Меню Рубрики

Как сделать анализ производственной деятельности предприятия

Производственными результатами работы предприятия являются выполнение производственной программы, ассортиментного плана, выпуск продукции (работ, услуг), выработка на единицу продукции вложенных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Производственные результаты зависят от состояния и использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, объема переработанного сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других материальных затрат, уровня социального развития предприятия.

Производственные результаты отражают три основные области:

1. Эффективность использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов,

2. Удовлетворение общественных потребностей,

3. Пропорциональность или диспропорциональность финансовохозяйственной деятельности предприятия.

Выпуск продукции (работ, услуг) зависит от обоснованности производственной программы, ассортиментного плана производства.

Цель производственной программы состоит в обеспечении наивысших производственных результатов на основе наиболее эффективного сочетания трудовых, материальных, финансовых ресурсов и рациональной организации производства.

Формирование производственно программы может осуществляться на основе двух подходов. Первый подход состоит из имеющихся ресурсов, а второй – из потребности в продукции. Если производственная программа строится исходя из первого подхода, то необходимо определить, выпуск какого объема продукции (работ, услуг) может быть обеспечен на основе имеющихся производственных мощностей, материальных, финансовых и трудовых ресурсов. При втором подходе расчет начинают с определения, сколько продукции нужно произвести, и далее уточняют, сколько для этого потребуется различных ресурсов.

Обоснование производственной программы со стороны трудовых ресурсов требует проведение расчета необходимой численности занятых работников, со стороны финансовых ресурсов – предполагает разработку сметы затрат, со стороны материальных ресурсов – означает определение необходимых материалов.

Производственная программа должна базироваться на определении максимальной емкости рынка с учетом средних норм потребления, оценке конъюнктуры рынка и конкуренции на рынках сбыта.

Основными задачами анализа производственных результатов являются:

1. оценка выполнения плана по производству и реализации продукции,

2. оценка объема реализуемой продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции в ассортименте согласно заключенным договорам и контрактам,

3. оценка роста производства продукции высшей категории качества,

4. выявление факторов, влияющих на выполнение плана производства и реализации продукции, улучшения ее качества,

5. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и реализации продукции и их оценка.

Анализ объема производства и реализации продукции следует начинать с сопоставления фактической выручки от реализации продукции с плановой выручкой.

Значительное перевыполнение плана по этому показателю может свидетельствовать не только об улучшении работы организации, но и о наличии не учтенных в плане резервов роста объема производства и реализации продукции, которые необходимо выявить в процессе углубленного анализа.

Снижение объема реализованной продукции может происходить в результате изменений сроков отгрузки продукции и ее оплаты.

Далее целесообразно проанализировать причины образования сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года. Моментом реализации продукции является ее отгрузка с передачей собственности покупателю и предъявление ему счета к оплате. Остатки нереализованной продукции состоят из готовой продукции, находящейся на складе, и продукции, отгруженной в адрес покупателя, но еще не включенной в объем реализованной продукции.

Большие сверхплановые остатки нереализованной продукции на начало и конец отчетного года могут быть результатом увеличения выпуска продукции к отчетной дате из-за неритмичной работы предприятия в течении отчетного периода или следствием скопления на складе продукции, не пользующейся спросом покупателей. Важное значение в этом случае имеет правильное планирование остатков продукции на начало и конец отчетного периода.

При анализе качества выпускаемой продукции решаются следующие задачи:

1. Оценивается качество производимой организацией продукции,

2. Устанавливаются основные причины снижения качества,

3. Выявляется влияние изменения качества на объем выпускаемой продукции,

При проведении анализа качества следует иметь в виду, что качество продукции зависит от таких факторов, как:

− Уровень применяемой техники и технологии производства,

− Уровень квалификации работников,

− Дисциплина труда производственных рабочих.

Обобщающими показателями, характеризующими качество продукции, являются:

− Объем и удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме выпуска продукции,

− Удельный вес вновь осваиваемой и выпускаемой продукции в общем ее выпуске,

− Удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме продукции,

− Средний коэффициент сортности,

− Удельный вес продукции, которая может отвечать уровню мировых стандартов,

− Удельный вес продукции, отгружаемой на экспорт, в общем объеме реализуемой продукции.

Таким образом, обобщающие показатели характеризуют качество продукции независимо от того, какого она вида и назначения, в то время как частные показатели качества свидетельствуют о технических и потребительских свойствах продукции.

Например, качество продукции пищевой промышленности характеризуется жирностью, наличием наполнителей, содержанием сухих веществ и т.п., а продукция машиностроения — надежностью, сроком использования и др.

На первоначальной стадии анализа качества продукции необходимо дать оценку выполнения принятого организацией задания и рассмотреть динамику выпуска сертифицированной продукции (СП) на основе оперативнотехнического учета.

Качество продукции характеризуется следующими показателями: Удельный вес (Ув), или коэффициент сертифицированной продукции (Кс) в

общем объеме выпущенной продукции (Оп) в действующих отпускных ценах организации.

В виде расчетной формулы это выглядит следующим образом:

Вышеуказанные показатели характеризуют долю сертифицированной продукции в процентах или уровень сертифицированной продукции в копейках на 1 руб. общего объема продукции.

Путем сопоставления фактического удельного веса или коэффициента сертифицированной продукции с аналогичными показателями за прошлый год или принятым заданием на текущий год можно дать оценку выполнения принятого задания по повышению качества выпущенной продукции или выявить изменения качества выпускаемой продукции по сравнению с прошлым годом.

Только в случае невыполнения организацией задания по выпуску сертифицированной продукции необходимо провести анализ номенклатуры сертифицированной продукции, чтобы установить, по каким видам продукции фактический объем выпущено продукции не достиг планового уровня. Необходимо также выявить причины изменения удельного веса сертифицированной продукции по сравнению с прошлым годом.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов входят: 1. В области использования рабочей силы

− Оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;

− Изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы; − Проверка данных об использовании рабочего времени и разработка

мероприятий по улучшению использования рабочего времени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;

2. В области производительности труда

− Установление уровня производительности труда;

− Сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов;

− Оценка факторов, влияющих на рост производительности труда и выявление резервов дальнейшего роста производительности труда.

Труд и заработная плата анализируются по нескольким направлениям. Анализ численности, состава и движения рабочей силы — изучение

показателей трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия персоналом.

