Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд оплаты труда, занимающий в составе затрат организации значительный удельный вес.
От оплаты труда зависит рост реальных доходов и уровень материального благосостояния работников. Организации обязаны использовать оплату труда как важнейшее средство стимулирования роста её производительности, ускорения научно-технического прогресса, улучшения качества продукции, повышения эффективности производства и укрепления дисциплины. Для этого организация сама определяет формы и системы оплаты труда работников; вводит различные доплаты (за совмещение профессий, увеличение объёма выполняемых работ и т.д.). Средства на оплату нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
При анализе использования фонда оплаты труда, в первую очередь рассчитывают абсолютное и относительное отклонения.
Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом оплаты в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.
Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции, по этому показателю не судят об экономии или перерасходе фонда оплаты труда.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на процент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это оплата труда рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной оплаты труда. Относительное отклонение рассчитывается только для рабочих (иногда для промышленно-производственного персонала).
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при изменении объёма производства (оплата труда рабочих по тарифным разрядам, оплата служащих по окладам, все виды доплат и т.д.).
При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда используется поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной оплаты труда в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд оплаты труда за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
Далее анализируют причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят оплата труда рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, дворцов культуры, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Фонд заработной платы служащих может измениться за счёт численности управленческого персонала и среднегодовой заработной платы.
Большое значение для анализа использования фонда оплаты труда имеет изучение средней оплаты работников организации, его изменение, а также факторов, определяющих его уровень. Это изучение проводят в разрезе категорий и профессий и в целом по организации.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
источник
Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.
Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.
Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.
Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:
- Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
- Установление отклонений и определение причин их возникновения.
- Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
- Обнаружение резервов для выплат.
- Нахождение методов уменьшения расходов.
- Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
- Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
- Установление эффективности используемых схем премирования.
- Создание системы систематического контроля над мерой труда.
- Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.
К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.
Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:
- Экономисту.
- Аналитику.
- Специалисту по кадрам.
Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.
Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:
- Определение размера фонда за предыдущий период.
- Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.
Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:
- Плата за отработанное время.
- Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
- Единовременные выплаты (премии).
- Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).
В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.
Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:
- Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
- Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.
Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.
При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:
- Расчет зарплаты на одного сотрудника.
- Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
- Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.
Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.
Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:
- Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
- Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.
Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.
В формуле использованы эти значения:
- АО – абсолютный уровень отклонений.
- ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
- ПФОТ – планируемое значение ФОТ.
Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.
В формуле использованы эти значения:
- К – коэффициент выполнения плана.
- ФФОТ – фактический показатель фонда.
- ПФОТ – планируемое значение.
Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.
Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.
Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.
В формуле применяются эти значения:
- СЗФ – фактический средний показатель окладов.
- СЗП – планируемое значение усредненного оклада.
Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.
В формуле используются эти значения:
- ВПФ – действительная выработка по организации.
- ВПП – планируемый показателя выработки.
Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.
В формуле фигурируют эти показатели:
- ИП – индекс прироста производительности.
- ИЗ – темп увеличения оклада.
То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:
- Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
- Сокращение объема чистой прибыли.
В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.
Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.
источник
Практика показывает, что не всегда уделяется должное внимание вопросам анализа фонда оплаты труда, или он выполняется весьма поверхностно. Однако факторный анализ фонда оплаты труда является эффективным аналитическим инструментом для разбора текущей ситуации и принятия решений.
В классическом понимании факторный анализ служит для установления взаимосвязи между двумя или несколькими переменными. Соответственно, для фонда заработной платы первой и самой важной переменной выступает его фактический абсолютный размер.
В дальнейшем такой анализ помогает вовремя выявлять нежелательные тенденции в использовании средств на оплату труда персонала и принимать качественные управленческие решения. Позволяет более точно планировать фонд оплаты труда и другие расходы на персонал.
Чтобы правильно сделать анализ, нужно вычленить все составляющие фонда оплаты труда. Прежде всего, есть составляющие непосредственного влияния на размер ФОТ:
- Повременная оплата по тарифным ставкам
- Повременная оплата по окладам
- Сдельная оплата
- Ежемесячные премии
- Доплаты и надбавки по трудовому кодексу (при анализе конкретизировать)
- Доплаты и надбавки, установленные работодателем (при анализе конкретизировать)
- Оплата отпусков
- Компенсации неиспользованного отпуска
Список этих факторов можно продолжать, его размер ограничен только сложностью системы оплаты, принятой в компании.
Также существуют так называемые «переменные» факторы, которые влияют на размер оплаты того или иного вида. Например, размер сдельной оплаты может зависеть от сдельного расценка, норм выработки и количества рабочих-сдельщиков. Соответственно, можно также вывести степень влияния этих факторов на размер ФОТ.
Некоторые примеры таких показателей (список не окончательный):
- Среднесписочная численность
- Средняя заработная плата
- Средний размер должностного оклада
- Средний размер часовой тарифной ставки
- % премии к окладу (тарифной ставке)
- Средний сдельный расценок
- Количество «повременщиков»
- Количество «сдельщиков»
- Количество работающих во вредных условиях труда
Вот небольшая иллюстрация, поясняющая вышесказанное:
Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.
Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.
Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.
Суть предлагаемого метода достаточно проста. Мы должны рассмотреть каждый фактор в отдельности, чтобы выяснить степень его влияния на общий результат.
