. д.

Оценка влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимости основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:

1) определить значение фондоотдачи за два последовательных периода по формуле:

2) определить изменение фондоотдачи:

Если АН > 0, то уровень использования основных производственных фондов повысился, и наоборот;

3) определить влияние изменения выручки на прирост фондоотдачи по формуле:

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования основных производственных фондов.

1) Определить влияние изменения стоимости основных производственных фондов на прирост фондоотдачи по формуле:

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использования основных производственных фондов.

Совместное влияние этих факторов должно соответствовать изменению фондоотдачи.

Рассмотрим применение этого алгоритма, используя данные балансовой отчетности предприятия.

В = 2604 тыс. руб.; = 3502 тыс. руб.

Стоимость основных средств:

ОС() = 1037 тыс. руб.; OCj = 1120,5 тыс. руб.

Оценить влияние изменения выручки от продаж и стоимости основных средств на прирост фондоотдачи.

1. Определим значение показателя фондоотдачи.

Н, = В,: ОС, = 3502 : 1120,5 = 3,125.

2. Оценим изменение фондоотдачи:

АН = Н, — Н = 3,125 — 2,511 = 0,614;

Тпр(Н) = 0,614 : 2,511 х 100% = 24,45%,

Значение фондоотдачи повысилось на 24,54%, основные средства в отчетный период использовались эффективнее, чем в базисный период.

3. Оценим влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

ДНотд (В) = (В, — В) : ОС(,= (3502 — 2604 ) : 1037 = 898 : 1037 = = 0,86596.

Иными словами, увеличение выручки на 898 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,86596 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 87 коп.

4. Оценим влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

АН (ОС) = (В,: ОС, — В,: ОС()) = 3502 : 1120,5 — 3502 : 1037 = = 3,12539 — 3,37705 = — 0,25166.

Увеличение стоимости основных средств на 83,5 тыс. руб. (1120,5 — 1037 = 83,5) привело к уменьшению фондоотдачи на 0,25166 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 25,17 коп.

Проверка влияния факторов:

  • 0,86596 — 0,25166 = 0,6143.
  • 5. Определим степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

СТ(ОС) = -0,25166 / 0,614 х 100% = -40,99%,

Увеличение стоимости основных средств привело к снижению уровня фондоотдачи на 40,99%.

Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выручки от продаж.

Анализ влиянии фондоотдачи основных средств на приращение выручки от продаж

Для оценки влияния фондоотдачи основных производственных фондов на приращение выручки от продаж используем формулу:

Используя эту зависимость, достаточно просто оценить влияние стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж.

Анализ проводится по схеме:

1. Определяем приращение выручки:

2. Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки определяем по формуле:

Значение показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения стоимости основных средств при уровне фондоотдачи, что и в базисный период.

3. Влияние изменения фондоотдачи на прирост выручки определяем по формуле:

Расчет показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения фондоотдачи, рост ее приводит к увеличению выручки, и наоборот.

Общее влияние этих факторов:

4. Для оценки степени влияния каждого фактора на прирост выручки используем формулы:

Влияние стоимости основных средств:

Влияние фондоотдачи:

Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности предприятия.

Стоимость основных средств:

ОС = 1037 тыс. руб.; OCj = 1120,5 тыс. руб.

Определить влияние основных средств на прирост выручки от продаж.

Фондоотдача основных средств:

АН = Hj — Н = 3,125 — 2,511 = 0,614.

Для оценки влияния основных средств на прирост выручки используем двухфакторную модель:

1. Определим изменение выручки:

ДВ = 3502 -2604 = 898 (тыс. руб.).

2. Определим влияние изменения экстенсивного фактора — стоимости основных средств на прирост выручки:

ДВ(ОС) = (OCt — ОС) х Н() = (1120,5 — 1037) х 2,511 = 83,5 х х 2,511 = 209,585 (тыс. руб.).

При изменении стоимости основных средств на 83,5 тыс.руб. и прежнем уровне использования их выручка от продаж увеличилась на 209,585 тыс.руб.