К основным объектам такого анализа относятся:

− Изучение состава и структуры промышленно-производственного персонала;

− Обеспеченность хозяйствующего субъекта рабочими, административно-управленческим персоналом и специалистами;

− Обеспеченность квалификационного и профессионального состава рабочих;

− Изучение движения рабочей силы.

Структура персонала зависит от особенностей производства, номенклатуры изделий и масштабов производства. Удельный вес каждой категории работающих меняется с развитием техники, технологии, организации производства. Совершенствование техники, технологии, организации производства приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих. Удельный вес основных рабочих возрастает, а вспомогательных – сокращается.

Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численностью) и с численность предыдущего периода по

категориям работников, определяют обеспеченность предприятия работниками, а так же изменение их численности по сравнению с предыдущим периодом.

Недостаток рабочей силы порождает отступление от установленной технологии. Излишек рабочей силы приводит к недогрузке рабочих, использованию рабочей силы не по назначению, к снижению производительности труда.

Существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства является стабильность состава кадров. Изменение в составе рабочих по возрасту, стажу работы и образованию происходит вследствие движения рабочей силы.

Движение рабочей силы и его динамика являются важнейшим объектом анализа трудовых ресурсов предприятия.

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для оценки качества работы с кадрами используется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

− Коэффициент оборота по приему рассчитывается по формуле:

где N пр – число принятых за период;

N ппп – среднесписочное число работающих за тот же период.

− Коэффициент оборота по выбытию можно определить по формуле:

где N ув. – число выбывших за период

− Коэффициент текучести кадров рассчитывается по формуле:

где N с.ж. – число выбывших по собственному желанию и за нарушение

− Коэффициент постоянства кадров определяется по формуле:

где N впв – число работников, проработавших весь период.

Важнейшим оценочным показателем эффективности кадровой политики является коэффициент постоянства кадров. Оборот рабочей силы снижает эффективность использования рабочей силы в производстве. Вновь принятых рабочих необходимо адаптировать к конкретным условиям работы на данном производстве. В данном случае возникает необходимость обучения работников, однако в связи с увольнением работников предприятие несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на обучение персонала.

Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников.

Анализ использования фонда рабочего времени – величина объема выпуска продукции зависит от полноты и целостности использования рабочего времени. В ходе анализа проводится:

− Общая оценка полноты использования рабочего времени;

− Определение факторов и размер их влияния на использование рабочего времени;

− Выяснение причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;

− Расчет влияние простоев на производительность труда и изменение объема выпуска.

Источниками информации являются плановый и фактический баланс рабочего времени, отчет по труду, табельный учет. При этом анализируются неявки по болезням, отвлечения на выполнение государственных и общественных обязанностей и т. д.

Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных данных с плановыми показателями. Анализ начинается с общей оценки использования рабочего времени.

Изменение эффективного фонда рабочего времени можно выразить следующей формулой:

ФРВ = ЧР × Д × П; где ФРВ – изменение эффективного фонда рабочего времени;

ЧР – изменение среднесписочной численности рабочих; Д – изменение количества отработанных дней одним рабочим за год; П – изменение средней продолжительности рабочего дня.

Изменение продолжительности рабочего года (изменение количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год) отражает целодневные потери рабочего времени.

Изменение средней продолжительности рабочего дня характеризует величину внутрисменных простоев. Наряду с прямыми потерями рабочего времени в процессе анализа выявляют и величину непроизводительных затрат рабочего времени. К ним относят время на исправление допущенного брака, время на условия работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Анализ причин необходимо проводить по группам: зависящие и независящие от трудового коллектива, и по видам. Особое внимание в анализе причин следует сосредоточить на тех причинах, которые зависят от усилий трудового коллектива хозяйствующего субъекта. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции. Данный резерв не требует дополнительных капитальных вложений, дает быструю отдачу.

Сокращение потерь рабочего времени является важнейшим резервом увеличения выпуска продукции. Прирост выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени (по вине предприятия) считается по формуле:

где ±В п – прирост выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени;

В ч.пл – плановая среднечасовая выработка; ПРВ – потери рабочего времени.

Потери рабочего времени приводят к уменьшению объема выпуска продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников, что предполагает необходимость анализа производительности труда.

Методика анализа использования фонда рабочего времени применима для хозяйствующих субъектов, работающих в одну смену. При двух- и трехсменном режиме работы используется обобщающий показатель – коэффициент сменности рабочих.

Анализ производительности труда – для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. К обобщающим показателям относятся: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человекодень или человеко-час.

Вспомогательные показатели – это затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ за единицу времени.

Важнейшими показателями труда являются выработка и трудоемкость. Выработка – наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. Наиболее реально отражает состояние производительности труда показатель выработки в натуральном или в условнонатуральном измерителе.

Расчет показателя выработки – стоимостный метод измерения производительности труда. При этом методе расчет показателя выработки производится по формуле:

ГВ = У д × Д × П × ЧВ; где ГВ – годовая выработка;

У д – удельный вес рабочих в общей численности персонала; ЧВ – среднечасовая выработка рабочего.

Стоимостное измерение позволяет рассчитывать производительность труда предприятий, выпускающих разнородную продукцию.

В ходе анализа производительности труда по показателю выработок дается оценка по выполнению плана по производительности труда, выявляются факторы, и определяется размер влияния их на производительность труда, определяются резервы роста производительности труда.

На изменение уровня производительности труда оказывают влияние изменение структуры промышленно-производственного персонала, изменение уровня выработки одного рабочего.

Анализ эффективности использования персонала предприятия — большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала. Он рассчитывается по формуле:

где R – рентабельность персонала;

П р – прибыль от реализации продукции и услуг, ЧР – средняя численность рабочих.

Показателем производительности труда является трудоемкость.

В отличие от показателя выработки трудоемкость имеет ряд преимуществ, устанавливает прямую зависимость между объемом производства и трудовыми затратами, более реально отражает экономию живого труда под влиянием изменением в условиях производства, она не зависит от сдвигов в ассортименте продукции, обеспечивает сопоставимость результатов на одинаковые изделия, услуги в разных ценах предприятий.

Структура показателя трудоемкости предусматривает группировку затрат по функциям, выполняемым работником в процессе производства. Это позволяет выявить резервы экономии труда, а, следовательно, и дальнейшего роста производительности труда.