Приведем пример. Сначала показана исходная таблица для проведения факторного анализа. Таблица упрощённая, на любом действующем промышленном предприятии она будет содержать примерно в 2-3 раза больше факторов.
| Виды выплат | 1 кв. 2014 г. | 1 кв. 2015 г. | Отклонение, руб. | Отклонение, % |
|---|---|---|---|---|
| Повременная оплата | 4456778 | 4587226 | 130448 | 103 |
| Сдельная оплата | 1456767 | 1674885 | 218118 | 115 |
| Оплата отпусков: | 571896 | 757149 | 185253 | 132 |
| а) основных | 547881 | 682145 | 134264 | 125 |
| б) учебных | 24015 | 75004 | 50989 | 312 |
| Ежемесячная премия | 2258404 | 1965874 | -292530 | 87 |
| Единовременные премии | 125000 | 77000 | -48000 | 62 |
| Доплата за работу в ночное время | 152447 | 174885 | 22438 | 115 |
| Оплата сверхурочных | 85077 | 225487 | 140410 | 265 |
| Оплата работы в выходные | 14332 | 58441 | 44109 | 408 |
| ИТОГО ФОТ | 9120701 | 9520947 | 400246 | 104 |
В относительных значениях видим:Уже первое прочтение информации в этой таблице показывает примерную картину причин роста фонда заработной платы. Практически все виды выплат «подросли» в абсолютных значениях. Но есть и снижение размеров выплат по видам «Ежемесячная премия» и «Единовременные премии».
- очень существенный рост оплаты работы в выходные дни, более чем в 4 раза;
- трехкратное увеличение по ученическим отпускам;
- в 2,65 раза выросли затраты на оплату сверхурочных работ
- на 38% снизились выплаты единовременных премий.
Уже этой информации может оказаться достаточно для принятия каких-то управленческих решений в части оплаты труда. Особенно если в отчёте такая информация будет представлена в виде инфографики, например:
Однако на этом анализ не исчерпывается. Зачастую необходимо более глубоко разобрать причины тех или иных отклонений. То есть приходит очередь рассмотреть и проанализировать влияние переменных на каждую из видов выплат в фонде оплаты.
Допустим, что нам необходимо выяснить детальные причины значительного роста по выплатам отпускных (пункт 3 таблицы исходных данных). Как рассчитываются отпускные (О): среднедневной заработок перемножается на количество дней отпуска, предоставленного работникам компании в отчетном периоде (упрощенная формула).
Среднедневной заработок (СДЗ) принимаем равным 1678,45 руб. в 1 квартале 2014 года и 1835,54 в 1 квартале 2015 года.
Дней отпуска (Д) предоставлено работникам в 1 квартале 2014 года 340 дней, в 1 квартале 2015 года – 371 день.
Для расчёта будем использовать способ цепных подстановок.
ОТП = СДЗ * Д = 1678,45 * 340 = 570673 руб.
ОТПусл1 = СДЗ1 * Д = 1835,54 * 340 = 624083,60 руб.
ОТП1 = СДЗ1 * Д1 = 1835,54 * 371 = 680985,34 руб.
Затем, чтобы выяснить влияние фактора роста среднего дневного заработка мы из ОТПусл1 вычитаем ОТП и получаем разницу 53410 рублей. Можно сделать вывод, что за счёт увеличения среднедневного заработка общий размер выплат отпускных увеличился на 53410 рублей. Остальной прирост (56902 руб.) произошёл за счёт увеличения количества дней нахождения работников в отпуске.
По такому же алгоритму можно выполнить анализ изменений всех видов выплат в структуре фонда оплаты труда.
Таким образом, измеряя и анализируя факторы изменения ФОТ, мы получаем ценную информацию для принятия управленческих решений.
источник
Зарплата — это особый экономический показатель, который является не только источником доходов трудоспособного населения, но и играет роль стимулирующего фактора, направленного на повышение производительности труда.
Иными словами, чтобы достигнуть высоких показателей производительности, руководство должно создать оптимальные условия оплаты труда для своих сотрудников. А создание достойных условий без проведения анализа эффективности использования фонда заработной платы невозможно.
Фонд оплаты труда (ФОТ) — это совокупные затраты организации на оплату вознаграждений за труд наемных специалистов. Действующие системы оплаты труда устанавливают следующую структуру ФОТ:
- Основная или постоянная ЗП — гарантированная часть, например, должностной оклад.
- Стимулирующие выплаты — суммы, которые выплачиваются работникам за достижение определенных результатов.
- Компенсационные выплаты — средства, компенсирующие особые условия и формы труда, например, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные и праздничные выплаты.
Причем чиновники определили рекомендуемое соотношение данных показателей. Так, для учреждений бюджетной сферы основная часть ЗП не должна быть менее 60 % от общей суммы выплат. Следовательно, учреждению необходимо периодически проводить анализ состава и структуры фонда заработной платы, чтобы не нарушать требования Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Оценка и анализ использования персонала и фонда заработной платы должны выполнять следующие задачи:
- Оценка динамики расчетных показателей зарплаты по отдельным группам и категориям работников учреждения.
- Определение состава и структуры, расчет максимально допустимых соотношений основной (постоянной) и дополнительной (переменной) части ФОТ.
- Оценка факторов, которые имеют прямое влияние на показатели ЗП на предприятии.
- Изучение ключевых показателей эффективности использования фонда заработной платы.
- Определение взаимосвязи между ростом ЗП и повышением производительности труда.
- Исследование влияния роста ФОТ на финансовый результат деятельности предприятия.
Отметим, что для изучения и оценки каждого показателя предусмотрено множество формул и правил проведения расчетов. Рассмотрим некоторые методы на конкретных примерах.