3. Определим степень влияния экстенсивного фактора:

Стэк = ДВ(ОС) : ДВ х 100% = 209,585 : 898 х 100% = 23,34%.

4. Определим влияние интенсивного фактора — фондоотдачи на прирост выручки от продаж:

ДВ(Н) = (Н, — Н) х OCt = 0,614 х 1120,5 = 687,987 (тыс. руб.).

За счет повышение уровня фондоотдачи на 0,614 пункта выручка от продаж увеличилась на 687,987 тыс. руб.

5. Определим степень влияния интенсивного фактора:

Стин = 100% — Стэк = 100% — 23,34% = 77,66%.

Прирост выручки от продаж на 77,66% связан с увеличением интенсивного фактора — фондоотдачи, что является положительным фактором.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли

Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:

где ПР — прибыль от реализации;

ЗАТ — затраты на производство и реализацию продукции.

На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования задается соотношением:

Из модели следует, что увеличение прибыли отчетного периода будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше, чем затраты на производство и сбыт продукции.

Факторный анализ проводим в следующей последовательности:

1. Определяем приращение прибыли:

2. Влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, ее увеличение при той же отдаче приводит к увеличению прибыли.

3. Влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

ДПР(Н) = (ОС, х Н, — ЗАТ) — (ОС1 х Н,, — ЗАТ()) = ОС, х X (Н, — Н„).

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения фондоотдачи основных средств. Увеличение ее приводит к увеличению прибыли.

4) Влияние изменения затрат на прибыль определяется из соотношения:

Увеличение затрат приводит к уменьшению прибыли.

Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности.

Стоимость основных средств:

ОС() = 1037 тыс. руб.; ОС, = 1120,5 тыс. руб.

ПР() = 514 тыс. руб.; ПР, = 709 тыс. руб.

Затраты на производство и сбыт продукции (ф. 2, стр. 020 + + 030 + 040):

ЗАТ = 2090 тыс. руб.; ЗАТ, = 2793 тыс. руб.

ДЗАТ = 2793 — 2090 = 703 (тыс. руб.);

ДПР = 709 — 514 = 195 тыс. руб.;

Фонодоотдача основных средств:

Н = 2,511; Н, = 3,125; изменение: АН = 0,614.

1. Определим влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:

ДПР(ОС) = (ОС, — ОС) хН = 83,5 х 2,511 = 209,67 (тыс. руб.).

Увеличение стоимости основных средств при уровне использования базисного периода привело к увеличению прибыли на 209,67 тыс. руб.

Определим степень влияния:

СТ(ПР/ОС) = 209,67 : 195 х 100%. = 107,52%.

2. Определим влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

АПР(Н) = (ОС, хН,- ЗАТ) — (ОС, х Н — ЗАТ) = ОС, х х (Н, — Н) = 1120,5 х 0,614 = 687,987 (тыс. руб.).

За счет увеличения фондоотдачи основных средств прибыль увеличилась на 687,987 тыс. руб.

Определим степень влияния:

СТ(ПР/Н) = 687,987 : 195 х 100% = 352,81%.

3. Определим влияние изменения затрат на прирост прибыли:

АПР(ЗАТ) = ЗАТ — ЗАТ, = -703 тыс. руб.

За счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль снизилась на 703 тыс. руб.

4. Определим степень влияния изменения затрат на прирост прибыли:

СТ(ПР/ЗАТ) = -703 : 195 х 100%. = -360,33%.

На прирост прибыли наибольшее влияние оказало увеличение уровня использования основных средств.

Анализ влияния фондоотдачи основных средству прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств

Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от продаж, выручкой и фондоотдачей основных средств:

Р = ПРП : ОС = ПРП : (В : Н) = (ПРП : В) х Н = Рпр х Н.

Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении либо доли прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж — Рпр), либо в увеличении фондоотдачи Н, либо за счет одновременного увеличения обоих показателей.