По характеру и назначению затрат труда различают нормативную, фактическую и плановую трудоемкость.

Нормативная трудоемкость устанавливается исходя из действующих норм времени, выработки, обслуживания и штатных расписаний.

Фактическая трудоемкость определяется на основе данных об объеме выполненных работ и фактически отработанного времени.

Плановая трудоемкость рассчитывается исходя из плановых затрат рабочего времени на единицу продукции.

Рост производительности труда происходит в основном за счет снижения трудоемкости продукции.

Анализ трудоемкости продукции (работ, услуг) предполагает изучение динамики трудоемкости продукции (работ, услуг), изменения ее уровня, выявление причин изменения и влияния на уровень производительности труда.

Анализ использования фонда заработной платы это анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать

в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Читайте также:  Как сделать анализы на дому

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение рассчитывается по формуле:

ΔФЗП абс = ФЗП 1 – ФЗП 0 ; где ΔФЗП абс – абсолютное отклонение;

ФЗП 1 – фактически использованные средства на оплату труда; ФЗП 0 – плановые средства на оплату труда.

Относительное отклонение отличается от абсолютного тем, что базовый фонд заработной платы корректируется на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы). Относительное отклонение определяется по формуле (10):

ΔФЗП отн = ФЗП 1 – ( ФЗП пер0 × I вп + ФЗП пост0 ); где ΔФЗП отн – относительное отклонение;

ФЗП пер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы; ФЗП пост0 – постоянная сумма базового фонда заработной платы; I вп – индекс объема выпуска продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам и т. д.).

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому должны быть проанализированы причины изменения средней заработной платы работников по категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП). Это отражается формулой:

ГЗП = Д × П × ЧЗП; В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами

роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты . Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка рабочего за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (I зп ), который определяется по формуле:

где ГЗП 1 – среднегодовая заработная плата в отчетном периоде; ГЗП 0 – среднегодовая заработная плата в базисном периоде.

Аналогичным образом, с помощью формулы, рассчитывается индекс производительности труда (I гв ):

где ГВ 1 – среднегодовая выработка в отчетном периоде; ГЗП 0 – среднегодовая выработка в базисном периоде.

После этого рассчитывают коэффициент опережения (К оп ) по формуле:

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют формулу:

±Э ФЗП = ФЗП 1 × ((I зп – I гв ) / I зп )

Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

источник

1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

1.1 Анализ объёма, состава, структуры и динамики основных средств

1.2 Анализ технического состояния основных производственных фондов

1.3 Анализ обобщающих показателей использования ОПФ

1.4 Влияние обобщающих показателей использования ОПФ на объём производства

2. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.1 Анализ численности, состава и движения трудовых ресурсов

2.2 Анализ производительности труда

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СБЫТ ПРОДУКЦИИ

4. АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ПРИБЫЛИ

4.1 Анализ структуры прибыли

5.1 Анализ рентабельности отдельных видов выпускаемой продукции

6. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

6.1 Построение уплотнённого баланса-нетто

6.2 Построение сравнительно-аналитического баланса-нетто

6.3 Оценка платежеспособности предприятия

6.4 Определение показателей ликвидности баланса

6.5 Определение показателей финансовой устойчивости предприятия

7. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

1.1 Анализ объёма, состава, структуры и динамики основных средств

Производственно-хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счёт использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, большая роль здесь подлежит основным фондам. Это средства труда и материальные условия процесса труда, благодаря чему и осуществляется процесс производства (деятельность предприятия).

Экономическая эффективность производства во многом зависит от степени использования основных фондов. Улучшение использования основных фондов обеспечивает увеличение объёма выпуска продукции, в результате чего сокращается количество общественного труда, затрачиваемого на выпуск единицы продукции.

Основные фонды – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. Не относятся к основным фондам и не учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев, независимо от их стоимости; а также предметы стоимостью на дату приобретения не более сто кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу, независимо от срока их полезного использования.

Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта основных фондов призвано приносить доход организации. Для отдельных групп основных фондов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объёма работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Основные фонды играют огромную роль в процессе труда, они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

На протяжении длительного периода использования основные фонды поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию, изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества, перемещаются внутри предприятия, выбывают с предприятия в следствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей лучшего использования основных фондов является увеличение времени их работы путём сокращения простоев, повышение производительности на базе внедрения новой техники и технологии, повышение фондоотдачи, т.е. увеличение выпуска продукции на каждый рубль основных фондов.

В зависимости от целевого назначения и выполняемым функциям основные средства подразделяются на следующие виды:

1.Здания, в том числе наружные постройки к зданию, имеющие хозяйственное значение (склады, гаражи, и др.).

2.Сооружения (автодороги, мосты и др.)

3.Передаточные устройства (трубопроводы, линии электропередачи).

4.Машины и оборудование, в том числе:

силовые (паровые двигатели, двигатели внутреннего сгорания);

рабочие (станки, аппараты, установки, агрегаты и т.д.)

5.Измерительные и регулирующие устройства и приборы (манометры, весы, микроскопы).

6.Вычислительная техника (компьютеры, мониторы, принтеры).

7.Транспортные средства (средства передвижения, предназначенные для передвижения людей, грузов и веществ различного назначения).

8.Инструменты (предметы, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся составной частью какого-либо объекта).

9.Хозяйственный инвентарь (шкафы, столы, сейфы, и т.д.).

10.Прочие основные средства (рабочий скот, многолетние насаждения).

11.К основным средствам также относятся капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие работы) и в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

С точки зрения участия основных средств в производственном процессе, они подразделяются на две части:

активную (рабочие и силовые машины, транспортные средства, инструмент и инвентарь);

пассивную (здания, сооружения).

По принадлежности основные средства подразделяются:

на собственные (находящиеся на балансе организации);

и привлеченные (взятые во временное пользование у другой организации на условиях аренды).

По признаку использования основные средства подразделяются:

на действующие (функционирующие в процессе производства);

бездействующие (находящиеся на консервации или в запасе).

В зависимости от характера участия основных средств в сфере материального производства они подразделяются на две группы: производственные и непроизводственные.

К производственным основным фондам относятся средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в создании продукции и переносят на нее свою стоимость.