Используем следующие исходные данные для анализа фонда заработной платы:
Анализируя данные показатели, можно сделать следующие выводы:
- Общий ФОТ вырос незначительно. Объем увеличения составил всего 136 300 рублей, или 0,27 % от показателей 2016 г.
- Динамика ФОТ по категориям работников более значительна. Так, мы видим существенное снижение уровня заработной платы по административным работникам (на 26,51 %) и незначительное по педагогическому персоналу (снижение на 1,77 %). И в то же время наблюдаем рост ЗП по обслуживающей категории персонала (на 34,58 %). Можно сделать вывод, что в учреждении была проведена оптимизация штата руководящих работников, а высвобожденные средства были направлены на увеличение ЗП обслуживающего персонала, а именно на увеличение МРОТ.
- Оценку структуры ФОТ можно представить в виде следующих диаграмм:
Аналогичным образом можно проанализировать движение трудовых ресурсов, соотношение средней заработной платы к количеству работников в разрезе групп и категорий персонала.
Отметим, что проведение анализа ФОТ — неотъемлемая часть планирования. То есть не проанализировав достигнутые показатели, нельзя правильно и эффективно спланировать будущие затраты на ФОТ. Напомним, что все затраты учреждений бюджетной сферы подлежат обязательному экономическому обоснованию. Своевременный и грамотный анализ позволит исключить ошибки в планировании и обосновании бюджетных расходов в части оплаты труда.
источник
ФОТ – одна из основных статей затрат, формирующая себестоимость продукции. Очень важно, чтобы вознаграждение работникам соответствовало достигнутым результатам деятельности организации. Для исследования данного соответствия используются различные методы:
- анализируется состав и структура ФОТ;
- рассчитывается динамика производительности труда;
- изучается влияние различных факторов на изменение производительности.
Анализ проводится в динамике по отношению к плановым показателям и к уровням прошлых периодов.
Фонд оплаты труда представляет собой суммированный показатель вознаграждений, выплаченных всем сотрудникам компании. Анализируя его, следует вычислить, что повлияло на колебания: рост или сокращение численности или же изменение выплачиваемой зарплаты. Также важно проанализировать отдельно доходы управленческого и административного персонала и работников, непосредственно занятых в производстве.
Чтобы оценить эффект от колебания показателей их необходимо исследовать в динамике, анализируя абсолютные приросты, а также относительные темпы роста и прироста.
Чтобы оценить, что же повлияло на изменения показателя ФОТ, применяют факторный анализ, используя следующий метод:
Ч – численность, З – средняя заработная плата
– показывает влияние изменения численности
– показывает влияние изменения уровня зарплаты
Эффективность использования фонда заработной платы характеризует показатель производительности, вычисляемый по формуле:
Его также целесообразно анализировать в динамике. Кроме того, в аналитической практике часто применим факторный метод, позволяющий провести более глубокое исследование причин изменения производительности труда. Например, можно проанализировать, что же повлияло на показатель больше: рост выручки или изменение ФОТ. Для этого используем формулу:
Проведем исследование эффективности использования ФОТ ООО «Компания». Исходные данные для анализа фонда заработной платы и результаты вычислений представим в таблице:
| Показатель | 2016 | 2017 | Изменение | |
|---|---|---|---|---|
| абсолютное | % | |||
| Выручка, руб. | 500000 | 520000 | +20000 | 104 |
| Фонд зарплаты, руб. | 180000 | 250000 | +70000 | 138,9 |
| Численность работников, чел. | 9 | 10 | +1 | 111,1 |
| Средняя заработная плата, руб. | 20000 | 25000 | +5000 | 125 |
| Производительность труда, (руб. на 1 руб. ФОТ) | 2,78 | 2,08 | -0,70 | 74,8 |
Как видно из расчетов, производительность труда в 2017 году по сравнению с 2016 снизилась. Чтобы оценить, что повлияло на это снижение, проведем оценку влияния факторов:
Таким образом, несмотря на рост выручки, более быстрый темп роста ФОТ повлек за собой снижение эффективности использования трудовых ресурсов. Высокий рост ФОТ стал причиной снижения производительности труда на 0,81 руб. по сравнению с прошлым годом. И даже рост выручки, давший рост показателя на 0,11 руб., не спас ситуацию. В этом случае руководству компании следует обратить внимание на эффективность труда работников.
источник
Инструментом управления затратами на персонал является фонд оплаты труда. Персонал – самый ценный актив предприятия, а для некоторых предприятий и самый дорогой. Затраты на оплату труда составляют весомую долю в себестоимости готового продукта, поэтому подходить к их расчету, анализу и управлению ими нужно максимально ответственно. Читайте, что такое ФОТ, как его рассчитать, планировать и управлять им.
Словосочетания затраты на персонал, фонд оплаты труда, фонд заработной платы постоянно на слуху, и часто говорящий подразумевает под ними совершенно разные затраты. В результате возникает путаница и среди коллег нет однозначного понятия, о каких затратах идет речь. Чтобы устранить все недопонимания, прочтите, распечатайте и повесьте в кабинете три определения.
Фонд заработной платы (ФЗП) – это суммарные затраты на оплату персоналу за отработанное время.
Фонд оплаты труда (ФОТ) – это общие затраты на оплату труда персонала, включая социальные выплаты и компенсации.
Затраты на персонал – это совокупность расходов на привлечение, вознаграждение, социальное обеспечение и стимулирование персонала (читайте также про разработку и внедрение KPI ).
То есть из трех понятий фонд заработной платы – это самое узкое понятие, а затраты на персонал – наиболее широкое.