Читайте также:  Как сделать анализ анкетирования пример

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности основных средств проводим в следующей последовательности :

1) определяем значение рентабельности основных средств Р,

2) определяем приращение рентабельности АР = Р, — Р.

3) определяем рентабельность продаж и ее изменение:

Изменение рентабельности продаж:

ДРпр = Рпр,- Рпр= 0,2025 — 0,1974 = 0,0051;

Тпр(Рпр) = ДРпр : Рпр х 100% = 0,0051 : 0,1974 х 100% = = 2,58%,

Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58%, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.;

4) определяем влияние изменения рентабельности продаж на прирост рентабельности основных средств:

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения рентабельности продаж, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

По данным балансовой отчетности:

За счет увеличения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность основных средств увеличилась на 0,0128 пункта;

5) определяем влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности:

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения фондоотдачи, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

По данным балансовой отчетности:

Р(Н) = 0,2025 х (3,1254 — 2,5111) = 0,1244.

За счет увеличения фондоотдачи рентабельность основных средств увеличилась на 0,1244 пункта;

6) совместное влияние факторов должно соответствовать приросту рентабельности основных средств.

Использование результатов факторного анализа основных средств при планировании деятельности на перспективу

Результаты факторного анализа основных средств необходимо использовать при принятии управленческих решений, связанных с планированием деятельности предприятия на следующий период.

Рассмотрим конкретные ситуации.

Пример 14. Оценить изменение уровня эффективности использования основных средств по отношению к отчетному периоду, если предполагается, что за счет увеличения стоимости основных средств на 8% выручка от реализации может увеличиться на 28%.

Фондоотдача отчетного периода:

По прогнозу значение фондоотдачи по отношению к отчетному периоду равно:

Таким образом, по отношению к отчетному году за счет изменения выручки и стоимости основных средств фондоотдача увеличится в 1,18 раза или возрастет на 18,52%.

Пример 15. За отчетный период выручка от реализации составила 4000 тыс. руб., стоимость оборудования — 1800 тыс. руб. Для увеличения выручки от реализации на 950 тыс. руб. необходимо закупить оборудование стоимостью 300 тыс. руб. Определить влияние решения о закупке оборудования на изменение уровня использования его.

1. Определим фондоотдачу в отчетный период:

2. Определим стоимость оборудования при принятии решения:

ОСп = 1800 + 300 = 2100 (тыс. руб.).

3. Определим размер прогнозируемой выручки:

Вп = 4000 + 950 = 4950 (тыс. руб.).

4. Определим фондоотдачу по прогнозу:

5. Определим изменение фондоотдачи:

Уровень использования оборудования повысится, следовательно, закупка дополнительного оборудования положительно повлияет на эффективность использования основных средств.

Пример 16. Анализ рынка сбыта продукции и производственных возможностей предприятия показал, что выручка от продаж может быть увеличена за счет увеличения объема реализации в натуральных единицах на 24% при том же уровне цен. Учитывая данные анализа использования основных средств по данной балансовой отчетности, определить:

  • а) достаточно ли основных средств и работающих при том же уровне их использования;
  • б) уровень использования основных средств по отношению к отчетному может быть увеличен на 22%, а производительность труда — на 15%.

Если уровень использования основных средств будет такой же, что и в отчетном, то, следовательно: фондоотдача и фондоемкость по плану будут оавны:

Объем продаж по плану должен составить:

Впл = Bj х 1,24 = 3502 х 1,24 = 4342,48 (тыс. руб.).

Стоимость основных средств по прогнозу составит:

ОСпл = Непл х Впл = 0,32 х 4342,48 = 1389,56 (тыс. руб.).

Таким образом, стоимость основных средств должна быть увеличена на 269 тыс. руб. (1389,56 — 1120,5 = 269, 06), или на 24%.