К непроизводственным основным фондам относятся находящиеся в ведении предприятия, длительно существующие объекты непроизводственного назначения, которые не участвуют в процессе производства, но предназначенные для удовлетворения бытовых и культурных нужд работников (здания, сооружения, оборудование жилищного, культурно-бытового, медицинского и другого гражданского назначения), и не переносящие на готовую продукцию свою стоимость.

Многообразие основных фондов и их составных частей, различный характер участия в производственно-хозяйственной деятельности предприятия вызывает необходимость в анализе не только общего объема основных фондов, но и в рассмотрении их состава, структуры и динамики.

При анализе основных фондов особое внимание следует обращать именно на производственные основные фонды, так как их количество и качество оказывает влияние на вырабатываемую продукцию. Однако не все группы этих фондов играют одинаковую роль в процессе производства. Некоторые из них используются в качестве орудий труда, другие способствуют непрерывному производственному процессу, третьи создают условия для работы производства.

По степени активного участия основных производственных фондов в производственном процессе первую из перечисленных выше групп относят к активной части, а две другие – к пассивной, роль которой сводится к созданию условий для нормального хода процесса производства. Соотношение между активной и пассивной частями основных фондов должно быть оптимальным, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность, финансовое состояние предприятия.

1.2 Анализ технического состояния основных производственных фондов

Важнейшими показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности. Первый показывает долю перенесенной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости на начало и конец отчетного года.

Коэффициент износа определяют как отношение суммы износа основных фондов за всё время их эксплуатации к их первоначальной стоимости (среднегодовой стоимости).

Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости или как разность 100% и коэффициента износа, выраженного в процентах.

На общее состояние основных фондов в значительной степени влияют процессы замены старых основных фондов на новые и их обновления. Темпы обновления основных фондов характеризуются коэффициентами обновления и выбытия.

Коэффициент обновления определяется как отношение стоимости вновь поступивших основных фондов за отчетный год к стоимости основных фондов на конец года. Коэффициент выбытия показывает степень интенсивности выбытия основных фондов. Определяется как отношение стоимости основных фондов, выбывших за отчетный год, к стоимости основных фондов на начало года. Используя данные баланса о наличии основных средств на начало года и на конец года можно рассчитать среднюю стоимость основных средств (С) по формуле:

где Сн.г. – стоимость основных средств на начало года.

Ск.г. – стоимость основных средств на конец года.

Определённый интерес представляет собой сопоставление коэффициента выбытия со средней нормой амортизации основных фондов. Если коэффициент выбытия меньше средней нормой амортизации, то есть основание предполагать накопление в составе основных фондов физически изношенных и морально устаревших фондов, а если больше – выбытие основных фондов до истечения срока амортизации.

источник

1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

1.1 Анализ объёма, состава, структуры и динамики основных средств

1.2 Анализ технического состояния основных производственных фондов

1.3 Анализ обобщающих показателей использования ОПФ

1.4 Влияние обобщающих показателей использования ОПФ на объём производства

2. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.1 Анализ численности, состава и движения трудовых ресурсов

2.2 Анализ производительности труда

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СБЫТ ПРОДУКЦИИ

4. АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ПРИБЫЛИ

4.1 Анализ структуры прибыли

5.1 Анализ рентабельности отдельных видов выпускаемой продукции

6. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

6.1 Построение уплотнённого баланса-нетто

6.2 Построение сравнительно-аналитического баланса-нетто

6.3 Оценка платежеспособности предприятия

6.4 Определение показателей ликвидности баланса

6.5 Определение показателей финансовой устойчивости предприятия

7. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

1.1 Анализ объёма, состава, структуры и динамики основных средств

Производственно-хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счёт использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, большая роль здесь подлежит основным фондам. Это средства труда и материальные условия процесса труда, благодаря чему и осуществляется процесс производства (деятельность предприятия).

Экономическая эффективность производства во многом зависит от степени использования основных фондов. Улучшение использования основных фондов обеспечивает увеличение объёма выпуска продукции, в результате чего сокращается количество общественного труда, затрачиваемого на выпуск единицы продукции.

Основные фонды – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. Не относятся к основным фондам и не учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев, независимо от их стоимости; а также предметы стоимостью на дату приобретения не более сто кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу, независимо от срока их полезного использования.

Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта основных фондов призвано приносить доход организации. Для отдельных групп основных фондов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объёма работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Основные фонды играют огромную роль в процессе труда, они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

На протяжении длительного периода использования основные фонды поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию, изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества, перемещаются внутри предприятия, выбывают с предприятия в следствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей лучшего использования основных фондов является увеличение времени их работы путём сокращения простоев, повышение производительности на базе внедрения новой техники и технологии, повышение фондоотдачи, т.е. увеличение выпуска продукции на каждый рубль основных фондов.

В зависимости от целевого назначения и выполняемым функциям основные средства подразделяются на следующие виды:

1.Здания, в том числе наружные постройки к зданию, имеющие хозяйственное значение (склады, гаражи, и др.).

2.Сооружения (автодороги, мосты и др.)

3.Передаточные устройства (трубопроводы, линии электропередачи).

4.Машины и оборудование, в том числе:

силовые (паровые двигатели, двигатели внутреннего сгорания);

рабочие (станки, аппараты, установки, агрегаты и т.д.)

5.Измерительные и регулирующие устройства и приборы (манометры, весы, микроскопы).

6.Вычислительная техника (компьютеры, мониторы, принтеры).

7.Транспортные средства (средства передвижения, предназначенные для передвижения людей, грузов и веществ различного назначения).

8.Инструменты (предметы, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся составной частью какого-либо объекта).

9.Хозяйственный инвентарь (шкафы, столы, сейфы, и т.д.).

10.Прочие основные средства (рабочий скот, многолетние насаждения).

11.К основным средствам также относятся капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие работы) и в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

С точки зрения участия основных средств в производственном процессе, они подразделяются на две части:

активную (рабочие и силовые машины, транспортные средства, инструмент и инвентарь);

Читайте также:  Как сделать сравнительный анализ законодательства

пассивную (здания, сооружения).

По принадлежности основные средства подразделяются:

на собственные (находящиеся на балансе организации);

и привлеченные (взятые во временное пользование у другой организации на условиях аренды).

По признаку использования основные средства подразделяются:

на действующие (функционирующие в процессе производства);

бездействующие (находящиеся на консервации или в запасе).