Скачайте и возьмите в работу:
В статьях расходов, которые должны быть включены в расчет фонда оплаты труда, также царит хаос. Причем не только в головах управленцев и финансистов, но и в источниках информации – книгах, статьях, профильных сайтах.
Объясняется это тем, что в законодательстве нет однозначного указания на то, какие расходы включать в понятие ФОТ, а какие нет. Опираться на накопленный компаниями опыт не получится, потому что опыт очень разнороден. Предприятия, которые ориентируются на так называемые «советские» методы управления, используют один перечень статей, «западники» другой.
Поэтому представим наглядно в таблице понятия ФЗП, ФОТ и затраты на персонал и перечень статей расходов. Отметим статьи:
- которые однозначно должны быть включены в расчет, знаком «+»;
- которых в расчете быть не должно, знаком «-»;
- которым среди источников нет однозначной позиции, знаком «±»
Таблица. Чем отличаются ФЗП, ФОТ и затраты на персонал
Статья расходов
Затраты на персонал
Заработная плата, в т.ч. окладная и сдельная части
Доплата за совместительство и вынужденную работу на должностях, ниже оплачиваемых
Премирование сотрудников на постоянной или периодической основе
Компенсационные выплаты, связанные с режимом или условиями труда
Вознаграждение в натуральной форме
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, резервы под них
Компенсации за неиспользованные отпуска
Компенсации за вынужденный простой или больничный лист
Затраты на бесплатно предоставляемые сотрудникам жилье, питание, проезд и прочее
Расходы на форменную одежду
Оплата труда сторонних работников по договорам подряда
Взносы на добровольное медицинское страхование и оплата медицинских услуг
Оплата занятий спортом и туристических путевок
Компенсации за вред, причиненный на производстве
Дивиденды по акциям, выплаты по паям и пенсионным планам
Взносы в негосударственные фонды на социальное страхование и пенсионное обеспечение
Расходы на обучение персонала
Расходы на командирование сотрудников
Подбор, аттестация персонала
Проанализируйте таблицу, примите обоснованное решение о том, какие статьи расходов вы будете включать в понятие фонд оплаты труда на вашем предприятии и зафиксируйте решение в корпоративных политиках. Тогда вы никогда не столкнетесь с ошибками и двойственным суждением в части полученных цифр по ФОТ.
Читайте также:
Самый сложный и актуальный вопрос касаемо ФОТ – это его сметный расчет или планирование на предстоящий месяц, год и т.д.
Сметный расчет понадобится вам для обоснования себестоимости строительно-монтажных работ, для заполнения форм КС-3 и для внутрифирменного механизма расчета себестоимости , если ваше предприятие реализует долгосрочные затратные услуги или работы.
Как рассчитать фонд оплаты труда? Обратимся к пошаговому алгоритму.
1. Проведите подготовительную работу, собрав необходимую для расчета информацию: штатное расписание, расчетные ведомости, Оборотно-сальдовую ведомость по 70 счету, корпоративные политики по оплате труда и материальному стимулированию работников, политики KPI, табели учета рабочего времени. Все документы должны быть собраны и действовать за интересующий вас отчётный период.
2. Далее выделите из общего перечня штатных единиц три группы:
- производственные рабочие с сдельной / повременной / смешанной формой оплаты труда;
- служащие и работники с окладной формой оплаты труда;
- руководящий персонал.
Чтобы в будущем пользоваться информацией из баз данных без траты лишнего рабочего времени, задайте в системе учета как минимум следующие аналитики:
- принадлежность выплаты отделу, ЦФО, и группе специалистов;
- окладный, сдельный, повременный, премиальный или социальный вид выплаты.
3. Для каждой группы определите среднюю заработную плату.
Для сдельной и повременной части нужно рассчитывать среднюю заработную плату за единицу продукции, или за единицу времени (час, рабочая смена и т.д.).
Расчет выполняется по формуле:
Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за единицу, руб.
ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории рабочих, руб. за рассматриваемый период;
Nед – количество единиц (продукции, времени) за рассматриваемый период;
Для персонала на окладной форме оплаты труда актуален расчет за месяц (среднемесячный фонд оплаты труда) или рабочий день по формуле:
Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за месяц (или рабочий день), руб.;
ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории сотрудников, руб. за месяц;
Nсотр – количество сотрудников в категории, числившихся за рассматриваемый месяц;
Nр.дн – количество рабочих дней в рассматриваемом месяце.
Исходные данные по общим начислениям за рассматриваемый период содержатся в расчетных ведомостях и в дебете Оборотно-сальдовой ведомости по 70 счету. Отмечу, что если в расчетных ведомостях содержатся только данные по оплате работникам, то ОСВ 70 содержит все затраты на персонал: как заработную плату, так и социальные и стимулирующие выплаты, различные резервы под будущие выплаты
Поэтому для расчета ФОТ по балансу используйте именно ОСВ 70. Но и она не дает полной картины расходов, о чем будет сказано ниже
4. Для каждой группы определите формулу, наиболее точно описывающую формирование оплаты труда. Не забудьте, что средняя величина оплаты труда за единицу рассчитана только на основании расходов, которые вы выплачиваете непосредственно работникам. Она не включает так называемые «сопутствующие расходы» такие как оплата добровольного медицинского страхования, форменной одежды и проезда до места работы. Такие расходы принято включать в формулу расчета ФОТ через использование коэффициента сопутствующих расходов.
В общем случае наиболее универсальной можно назвать формулу расчета ФОТ для категорий работников со смешанной формой оплаты труда:
Где первое слагаемое – ФОТ сотрудников с окладной формой оплаты,
второе слагаемое – ФОТ сотрудников со сдельной / повременной схемой оплаты,
Кс.р – коэффициент сопутствующих расходов.