Уровень использования трудовых ресурсов определяется производительностью труда. Если учесть, что численность работающих составила 100 человек, а производительность труда составила в отчетный период:

то при той же производительности труда численность трудового персонала должна составить:

Следовательно, для выполнения программы численность работников надо увеличить на 24 человека.

Если уровень использования основных средств будет увеличен на 19%, то фондоотдача по прогнозу составит:

Соответственно, фондоемкость по плану будет:

Тогда потребность в основных средствах составит:

ОСпр = Впр х Непл = 4342,48 х 0,2623 = 1139 (тыс. руб.).

В этом случае стоимость основных средств изменится незначительно, она увеличится по сравнению с отчетным периодом в 1,0165 раза, или на 1,65%.

Если уровень использования трудовых ресурсов повысится на 15%, то производительность должна составить:

Соответственно, количество рабочих по прогнозу для выполнения плана необходимо:

Иными словами, численность рабочих должна быть увеличена на восемь человек.

Пример 17. Предприятие в отчетный период реализовало продукции на 4580 тыс. руб. Стоимость основных средств на начало периода составляла 1230 тыс. руб., на конец периода — 1470 тыс. руб., численность рабочих — 50 человек. Определить:

  • 1) уровень использования основных средств в отчетный год;
  • 2) фондовооруженность;
  • 3) определить потребность в основных средствах, если планируется увеличить объем производства на 15%, а уровень эффективности использования повысить на 18%;
  • 4) рассчитать численность рабочих для выполнения прогнозируемого объема производства при той же производительности труда;
  • 5) определить производительность труда и фондовооруженность, если прогнозируемый объем производства возможен без увеличения численности рабочих.

1. Определим среднюю стоимость основных средств:

ОС = 0,5 х (1230 + 1470) = 1350 (тыс. руб.).

2. Определим значение фондоотдачи:

Н = В: ОС = 4580 : 1350 = 3,393.

На каждый рубль стоимости основных средств приходилось в среднем 3,40 рубля выручки от реализации.

3. Определим значение фондоемкости:

Не = ОС : В = 1350 / 4580 = 0,295.

4. Определим производительность труда:

ПРт = В : Кр = 4580 /50 = 91,6 (тыс. руб./чел.).

5. Определим фондовооруженность:

Нф = ОС : Кр = 1350 : 50 = 27 (тыс. руб./чел.).

6. Для оценки потребности в основных средствах воспользуемся формулой: где Вп — прогнозируемая выручка;

Hen — прогнозируемая фондоемкость.

Определим размер прогнозируемой выручки.

Предприятие за отчетный период произвело и реализовало продукции на 4580 тыс. руб., если увеличить объем производства на 15% при той же цене реализации, то прогнозируемая выручка составит: Вп = 4580 х 1,15 = 5267 (тыс. руб.).

Определим прогнозируемую фондоотдачу.

Значение фондоотдачи в отчетный период было 3,393; так как планируется увеличить уровень использования основных средств на 18%, то прогнозируемая фондоотдача будет равна:

Значение фондоемкости по прогнозу составит:

Прогнозируемая стоимость основных средств:

ОС = Вп х Неп = 5267 х 0,999 = 5261,74 (тыс. руб.).

7. Определим потребность в рабочих при условии: увеличение объема производства на 15%, производительность труда соответствует отчетному году:

Таким образом, если уровень производительности труда оставить на том же уровне, то потребуется дополнительно семь человек.

8. Определим уровень производительности труда при условии, что увеличение объема производства не требует дополнительного привлечения рабочих.

ПРт = Вп : Кр = 5267 : 50 = 105,34 (тыс. руб. на чел.).

источник

Теоретические основы проектирования модели факторного анализа использования основных средств. Понятие, классификация и оценка основных средств, анализ их использования. Адаптация модели факторного анализа использования основных средств для предприятия.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Основные производственные фонды оказывают непосредственное воздействие на эффективность производства, качество работы и результаты всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования. Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды.

Именно поэтому проблема повышения эффективности использования основных фондов является столь важной для любой организации. Ведь неэффективное их использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли.