В зависимости от характера участия основных средств в сфере материального производства они подразделяются на две группы: производственные и непроизводственные.

К производственным основным фондам относятся средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в создании продукции и переносят на нее свою стоимость.

К непроизводственным основным фондам относятся находящиеся в ведении предприятия, длительно существующие объекты непроизводственного назначения, которые не участвуют в процессе производства, но предназначенные для удовлетворения бытовых и культурных нужд работников (здания, сооружения, оборудование жилищного, культурно-бытового, медицинского и другого гражданского назначения), и не переносящие на готовую продукцию свою стоимость.

Многообразие основных фондов и их составных частей, различный характер участия в производственно-хозяйственной деятельности предприятия вызывает необходимость в анализе не только общего объема основных фондов, но и в рассмотрении их состава, структуры и динамики.

При анализе основных фондов особое внимание следует обращать именно на производственные основные фонды, так как их количество и качество оказывает влияние на вырабатываемую продукцию. Однако не все группы этих фондов играют одинаковую роль в процессе производства. Некоторые из них используются в качестве орудий труда, другие способствуют непрерывному производственному процессу, третьи создают условия для работы производства.

По степени активного участия основных производственных фондов в производственном процессе первую из перечисленных выше групп относят к активной части, а две другие – к пассивной, роль которой сводится к созданию условий для нормального хода процесса производства. Соотношение между активной и пассивной частями основных фондов должно быть оптимальным, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность, финансовое состояние предприятия.

1.2 Анализ технического состояния основных производственных фондов

Важнейшими показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности. Первый показывает долю перенесенной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости на начало и конец отчетного года.

Коэффициент износа определяют как отношение суммы износа основных фондов за всё время их эксплуатации к их первоначальной стоимости (среднегодовой стоимости).

Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости или как разность 100% и коэффициента износа, выраженного в процентах.

На общее состояние основных фондов в значительной степени влияют процессы замены старых основных фондов на новые и их обновления. Темпы обновления основных фондов характеризуются коэффициентами обновления и выбытия.

Коэффициент обновления определяется как отношение стоимости вновь поступивших основных фондов за отчетный год к стоимости основных фондов на конец года. Коэффициент выбытия показывает степень интенсивности выбытия основных фондов. Определяется как отношение стоимости основных фондов, выбывших за отчетный год, к стоимости основных фондов на начало года. Используя данные баланса о наличии основных средств на начало года и на конец года можно рассчитать среднюю стоимость основных средств (С) по формуле:

С = Сн.г. + Ск.г. , тыс. руб.
2

где Сн.г. – стоимость основных средств на начало года.

Ск.г. – стоимость основных средств на конец года.

Определённый интерес представляет собой сопоставление коэффициента выбытия со средней нормой амортизации основных фондов. Если коэффициент выбытия меньше средней нормой амортизации, то есть основание предполагать накопление в составе основных фондов физически изношенных и морально устаревших фондов, а если больше – выбытие основных фондов до истечения срока амортизации.

1.3 Анализ обобщающих показателей использования ОПФ

Основными показателями, характеризующими уровень использования основных производственных фондов, являются фондоотдача и фондоёмкость.

Фондоотдачу определяют как отношение объёма выпущенной продукции в денежном или натуральном выражении к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (по балансовой стоимости без учёта износа). Фондоотдача может быть исчислена, как по предприятию в целом, так и по отдельным цехам.

Фондоёмкость (обратный показатель фондоотдаче) определяют как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к объёму выпущенной продукции в денежном или натуральном выражении.

Показатели фондоотдачи и фондоёмкости различны как по методам расчёта, так и по своему назначению, но они дополняют друг друга. При анализе использования основных производственных фондов чаще используется показатель фондоотдачи. Чем больше выпущено продукции на единицу основных производственных фондов, тем эффективнее они используются. Показатель фондоёмкости имеет значение главным образом для решения аналитических задач, позволяя установить относительные размеры применения различных видов основных фондов для производства продукции. Чем меньше приходится основных производственных фондов на единицу продукции, тем эффективнее используются фонды.

К обобщающим показателям использования основных фондов также относят фондовооружённость и фондорентабельность.

Фондовооружённость труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимость основных производственных фондов к среднесписочной численности работающих и показывает стоимость основных средств, приходящегося на одного работника.

Фондорентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

1.4 Влияние обобщающих показателей использования ОПФ на объём производства

Если рассматривать выпуск товарной продукции с точки зрения влияния на её объём обобщающих показателей использования ОПФ, то на выпуск товарной продукции влияют два фактора:

среднегодовая стоимость ОПФ;

1.Влияние изменения среднегодовой стоимости ОПФ.

2.Влияние изменения показателя фондоотдачи.

2. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.1 Анализ численности, состава и движения трудовых ресурсов

Рациональное использование затрат живого труда – одна из важнейших задач, стоящих перед предприятием. Анализ использования трудовых ресурсов следует начинать с изучения обеспеченности предприятия рабочей силой. К числу показателей, характеризующих обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, относится среднесписочная численность персонала, его структура, абсолютное и относительное отклонения в численности рабочих и служащих. Обеспеченность предприятия рабочей силой определяют путём сопоставления фактических отчетных данных по группам персонала и категориям работников, по годам и выявлению абсолютного и относительного их излишка или недостатка.

Абсолютное отклонение рассчитывается в натуральных единицах, относительное отклонение по формуле:

где: Ч 1 раб , Ч 0 раб – численность рабочих в отчётном и базисном периодах;

Ктп = ТП 1 /ТП 0 – коэффициент, учитывающий изменение объёмов выпуска товарной продукции.

Движение работников на предприятии характеризуется следующими показателями:

Коэффициент оборота по приему

Показывает, какая часть работников принята вновь за учётный период.

где: Чпр. – численность принятых в течении года работников;

Чср. – среднесписочная численность работников.

Коэффициент оборота по увольнению

Показывает, какая часть работников уволена за учётный период.

где: Чув. – число работников, уволенных в течение отчетного периода.

Коэффициент текучести кадров

Показывает, какая часть работников за учётный период уволена по собственному желанию.

где Чув. – численность уволенных по собственному желанию.

Коэффициент сменяемости кадров

Определяется как отношение наименьшего из двух чисел (принятых или уволенных) к среднесписочному числу.