5. Рассчитывайте значения фонда оплаты труда с зависимости от желаемых конечных результатов.
Для сметного расчета указывайте потраченное рабочее время или количество сметных единиц, которые будут произведены по смете.
Для расчета планового ФОТ за месяц (квартал, год) указывайте соответствующее рабочее время.
6. Не забудьте, что ваши расчеты пока основываются на фактически накопленных данных и не учитывают изменения в будущем. Поэтому примените к вашим расчетам, где это необходимо:
- изменение ставок и порогов расчета социальных взносов со следующего года
- индексацию заработной платы персоналу;
- планируемое расширение или наоборот сокращение штата;
- годовые премии или другие премии, не учтенные в расчетах;
- изменения в социальном пакете, если таковые планируются.
Еще по теме:
Анализ ФОТ необходим в первую очередь для того, чтобы понять, насколько эффективно расходуются средства компании на выплаты персоналу, какова отдача от проводимой политики управления персоналом.
Во-первых, следует определить, насколько ФОТ за текущий период отличается от аналогичных затрат предыдущего периода и плановых затрат. Далее понять, почему он отличается.
Для выяснения причин отклонений самыми распространенными являются два метода: факторный анализ и определение структуры выплат (см., например, факторный анализ результатов деятельности предприятия ). Каждый из методов будет наиболее эффективен, если проводить анализ по каждой группе кадров, а не в целом по предприятию.
В процессе проведения факторного анализа вам нужно выяснить, какие факторы повлияли на изменение фонда оплаты труда.
Примерный перечень факторов для анализа:
- изменение количества штатных единиц;
- изменение отплаты одного человеко-часа или одной единицы продукции;
- изменение объемов выпуска продукции;
- увеличение или сокращение рабочего времени;
- изменение коэффициента сопутствующих расходов (и перечень конкретных расходов, повлекших это);
- структурные изменения среди персонала, например, сдвиг в пользу более высокооплачиваемых кадров.
Определяя структуру выплат, вы сможете проанализировать эффективность использования фондов. Например, уменьшение доли основной заработной платы может говорить о снижении трудоотдачи и росте дополнительных расходов, а может – о внедрении системы KPI на предприятии. Когда вы сведете всю информацию в пай-чарты и сопоставите несколько периодов, вы увидите существующие на вашем предприятии тенденции и будете способны управлять ими.
Отдельно хочу сказать об управлении фондом оплаты труда. Не секрет, что во многих компаниях планы касательно управления персоналом красиво выглядят на бумаге и в комнатах для совещаний, но потом на деле искажаются или вовсе забываются. Легко посчитать в Экселе план по сокращению штата или оптимизации стимулирующих выплат. Но когда в процессе рабочей деятельности эти штатные единицы и выплаты становятся не обезличенными цифрами, а доходом конкретных подчиненных, коллег, управленческие решения принимаются совсем по другим законам. Отсюда вывод: продумывайте не только план по фонду оплаты труда, но и конкретные меры, которые вы будете предпринимать для его реализации. После того, как вы озвучили политику в отношении персонала на совещании, обеспечьте контроль за исполнением вынесенных решений. Зациклите бизнес-процессы по изменениям оплаты персонала на себе, или на подчиненном сотруднике, играйте на опережение. Иначе вам придется констатировать невыполнение плана уже постфактум, когда действия предпринимать будет уже поздно.
источник
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.
Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 1).
Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в тысячах рублей
- 1 Плановый фонд заработной платы
- 2 Фактический фонд заработной платы
- 3 Абсолютная экономия (перерасход) фонда
- 4 Относительная экономия (перерасход) фонда, %
- 122401
- 122397
По данным таблицы можно сделать вывод, что на хлебозаводе по последним двум годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2008 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2009 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %).
Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.
С этой целью рассмотрим таблицу 2.
Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.
- 122397
- 467319
- 26, 1
- 148547
- 596208
- 24,9
- 148539
- 595278
- 24,9
Таким образом, можно сказать, что в ОАО “Хлеб” в 2009 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля, а по сравнению с 2008 годом — на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.
Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 3).
Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат
1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам
3. Повременно — премиальная
5. Всего оплата труда рабочих без отпускных
7. Общий фонд заработной платы
Повременная оплата труда рассчитывается по формуле:
- ·
- · ;
- ·
Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 26 142 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %).Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
- 1) ФЗП = ЧР х ГЗП,
- 2) ФЗП= ЧР х Дх ДЗП,
- 3) ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП,
где ФЗП — фонд заработной платы,
ЧР — среднесписочная численность работников,
Д — количество отработанных дней одним рабочим,
П — средняя продолжительность рабочего дня, час.
ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника,
ДЗП — среднедневная зарплата одного работника,
ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
источник
В результате изучения данной главы студент должен:
- • цели анализа расходования фонда оплаты труда;
- • методы анализа расходования фонда оплаты труда;
- • оценивать эффективность расходования фонда оплаты труда, используя различные критерии;
- • критически оценивать предлагаемые варианты расходования фонда оплаты труда;
- • разрабатывать и обосновывать предложения по расходованию фонда оплаты труда;
- • разрабатывать предложения по совершенствованию системы расходования фонда оплаты труда с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и ситуации, сложившейся на предприятии (в организации);
- • основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации, касающейся расходования фонда оплаты труда;
- • навыками анализа полученных данных с использованием программных средств.
Анализ использования ФОТ является важным направлением в деятельности экономиста по труду, потому что дает руководству предприятия информацию, необходимую для принятия правильного управленческого решения.