1. Теоретические основы проектирования модели факторного анализа использования основных средств

1.1 Факторный анализ: понятие, типы и задачи

Факторный анализ — методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Существуют следующие типы факторного анализа:

— Детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. факторный анализ основные средства

— Стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.

— Прямой (дедуктивный) — от общего к частному.

— Обратный (индуктивный) — от частного к общему.

— Одноступенчатый и многоступенчатый.

— Статический и динамический.

— Ретроспективный и перспективный.

Как правило, факторный анализ проводится в несколько этапов. Этапы факторного анализа:

2) Классификация и систематизация факторов.

3) Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

4) Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5) Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Методы детерминированного факторного анализа:

— Метод относительных разниц;

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Методы стохастического факторного анализа:

— Множественный корреляционный анализ;

— Метод исследования операций;

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

1.2 Понятие, классификация и оценка основных средств

Организация бухгалтерского учета основных средств регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Читайте также:  Простата анализ какие надо сдать

При принятии к бухгалтерскому учету основных средств необходимо выполнение следующих условий:

— использование этих активов в процессе производства продукции при выполнении работ, оказании услуг либо для предоставления организацией за плату во временное пользование;

— их использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организацией не предполагается перепродажа данных активов;

— способность данных активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Период, в течение которого использование основных средств должно приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности, называется сроком полезного использования. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий продуктивный и племенной скот, многолетние рождения, а также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и иные мелиоративные работы), земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Активы, отвечающие условиям признания основными средств и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Для обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть обеспечен надлежащий контроль за их движением.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств считается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированный на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. При наличии у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

В бухгалтерском учете различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, включает сумму фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объектов за вычетом НДС и других возмещаемых налогов (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В состав фактических затрат включаются:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и при ведение его в состояние, пригодное для использования;

— суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

— таможенные пошлины и таможенные сборы;

— невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

В фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные подобные расходы, если они непосредственно не связаны с приобретением объектов.

Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется в сумме денежной оценки, согласованной с учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

При безвозмездном получении объектов первоначальной стоимостью является текущая рыночная стоимость объектов на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, которую устанавливают исходя из цены, на основе которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

В первоначальную стоимость объектов, приобретенных за плату, (в том числе по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами), внесенных в качестве вклада в уставный капитал, полученных по договору дарения включаются суммы, уплачиваемые: за доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования, по договору строительного подряда; за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением основных средств. В эту стоимость включаются также таможенные пошлины и сборы, невозмещаемые налоги, государственная пошлина и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Оценка объектов, приобретенных за иностранную валюту, производится в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к учету в организации, допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Восстановительная стоимость основных средств в современных условиях — это стоимость их воспроизводства.

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации основных средств.

2. Анализ методологических основ проектирования модели факторного анализа использования основных средств

2.1 Анализ обеспеченности организации основными средствами

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачами анализа являются:

— определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

— установление причины изменения их уровня;

— расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

— изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

— выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источники данных для проведения анализа:

— счет 01 «Основные средства»;

— счет 02 «Износ основных средств»;

— счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

— счет 07 «Оборудование к установке»;

— счет 08 «Капитальные вложения»;

— данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета);

— ф. № 1, ф. № 2, ф. № 5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятия.

Состав и движение основных производственных средств _ факторы, влияющие на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено в основные средства. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Методика анализа эффективности вложений предприятия в основные средства, их эксплуатации и воспроизводства должна учитывать ряд принципиальных положений:

— функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

— момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

— эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, характера участия в производственном процессе и т.п. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, культурную, природно-экологическую, постольку эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Основными задачами анализа структуры и динамики основных средств являются:

1)Оценка размера и структуры вложений капитала предприятия в основные средства (горизонтальный анализ показателей движения основных средств).

2) Определение характера и направленности происшедших изменений (вертикальный анализ показателей движения основных средств).

3) Оценка изменений в инвестиционной политике предприятия.