2.2 Анализ производительности труда

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышения прибыли на предприятии. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объём производства продукции, её себестоимость, прибыль, и ряд других экономических показателей.

Производительность труда на предприятии характеризуется следующими показателями:

среднегодовая выработка на 1 работающего;

среднегодовая выработка на 1 рабочего;

среднедневная выработка на 1 рабочего;

комплексная выработка на 1 рабочего лесозаготовок.

Выработка измеряется количеством продукции произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника или рабочего в год (месяц, день).

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим.

Трудоёмкость показывает затраты рабочего времени на единицу продукции.

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СБЫТ ПРОДУКЦИИ

Группировка текущих затрат по экономическим элементам используется для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет важное значение для снижения себестоимости продукции и соответственно повышения её конкурентоспособности.

Одним из основных факторов, влияющих на прибыльность производства, является себестоимость выпускаемой продукции. В ней отражаются все стороны все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства.

Себестоимость товарной продукции включает все затраты на производство и сбыт продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции позволяет выявить экономию или перерасход по функциональным группам на производство.

4. АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ПРИБЫЛИ

Прибыль относится к важнейшим показателям, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия в большей степени, чем любой другой показатель. На величине прибыли сказывается объем производства, ассортимент продукции, ее качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Прибыль напрямую влияет на такой обобщающий показатель как рентабельность, на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, на состояние собственных оборотных средств и размеры поощрительных фондов.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль — основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия, валовая прибыль – рассчитывается специально для целей налогообложения, a на ее основе — прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный результат деятельности предприятия.

4.1 Анализ структуры прибыли

Оценка и анализ прибыли проводится по вертикальному принципу. Форма №2 годовой бухгалтерской отчетности корректируется таким образом, чтобы по ней было можно изучить динамику удельного веса основных элементов дохода предприятия и влияние различных факторов на изменение прибыли.

Далее изучается состав и динамика балансовой прибыли, т.е. прибыли, полученной в результате деятельности всех подразделений, состоящих на балансе предприятия. Она отражает как всю прибыль этих подразделений, так и все убытки, за исключением убытков от эксплуатации жилищного и коммунального хозяйства, которые прикрываются из прибыли в процессе её распределения.

В состав балансовой прибыли входит прибыль (убытки):

от реализации товарной продукции;

от прочей реализации (продукции и услуг подсобных хозяйств, услуг непромышленного характера);

от внереализационных операций (штрафы, пени и неустойки, поступление списанных безнадёжных долгов, прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году, прибыль, полученная от операций с ценными бумагами и т.д.).

Абсолютной величины прибыли обычно недостаточно для оценки эффективности работы предприятия. Прибыль (или убыток) следует сопоставлять с величиной затраченных на производство и реализацию средств. Обобщающим показателем эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия является уровень рентабельности.

В практике аналитической работы используются следующие показатели рентабельности:

рентабельность реализованной продукции;

рентабельность основного капитала;

рентабельность собственных средств.

Рентабельность производства продукции (Рп ) определяется по формуле:

где: Птп прибыль от производства продукции;

Стп себестоимость товарной продукции.

где: ТП объём товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Рентабельность продаж (Рпродаж ) определяется по формуле:

где: Пр прибыль от реализации;

Рентабельность реализованной продукции (Ррп ) определяется по формуле:

где: Пр прибыль от реализации;

Срп себестоимость реализованной продукции.

Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле:

Робщ = БП * 100
Фосн + Фоб

где: БП балансовая прибыль предприятия, тыс. руб.;

Фосн среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;

Фоб среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.;

Остатки нормируемых оборотных средств включают в себя:

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности;

затраты в незавершённом производстве;

готовую продукцию и товары для перепродажи;

Рентабельность основного капитала (Рок ) определяется по формуле:

где: БП балансовая прибыль, тыс. руб.;

Рентабельность собственных средств (Рсс ) определяется по формуле:

где: БП балансовая прибыль, тыс. руб.;

СК собственный капитал, тыс. руб.

5.1 Анализ рентабельности отдельных видов выпускаемой продукции

Кроме общих показателей рентабельности необходимо знать рентабельность основных видов выпускаемой продукции (табл. 2.5.2), чтобы определить, какие из них наиболее доходны. Этот анализ послужит базой для планирования производства продукции в будущих периодах.

Но не только он влияет на принятие решений об увеличении или уменьшении выпуска того или иного вида продукции. Нужно обязательно учитывать состояние конъюнктуры в данном сегменте рынка, провести анализ спроса и предложения. И только после проведения данных исследований можно вносить изменения в программу мероприятий.

Рентабельность основных видов продукции (Рпрод ) определяется по формуле:

где: Ппрод прибыль по отдельному виду продукции, тыс. руб.;

Спрод себестоимость отдельного вида продукции, тыс. руб.

6. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

6.1 Построение уплотнённого баланса-нетто

В соответствии с действующими нормативными актами годовая бухгалтерская отчётность стандартизирована и унифицирована для всех предприятий, независимо от вида деятельности организации и её правовой формы. Для оценки экономического потенциала предприятия используется форма №1 (бухгалтерский баланс); для облегчения и удобства работы баланс очищается от регулирующих статей и уплотняется. Это позволяет выявить чистую стоимость имущества предприятия, реальную характеристику его долговых обязательств, величину собственных средств предприятия, участвующих в формировании имущества, состав оборотных и внеоборотных активов и отношения между собственными и заёмными средствами.

Для анализа наиболее удобен уплотненный баланс-нетто, преобразованный путем соединения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Для более детального анализа изменений, произошедших в имущественном положении предприятия необходимо построить сравнительно-аналитический баланс-НЕТТО.

6.2 Построение сравнительно-аналитического баланса-нетто

На следующем этапе анализа необходимо провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Вертикальный анализ позволит установить удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. При нём можно отследить и проанализировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия

Горизонтальный анализ определяет наряду с абсолютными изменениями каждой статьи баланса относительные изменения.

Построение динамических рядов этих величин при вертикальном анализе позволяет обеспечивать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия. Кроме того, относительные показатели этого анализа сглаживают в какой-то мере негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Эти два анализа взаимно дополняют друг друга и на практике составляют аналитическую таблицу, объединяющую их.

Следует иметь в виду, что прочность финансового положения любого предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения её на конец года в сравнении с началом по данным баланса.