Анализ использования ФОТ имеет целью:
- • оценку эффективности форм и систем оплаты труда и системы материального стимулирования, действующих на предприятии;
- • оценку использования ФОТ с учетом выполнения задания по выпуску продукции;
- • оценку расходования ФОТ в целом и по отдельным элементам, а также различным категориям работников;
- • определение соотношения между темпами роста производительности труда и темпами роста средней заработной платы;
- • выявление нерациональных расходов на оплату труда.
Как правило, экономист по труду проводит анализ использования ФОТ по следующим направлениям:
• анализ расходования средств ФОТ (сравнение планового и фактического ФОТ; абсолютное отклонение планового и фактического ФОТ
и отклонение с учетом объема выпуска продукции, средняя заработная плата персонала по категориям);
- • динамика средней заработной платы по различным категориям работников за период;
- • сравнение темпов роста заработной платы и темпов роста производительности труда;
- • объем производства продукции на рубль заработной платы.
Результатом анализа должна быть не только констатация факта перерасхода или экономии ФОТ в целом или по отдельным видам выплат, но и установление причин сложившихся отклонений.
Для анализа расходования ФОТ используют следующие источники информации;
- • форма № 1-предприятис «Основные сведения о деятельности организации» (утверждена приказом Росстата от 12.08.2013 № 323);
- • форма № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников» (утверждена приказом Росстата от 29.08.2013 № 349);
- • «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»;
- • форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (утверждена приказом Росстата от 26.06.2013 № 232);
- • действующее штатное расписание;
- • положение об оплате труда;
- • документы бухгалтерского и управленческого учета.
Последовательность проведения анализа рассмотрим на следующем
Исходные данные для анализа ФОТ
Валовая продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.
Среднесписочная численность ПИП, чел.
Среднесписочная численность рабочих, тыс. руб.
Фонд заработной платы промышленно- производственного персонала, тыс. руб.
Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата ППП, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, тыс. руб.
Выработка на единицу ППП, тыс. руб.
Выработка на одного рабочего, тыс. руб.
В табл. 9.1 в истинном смысле слова исходными данными являются данные строк 1 -5 и столбцов «Плановая величина» и «Фактическая величина». Остальные данные рассчитываются по известным формулам.
Из таблицы видно, что имеет место абсолютный перерасход ФОТ и по промышленно-производственному персоналу (ППП) в размере 5210 тыс. руб. и по рабочим в размере 4570 тыс. руб. Как правило, перерасход/экономия ФОТ случается по следующим причинам:
- • увеличение/снижение объема производства по сравнению с плановым;
- • увеличение/снижение численности работающих или рабочих;
- • увеличение/уменьшение средней заработной платы.
Поскольку план производства выполнен на 105,21%, то плановый ФОТ рабочих можно было израсходовать на 105,21%, что составляет 129 082,15 тыс. руб. Фактически предприятие израсходовало 127 260 тыс. руб., экономия составила 1822,15 тыс. руб.
Вышеприведенные вычисления выполняют по формуле
где ФОТфраб — ФОТ рабочих фактический; ФОТп раб — ФОТ рабочих плановый; ОПф— объем производства фактический; ОПп — объем производства плановый.
Если результат отрицателен, имеет место экономия ФОТ, в противном случае — перерасход.
Аналогично проводится анализ расходования ФОТ по ПНИ с использованием формулы
где ФОТфппп — ФОТ ППП фактический; ФОТп ппп — ФОТ ППП плановый; ФОТпра6 — ФОТ рабочих плановый; ОПф — объем производства фактический; ОПп— объем производства плановый.
Подставив значения из табл. 9.1 в вышеприведенную формулу, получаем результат равный 1182,15 тыс. руб., т.е. также имеется экономия.
Таким образом, можно констатировать, что имеет место абсолютное превышение фактического ФОТ над плановым ФОТ, но с учетом превышения планового объема производства имеет место даже экономия.
На некоторых предприятиях существует практика, когда при перерасходе месячного ФОТ руководство подразделения, допустившего перерасход, полностью или частично лишается премии. Оно должно в последующие месяцы компенсировать допущенный перерасход. После возмещения перерасхода руководству подразделения выплачивается неполученная премия, но в половинном размере.
Рассмотрим теперь, как влияет на рост ФОТ, например рабочих, рост заработной платы и численности рабочих. Как видно из табл. 9.1, произошло увеличение численности рабочих на пять человек, что вызвало увеличение планового ФОТ на 254,02 • 5 = 1270,1 тыс. руб. При этом произошло увеличение и заработной платы рабочих на 6,76 тыс. руб., что вызвало увеличение ФОТ на 6,76 • 488 = 3298,88 тыс. руб. Общее увеличение составило 1270,1 + 3298,88 = 4568,98 тыс. руб. Полученный результат с точностью до расчетной погрешности совпадает с результатом 4570 тыс. руб., приведенным в табл. 9.1. Если все расчеты выполнять в Microsoft Excel, то результаты совпадут абсолютно.
Аналогично оценивается влияние тех же факторов на рост ФОТ ППП.
Проведем теперь анализ среднегодовой заработной платы рабочего, которая зависит от числа отработанных часов и от величины среднечасовой заработной платы (табл. 9.2).
Исходные данные для анализа среднегодовой заработной платы
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, тыс. руб.
Число часов, отработанных за год одним рабочим, ч
Среднечасовая заработная плата, руб.