Определяющим для выбора аналитических задач являются конкретные потребности управления, содержание принимаемых управленческих решений.

Вместе с тем задачи анализа могут быть систематизированы и в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:

— сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными базисного периода (периодов);

— сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектными показателями;

— сравнение отчетных данных с отраслевыми показателями;

— сравнение показателей эффективности использования основных средств с показателями использования других видов ресурсов и капитала предприятия в целом;

— сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о производственных и финансовых результатах деятельности предприятия;

— факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основных средств.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

— коэффициент обновления, характеризующий динамику основных средств в общей их стоимости на конец года

где — стоимость поступивших основных средств;

— стоимость основных средств на конец года.

— срок обновления основных средств

где — стоимость основных средств на начало года;

— стоимость поступивших основных средств за год.

где — стоимость выбывших основных средств;

— стоимость основных средств на начало периода.

где — сумма прироста основных средств.

где — сумма износа основных средств;

— первоначальная стоимость основных средств на

— коэффициент технической годности

где — остаточная стоимость основных средств;

— первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату.

Изучается также выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяются доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа, основные средства группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 — 10, 10 — 20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, оборудования, помещений устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Обобщающими показателями, характеризующему уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда (ФВ) и техническая вооруженность труда (ТВ), уровень которых определяется следующим образом:

где — среднегодовая сумма основных производственных фондов;

— среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену.

где — среднегодовая стоимость производственного оборудования;

— среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену.

Темпы их роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда, в противном случае происходит снижение фондоотдачи.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Читайте также:  Медкнижка какие анализы сдавать 2017

2.2 Анализ использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств анализируют показатель фондорентабельности:

где — прибыль от основной определенной деятельности;

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Об уровне интенсивности использования основных производственных фондов можно судить по величине таких показателей, как:

— фондоотдача основных производственных фондов

где — стоимость произведенной продукции;

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

— фондоотдача активной части основных производственных фондов

— фондоотдача машин и технологического оборудования

где — среднегодовая стоимость машин и оборудования.

— относительная экономия основных фондов

где — среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном году;

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном году;

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения их величины.

Наиболее обобщающим показателем использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

Воспользовавшись приемов абсолютных разниц, можно определить изменение фондорентабельности за счет:

— фондоотдачи основных производственных фондов

— доли реализованной продукции в общем ее выпуске

где — фондоотдача основных производственных фондов.

Факторами первого уровня, влияющими на фонтоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

где — удельный вес активной части ОПФ;

— удельный вес машин и оборудования.

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

— удельного веса активной части ОПФ

— удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

— фондоотдачи действующего оборудования

Далее следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

где К — среднегодовое количество машин и оборудования;

— количество отработанных часов одной машиной за отчетный период;

ЧВ — выпуск продукции за один машино-час;

М — среднегодовая стоимость машин и оборудования.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности ( ) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовый уровень факторных показателей на фактический уровень показателей отчетного периода.

Сначала необходимо определить базовый уровень фондоотдачи машин и оборудования при базовом значении всех факторов:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования в отчетном периоде:

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней в отчетном периоде, но при базовой величине остальных дней в отчетном периоде, но при базовой величине остальных факторов.

Результаты факторного анализа позволят выявить резервы повышения эффективности использования основных производственных фондов.

3. Адаптация модели факторного анализа использования основных средств для «Аптеки №4»

Аптека- это особая специализированная организация системы здравоохранения, занимающаяся изготовлением, фасовкой, анализом и продажей лекарственных средств.

Основной задачей аптеки является реализация населению и лечебно — профилактическим учреждениям, прикрепленным на снабжение, а также другим организациям изготовленных и готовых лекарственных средств, изделий медицинского назначения и других товаров аптечного ассортимента.

Аптеку традиционно рассматривают, как учреждение здравоохранения, а её деятельность формулируют, как «оказание фармацевтической помощи населению». Эта помощь включает в себя консультирование врача и пациента с целью определения наиболее эффективного, безопасного курса лечения.