После общей оценки динамики состава и структуры активов и пассивов баланса необходимо подробно исследовать состав отдельных элементов имущества и источники его формирования, выявить к концу года изменение недвижимости и оборотных активов, источники собственных и заёмных средств.

Важной частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие его производственную мощность (основные средства, запасы, средства, вложенные в незавершенное производство). Анализ изменения производственного потенциала предприятия представлен на основе данных сравнительно-аналитического баланса-нетто. Баланс-нетто очищен от искажающего влияния основных регулирующих статей на показатели финансового состояния и характеристики имущества, что позволяет получить чистую стоимость имущества и долговых прав предприятия, величину собственных средств, участвующую в формировании имущества.

Читайте также:  Как берут анализ на мор

Вместе с тем следует иметь в виду, что в условиях рыночной экономики оценка имущественного положения по итогам баланса является лишь учётной величиной, совершенно не отражая действительной суммы денежных средств, которые можно было бы выручить за имущество предприятия в случае его ликвидации. Эта сумма зависит от рыночной конъюнктуры и может иметь довольно значительные отклонения (особенно в период инфляции).

Проведение горизонтального и вертикального анализа сравнительно-аналитического баланса-нетто позволяет не только проанализировать изменение отдельных статей, но и выявить их значение, проанализировать структуру изменения в составе активов и источников их покрытия.

Важной частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие его производственную мощность (основные средства, производственные запасы, средства, вложенные в незавершённое производство).

6.3 Оценка платежеспособности предприятия

Финансовое состояние – это совокупность системы показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Поскольку финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, то оно естественно определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы производить на основе выявленных наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций постоянную целенаправленную работу по его улучшению.

Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового состояния – платежеспособность (ликвидность) предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам, а во втором стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы, т.е. финансовая независимость предприятия.

Для анализа финансового состояния применяется система взаимосвязанных показателей, основанных на данных бухгалтерской отчетности предприятия. Достоверностью исходных данных определяется ценность рассчитываемых показателей. Для целей финансового анализа используется агрегированная форма бухгалтерского баланса (сравнительно-аналитический баланс-нетто).

На основании аналитического баланса-нетто проводится расчет и оценка динамики ряда показателей, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость предприятия, эффективность производства. По результатам анализа осуществляется прогноз вероятности банкротства предприятия, дается оценка его кредитоспособности. Заключительным этапом проведения работ по финансовому анализу является разработка программы финансового оздоровления данного предприятия.

Для определение ликвидности необходимо провести сопоставление групп актива и пассива баланса. Сопоставление надо проводить по данным на начало и конец анализируемого периода.

Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

6.4 Определение показателей ликвидности баланса

Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Оценка платежеспособности основывается на характеристики ликвидности оборотных средств, т.е. активов и времени, необходимого для превращения в денежную наличность оборотных активов. Общая идея оценки платежеспособности заключается в сопоставлении текущих обязательств и активов используемых для их погашения. К текущим относятся активы со временем обращения (сроком погашения) до одного года. С точки зрения мобильности текущие активы могут быть разделены на три группы:

к первой группе относятся денежные средства в кассе и на расчетном счете, т.е. наиболее мобильные средства, которые могут быть использованы для текущих расчетов немедленно;

ко второй группе относят активы (денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность), которые при нормальном кругообороте средств должны превращаться в денежную наличность, но для этого требуется определенное время, поскольку ликвидность этих активов различна и зависит от ряда объективных и субъективных факторов, связанных со скоростью прохождения платежных документов, местоположения контрагентов и их платежеспособности;

к третьей группе относят наименее ликвидные активы — запасы товарно-материальных ценностей.

Исходя из этого в практике финансового анализа используются следующие показатели:

1. Коэффициент покрытия — он дает оценку платежеспособности предприятия, показывая, в какой мере текущие краткосрочные обязательства обеспечиваются всем наличием оборотных средств, т.е. сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы, приходится на 1 рубль текущих обязательств.

Теоретически это означает, что если у предприятия оборотные средства превышают сумму задолженностей, то оно является платежеспособным.

Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах между 1 и 2. Нижняя граница обусловлена тем, что текущих активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения текущих обязательств. Превышение оборотных активов над текущими обязательствами более чем в два раза также считается нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании. Кроме того, особое внимание при анализе этого коэффициента обращается на его динамику. Не все активы имеют одинаковую степень ликвидности, а, следовательно не могут быть реализованы в срочном порядке. В результате возникает угроза финансовой стабильности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточный коэффициент покрытия. Он исчисляется по более узкому кругу текущих активов (из расчета исключается наименее ликвидная часть – материально-производственные запасы) и поэтому является более жесткой оценкой платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе.

Подсчет этого показателя вызван тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств не одинакова, и если, например, денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только истечение некоторого количества времени, но и наличие покупателя и наличие у него денежных средств. Рекомендуемое значение данного показателя 0,7 — 0,8. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее важным, наиболее жестким критерием платежеспособности, показывая, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг. Отношение денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Значение данного коэффициента должно находится в пределах от 0,2 до 0,7.

1. Величина собственных оборотных средств (СОС) предприятия, которая представляет собой разницу между текущими активами и привлеченным капиталом, должна быть положительной (для нормальной работы предприятия, поскольку СОС участвуют в покрытии материально-производственных запасов).

2. Маневренность СОС показывает удельный вес денежных средств в общей сумме собственных оборотных средств. По показателю маневренности собственных оборотных средств можно судить о том, какая часть функционирующего капитала «омертвлена». Увеличение МСОС характеризует ухудшение финансового состояния предприятия.

3. На начало года общий коэффициент покрытия был ниже нормативного значения, за год он уменьшился еще на 0,05 и к концу отчетного периода составил 0,98, что на 1,02 меньше нормы. Это является отрицательной характеристикой финансовой деятельности предприятия.

4. Значения коэффициента быстрой ликвидности на начало и на конец периода ниже допустимых значений.

5. Значения коэффициента абсолютной ликвидности на начало и на конец периода также ниже допустимых значений.