Из данных табл. 9.2 видно, что рост заработной платы рабочего вызван, во-первых, ростом на 0,10% числа часов, отработанных рабочим за год. Абсолютный рост заработной платы за счет этого фактора составил 129,3363 х х 2 = 258,6726 руб. Во-вторых, ростом на 3,3079 руб., или на 2,56%, среднечасовой заработной платы, что привело к росту среднегодовой заработной платы на 3,3079 • 1966 = 6503,45 руб. В целом за год отклонение от плана составило 6503,45 + 258,67 = 6762,12 руб., или 2,66%. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятию удалось, во-первых,
улучшить организацию труда, результатом чего стало увеличение числа часов, отработанных одним рабочим. Во-вторых, за счет или организационных, или технологических мероприятий удалось увеличить среднечасовую заработную плату рабочих; для рабочих-сдельщиков это возможно только в случае, если они стали производить больше продукции в единицу времени.
Перерасход ФОТ, вызванный ростом заработной платы, можно считать положительным фактором, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Не делая пока никакого анализа, только внимательно изучив табл. 9.1, можно сказать, что на предприятии дела обстоят в целом положительно. В самом деле, заработная плата рабочего по сравнению с планом возросла на 2,66%, в то время как выработка на одного рабочего — на 4,13%.
Отдельно анализируют состав и структуру ФОТ различных категорий работников (табл. 9.3), чтобы установить соотношение между различными видами оплаты труда, размер непроизводительных выплат.
Как следует из табл. 9.3, на предприятии преобладает сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих, доля которой в ФОТ рабочих составляет 50%. Доля повременно премиальной оплаты составляет 31% ФОТ рабочих. Очень велика (11,368% ФОТ рабочих) доля непроизводительных расходов: доплаты сдельщикам в связи с изменением условий труда, доплаты за работу в сверхурочное время, оплата простоев, прочие виды оплат. На этот факт экономист по труду должен обязательно обратить внимание руководства. И если, например, чтобы сократить доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы, нужны вложения средств, то сокращение доплат за работу в сверхурочное время и оплата простоев зачастую не требуют никаких инвестиций, а только организационных мероприятий.
Состав и структура ФОТ рабочих
источник
Рубрика: Экономика и управление
Дата публикации: 08.06.2016 2016-06-08
Статья просмотрена: 38790 раз
Баширова З. С. Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» // Молодой ученый. 2016. №12. С. 1120-1124. URL https://moluch.ru/archive/116/31134/ (дата обращения: 10.12.2019).
Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ»
В статье рассмотрено понятие фонда оплаты труда, её состав и структура в ООО «Стройпрогресс ДВ». Выявлены изменения показателей, произошедших за отчетный период и факторы, оказавшие влияние на фонд заработной платы. Даны рекомендации по улучшению рациональности использования фонда оплаты труда.
Ключевые слова: фонд оплаты труда, структура фонда заработной платы стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты
В современных экономических условиях одним из основных условий успешного развития предприятия является эффективное развитие имеющегося трудового потенциала [1, c. 77]. Совершенствование системы мотивации и стимулирования возможно путем улучшения монетарных видов стимулирования. Фонд оплаты труда — это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору, и по структуре состоит из разных частей [2, с. 355]. Анализ применения средств на оплату труда на любом предприятии имеет огромное значение. В процессе анализа следует осуществлять периодический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств с помощью подъема производительности труда и понижения трудоемкости продукции [3, с. 278]. Следует отличать затраты, включаемые в фонд оплаты труда предприятия, и затраты на оплату труда, относимые на издержки производства и обращения.
Под затратами на оплату труда подразумевается совокупность выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения [5]. В состав фонда оплаты труда включаются начисленные предприятием суммы заработной платы в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, стимулирующие доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а так же выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер [4, с. 412]. При анализе структуры фонда оплаты труда сравнивают фактические показатели за 2 года. Для проведения анализа фонда оплаты труда в ООО «Стройпрогресс ДВ» необходимо изучить структуру, состав и динамику фонда оплаты труда; выявить изменение показателей произошедшие за 2015 год; выявить причины, оказавших воздействиена фонд оплаты труда. Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются — данные бухгалтерского и оперативного учета, данные статистической отчетности. Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 1.
Анализ состава иструктуры фонда оплаты труда работников предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» за 2014 и 2015г.