Собственно аптека может осуществлять следующие функции:

— реализацию населению готовых лекарственных препаратов по рецептам и без рецептов врача, а также учреждениям здравоохранения;

— изготовление лекарственных препаратов по рецептам врачей и требованиям учреждений здравоохранения, изготовление внутриаптечной заготовки в соответствии с утверждёнными прописями и фасовку лекарственных препаратов и лекарственного растительного сырья с последующей их реализацией;

— отпуск лекарственных препаратов бесплатно или со скидкой отдельным группам населения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

— реализацию лекарственного растительного сырья в заводской упаковке, изделий медицинского назначения, дезинфицирующих средств, предметов личной гигиены, оптики, минеральных вод, лечебного, детского и диетического питания, косметическую и парфюмерную продукцию;

— отпуск предметов через пункт проката в соответствии с установленным порядком;

— предоставление населению необходимой информации по надлежащему использованию и хранению лекарственных препаратов в домашних условиях;

— предоставление медработникам учреждений здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других необходимой информации о лекарственных препаратах, имеющихся в аптеке;

— оказание первой медицинской помощи;

— оказание консультативной помощи в целях обеспечения ответственного самолечения.

Проанализируем использование основных средств на конкретном предприятии «Аптека №4». Произведем анализ использования основных средств в двух годах — в 2008 г. (базисный) и 2009 г. — анализируемый.

Сначала проанализируем структуру основных средств учреждения. В таблице 1 приводятся данные о структуре имеющихся основных средств на конец базисного года.

Таблица 1. Структура основных средств, имеющихся в 2008 году

Наименование группы основных средств

Доля к общей сумме основных средств, %

Производственные основные средства

— помещение для приготовления лекарств

— набор производственного оборудования и специальной аптечной мебели;

— аппараты, приборы, средства малой механизации для изготовления, смешения, фильтрования, фасовки, укупорки, этикетирования;

— производственный и хозяйственный инвентарь

Итого производственных основных средств

Непроизводственные основные средства

— помещение для получения дистиллированной воды

— помещение для хранения запасов лекарственных средств

Итого непроизводственные основных средств

Как видно из таблицы 2 стоимость всех основных средств на конец базисного года составила 5753 тыс. руб. основные средства производственного назначения составили 37,1% (2136 тыс. руб.), а непроизводственные основные средства 62,9 % (3617 тыс. руб.).

Рассмотрим движение основных средств в анализируемом году. Данные о поступлении и выбытии основных средств в 2009 году приведены в таблице 2.

источник

Оценка уровня технической оснащенности организации

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Цель анализа использования основных средств (ОС) – выявить резервы повышения эффективности их использования, обосновать необходимость инвестиционных вложений в техническое перевооружение, обновление и (или) расширение технической базы.

Обеспеченность предприятия основными средствами устанавливается путем сравнения их фактического наличия с плановой потребностью.

Показатели эффективности использования основных фондов представлены в таблице 6.1.

Таблица 6.1 – Показатели эффективности использования основных фондов

Показатели Формула
Фондоотдача Товарооборот / Средняя стоимость основных фондов
Фондоемкость Средняя стоимость основных фондов / Товарооборот
Фондовооруженность Среднегодовая стоимость основных средств предприятия / Среднесписочная численность рабочих
Фондооснащенность Среднегодовая стоимость основных средств предприятия / Производственная площадь предприятия
Техническая оснащенность Средняя стоимость активной части основных фондов / Среднесписочная численность работников
Коэффициент эффективности использования основных фондов (фондорентабельность) Чистая прибыль / Средняя стоимость основных фондов

Обобщающими показателями являются фондооснащенность и фондовооруженность.

Для расчета необходимо взять стоимость всех основных средств, в том числе арендованных (не учитывается стоимость основных средств, находящихся на консервации и сданных в аренду).