В настоящее время в связи с большим развитием коммерческого кредитования, каких — либо ограничений на использование как собственных, так и заемных средств нет. Руководство предприятия само решает, куда направить финансовые ресурсы. Вот почему, понимание сущности и значения СОС имеет для предприятия огромное значение. В связи с этим нужно рассмотреть следующие три показателя, которые являются дополнительными (уточняющими) :

Доля собственных оборотных средств в активах показывает, какую часть оборотные активы занимают в общем имуществе предприятия. Рассчитывается как отношение суммы оборотных активов к итого баланса-нетто. Динамика этого показателя свидетельствует о росте оборотных средств в активах. Данный показатель меньше нормативного и в отчетном году наблюдается тенденция его снижения.

Доля СОС в покрытии запасов показывает, какая часть производственных запасов приобретена за счет собственных средств. Рассчитывается как отношение величины СОС к сумме запасов (с учетом НДС). Собственных средств предприятия не хватает для покрытия запасов. Данный показатель также не выдерживает норму наблюдается тенденция его снижения.

К числу нормальных источников относятся займы и кредиты предприятия, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, авансы полученные, прочие кредиторы. Исходя из вышеперечисленных элементов покрытия производственных запасов (в совокупности с СОС) рассчитывается коэффициент покрытия запасов за счет нормальных источников (как отношение общей суммы всех этих статей к сумме запасов с НДС за вычетом расходов будущих периодов).

Анализируя показатели платежеспособности предприятия, можно сделать вывод о том, что состояние предприятия за отчетный период резко ухудшилось. По всем основным показателям, характеризующим платёжеспособность, нормативные значения не выдерживаются и имеют тенденцию к снижению. В основном такое положение обусловлено отсутствием в достаточном размере собственных оборотных средств. В условиях рыночной экономики такие низкие значения показателей ликвидности и их ухудшение является признаком возможного банкротства предприятия.

Далее необходимо оценить структуру баланса. Показателями для оценки удовлетворительной структуры баланса являются:

Коэффициент текущей ликвидности

Клик = Текущие активы — Расходы будущих периодов
Текущие пассивы – ДБП – РПР

где ДБП — доходы будущих периодов,

РПР — резервы предстоящих расходов.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности. Рассчитывается по состоянию на начало и на конец анализируемого периода. Нормативное значение – 2.

2. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами

Косс = Текущие активы – Текущие пассивы
Текущие активы

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Рассчитывается по состоянию на начало и на конец анализируемого периода. Нормативное значение – 0,1.

Если Клик и Косс на конец анализируемого периода ниже нормативного значения и наметилась тенденция снижения данных показателей, рассчитывается коэффициент утраты платёжеспособности (Ку.п. ) за отчетный период, равный 3 месяцам:

Клик1 + 3/Т (Клик1 — Клик0 ) 2

где: Клик1 и Клик0 – соответственно значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало анализируемого периода,

Чтобы сохранить свою платёжеспособность Ку.п. >1.

6.5 Определение показателей финансовой устойчивости предприятия

Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью ее зависимости от некоторых дебиторов и инвесторов.

Многие предприятия, в том числе и государственные, предпочитают вкладывать в свою деятельности не свои деньги, а заемные. Однако, если предприятием будет допущен перекос в сторону долгов, то в случае одновременного востребования долгов предприятие может обанкротиться.

Финансовая независимость предприятия очень важна, чем независимо и финансово устойчивее предприятие, тем более охотнее вкладывают инвесторы свои средства в это предприятие.

При возникновении договорных отношений между предприятиями у них появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга как критерию надежности партнера.

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств в активах предприятия. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами).

Их можно разделить на две группы:

показатели, определяющие состояние оборотных средств,

показатели, определяющие состояние основных средств.

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвидности, и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие — вероятный кандидат в банкроты. Преодолеть финансовую неустойчивость весьма непросто: нужно время и инвестиции. Для хронически больного предприятия, потерявшего финансовую устойчивость, любое негативное стечение обстоятельств может привести к роковой развязке.

В практике аналитической работы в последние годы используется следующая система показателей для характеристики финансовой устойчивости предприятия:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в предприятие. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Чем выше доля собственного капитала, тем более охотно инвесторы вкладывают средства в развитие предприятия. Именно этим объясняется стремление к наращиванию из года в год абсолютной суммы собственного капитала предприятия. Такие возможности имеются, прежде всего, у хорошо работающих предприятий. Имея большие прибыли, они стараются удержать значительную их часть в обороте предприятия путем создания возможных резервов из валовой и чистой прибыли или прямого зачисления в собственный капитал нераспределенной на дивиденды части чистой прибыли. Рекомендуемое значение 0,5.

2. Коэффициент финансовой зависимости по существу является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если значение этого коэффициента снижается до единицы (100%), то значит, предприятие полностью финансируется за счет собственных средств. В других случаях величина сверх единицы означает долю заемных средств.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала характеризует долю собственных оборотных средств, используемых для финансирования текущей деятельности предприятия, т.е. какая часть средств вложена в оборотные средства, а какая капитализирована. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние.

Уровень коэффициента маневренности зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких (т.к. в фондоемких значительная часть собственных средств является источником покрытия основных производственных фондов). С финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние.

4. Коэффициент концентрации привлеченного капитала является дополнением к коэффициенту концентрации собственного капитала.

Увеличение значения данного коэффициента подтверждает, что предприятие стало более финансово зависимо от внешних кредиторов.

5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает какая часть основных средств и внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных средств.

6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств характеризует долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования деятельности предприятия наряду с собственными средствами.

7. Коэффициент структуры привлеченного капитала позволяет установить долю долгосрочных займов в общей сумме заемных средств.

Отсутствие коэффициента структуры долгосрочных вложений, коэффициента долгосрочного привлечения заёмных средств и коэффициента структуры привлечённого капитала свидетельствует о том, что у предприятия нет никаких вложений, профинансированных за счёт долгосрочных заёмных средств.

8. Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Увеличения этого показателя в динамике свидетельствует о росте зависимости предприятия от привлеченного капитала, т.е. о снижение финансовой устойчивости предприятия.

При характеристике финансового состояния предприятия определяем тип финансовой устойчивости, к которому оно относится:

абсолютная финансовая устойчивость

где:КБ – кредиты банка под товарно-материальные ценности;

ИОНФ – источники, ослабевающие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, превышение кредиторской задолженности над дебиторской, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств).

Каждый из четырех типов текущей финансовой устойчивости характеризуется набором однотипных показателей, дающих полную картину финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств

источник