Анализ состава основных средств позволяет принять меры по оптимизации их структуры в целях повышения эффективности использования фондов. Изменение размера основных средств определяется сопоставлением наличия их на конец года с наличием на начало года, а также с отчетными данными предыдущих лет. Повышение удельного веса активной части основных средств является результатом технической оснащенности фирмы оборудованием и транспортными средствами.

В процессе жизненного цикла основных средств происходит движение ОС, характеризующееся следующими показателями:

, (6.1)

Коэффициент обновления характеризует затраты, направленные на улучшение технического состояния основных средств и модернизацию оборудования.

, (6.2)

Прирост основных средств в стоимостном выражении может происходить за счет: ввода в эксплуатацию новых объектов, приобретения бывших в эксплуатации основных средств, безвозмездного поступления, аренды, переоценки.

Уменьшение стоимости основных средств может происходить в результате: выбытия вследствие ветхости и износа, продажи, безвозмездной передачи на баланс другим предприятиям, уценки основных средств, сдачи в долгосрочную аренду.

. (6.3)

. (6.4)

. (6.5)

6. Коэффициент расширения парка машин и оборудованияравен

Техническое состояниеанализируется:

. (6.7)

, (6.8)

Увеличение коэффициента износа может быть обусловлено следующим: переходом на ускоренный метод начисления амортизации; приобретением или получением от других предприятий основных средств с уровнем износа большим, чем в среднем по организации; низкими темпами обновления и модернизации производства.

В связи с возможностью выбора линейного и ускоренного методов начисления амортизации будут получены различные результаты остаточной стоимости основных средств.

Сумма амортизационных отчислений, с одной стороны, является денежным выражением потери физических и технико-экономических качеств основных средств и отражает стоимостную величину их износа. Начисленная сумма износа, накапливаясь, становится источником, необходимым для восстановления окончательно износившихся основных средств. Она приравнивается к собственным источникам финансирования, однако, как показывает практика, не используется по назначению.

С другой стороны, сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства или обращения, отражается на соответствующих счетах учета затрат на производство и является одной из составных частей себестоимости.

Факторный анализ использования основных средств проводится по следующим показателям:

2) фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи),

3) рентабельность использования основных средств.

Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей.

Для анализа фондоотдачи (ФО) используют следующие модели:

; (6.9)

, (6.10)

где ФОА – фондоотдача активной части;

УДА – удельный вес активной части,

где ФООД – фондоотдача действующих машин и оборудования;

УДОД – удельный вес действующего оборудования в активной части;

УДА – удельный вес активной части.

Факторная система для анализа по показателям использования оборудования такова:

(6.13)

где – среднечасовая выработка по стоимости действующего оборудования на единицу его стоимости;

– годовой действительный фонд времени действующего оборудования;

– коэффициент использования действующего оборудования во времени;

– коэффициент использования активной части ОФ по стоимости;

– доля установленного оборудования в стоимости ОФ.

, (6.14)

где Rоф – рентабельность ОФ;

– годовая стоимость ОФ.

Анализ использования оборудования.Количество единиц оборудования определяется следующей зависимостью:

где m – количество единиц оборудования;

Д – суммарное число дней работы оборудования;

Фр – режимный фонд времени,

или, используя показатели календарного фонда времени,

где Фк,S – суммарный календарный фонд времени;

Фк – календарный фонд времени.

Среднее число отработанных часов одной единицей оборудования

где Т – измененное число часов работы оборудования.

Среднее число отработанных смен одной единицей оборудования

где S – суммарное число смен работы оборудования;

m – количество единиц оборудования.

Среднее число отработанных дней одной единицей оборудования

где Д – суммарное число дней работы оборудования.

Средняя продолжительность смены одной единицы оборудования

Средний коэффициент сменности использования оборудования

где kсм – средний коэффициент сменности использования оборудования.

Факторная система для анализа использования оборудования во времени (применяется методика расширения факторных систем):

, (6.22)

где kисп – коэффициент использования календарного фонда времени.

Дата добавления: 2014-12-10 ; Просмотров: 816 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

источник