Абсолютное Отклонение (+,-)
Темп роста,%
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес%
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес%
источник
| Формы и системы заработной платы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Сдельная оплата труда |  | Повременная оплата труда | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Простая сдельная |  | Простая повременная | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Сдельно-премиальная |  | Повременно-премиальная | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Косвенно-сдельная | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Аккордная | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сдельно-прогрессивная | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Индивидуальная | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коллективная подрядная | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фонд оплаты труда, всего: | 52737,3 | 64636,8 | +11899,5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По сдельным расценкам | — | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Тарифным ставкам и окладам | 25540,1 | 35114,2 | +9574,1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Премии за производств. результаты | 11481,5 | 14669,9 | +3188,4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доплаты за проф. мастерство | 203,5 | 285,3 | +81,8 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доплаты за работу в праздничные дни и в выходные дни | 545,6 | 816 | +270,4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Оплата ежегодных отпусков | 4416,7 | 5171,1 | +754,4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Оплата простоев | — | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Оплата труда совместителей | 901,6 | 851,5 | -50,1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочая оплата | 9648,3 | 7728,8 | -1919,5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выплаты за счет чистой прибыли | 821,8 | 2522,4 | +1700,6 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Премии за результаты работы по итогам года | 127,5 | 1463,2 | +1335,7 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Материальная помощь | 73,2 | 259,1 | +185,9 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Единовременные выплаты пенсионерам | 506,9 | 607,5 | +100,6 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие единовременные выплаты | 8,1 | 46,5 | +38,4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Плата за обучение | 106,1 | 146,1 | +40,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выплата дивидендов по ценным бумагам | — | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выплаты социального характера | 1626,1 | 1828,4 | +202,3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Пособия по временной нетрудоспособности | 1477 | 1685,8 | +208,8 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Стоимость профсоюзных путевок | 149,1 | 142,6 | -6,5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого средств, направленных на потребление | 55185,2 | 68988 | +13802,8 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 100 | 100 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фонда оплаты труда | 95,6 | 93,6 | -2,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выплат из чистой прибыли | 1,5 | 3,7 | +2,2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выплат за счет ФСС | 2,9 | 2,7 | -0,2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | 2006г. | 2007г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Переменная часть оплаты труда рабочих: | 6693,6 | 12,7 | 10934,4 | 16,9 | +4240,8 | +4,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По сдельным расценкам | — | — | — | — | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Премии за производственные результаты | 6693,6 | 12,7 | 10934,4 | 16,9 | +4240,8 | +4,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Постоянная часть оплаты труда рабочих: | 30054,2 | 57,0 | 34853,1 | 54,0 | +4798,9 | -3,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 16734 | 31,7 | 24020,1 | 37,2 | +7286,1 | +,5,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доплаты | 9684,0 | 18,4 | 7303,9 | 11,3 | -2380,1 | -7,1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Оплата отпусков рабочих | 36,36,2 | 6,9 | 3529,1 | 5,5 | -107,1 | -1,4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Всего оплата труда рабочих | 36747 | 69,7 | 45787 | +70,8 | +9039 | +1,1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фонд заработной платы РСС, в том числе: | 15989,5 | 30,3 | 18849 | 29,2 | +2859,8 | -1,1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Оплата отпусков служащих | 780,5 | 1,5 | 1641,9 | 2,5 | +861,4 | +1,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Оплата труда служащих | 15209 | 28,8 | 17207 | 26,6 | +1998 | -2,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Общий фонд оплаты труда | 52737 | 100 | 64636 | 100 | +11899 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Переменная часть | 6693 | 12,7 | 10934 | 16,9 | +4240 | +4,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Постоянная часть | 46043 | 87,3 | 53702 | 83,1 | +7658 | -4,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Фонд постоянной части заработной платы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Среднесписочная численность рабочих |  |  Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) |  |  Среднедневная зарплата рабочего (ДЗП) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Средняя продолжительность смены (П) |  |  Среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | 2006г. | 2007г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднесписочная численность рабочих – повременщиков, чел. | 813 | 833 | +20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дни | 223,6 | 218,8 | -4,8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч | 7,96 | 8,0 | +0,04 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. | 30054,2 | 34853,1 | +4798,9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 36967 | 41840 | +4873 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднедневная | 165,32 | 191,2 | +25,88 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднечасовая | 20,77 | 23,9 | +3,13 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Категория работников | Количество отработанных дней одним рабочим, дни | Средняя продолжительность рабочей смены, час | Среднечасовая зарплата, руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Рабочие повременщики | 223,6 | 218,8 | 7,96 | 8,0 | 20,77 | 23,9 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Аппарат управления | 223,6 | 218,8 | 7,96 | 8,0 | 40,28 | 45,15 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Категория работников | Среднегодовая заработная плата, руб. | Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2006 г. | 2007 г. | Всего | В том числе за счет изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| кол-ва отрабо. дней | Продолжительности смены | среднечасовой зарплаты | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в 2007 г. по сравнению с 2006г. | в 2007 г. по сравнению с 2006г. | в 2007 г. по сравнению с 2006г. | в 2007 г. по сравнению с 2006г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Рабочие повременщики | 36967 | 41840 | +4873,42 | -793,6 | +181,8 | +5478,75 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Аппарат управления | 71701,8 | 78211,62 | +6509,82 | -1539,02 | 352,53 | +8524,45 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | 2006 год | 2007 год | Отклонения в 2007 году по сравнению с 2006 г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Производство работ на рубль заработной платы, руб. | 0,146 | 0,141 | -0,005 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,029 | 0,038 | 0,009 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,03 | 0,011 | -0,019 |
| Удельный вес рабочих в общей численности персонала | Количество отработанных дней одним рабочим | Среднечасовая выработка рабочего |
Среднегодовая выработка одного работника  | Среднегодовая зарплата одного работника |
| Стоимость выпущенной продукции на рубль заработной платы | Коэффициент реализуемости продукции |
| Выручка на рубль заработной платы | Рентабельность продаж |
 Прибыль на рубль заработной платы  | Удельный вес чистой прибыли в общей сумме |
Чистая прибыль на рубль заработной платы  | Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли |
 |
| Реинвестированная прибыль на рубль заработной платы |
Рисунок 4 – Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
В / ФЗП = В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП =
= УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Рпр):
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
ЧП / ФЗП = ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР.
ЧР / ПП : ФЗП / ПП = Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):
RP / ФЗП = RP / ЧП х ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД.
SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП = URPх Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП = URP х Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.
| Показатель | 2006г. | 2007 г. |
| Прибыль от реализации работ, тыс. руб. | 1540,9 | 2480,16 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 1539,5 | 732,6 |
| Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, % | 99,9 | 29,5 |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 7722,8 | 9137,93 |
| Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. | 6181,9 | 6657,7 |
| Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, % | 24,9 | 37,2 |
| Рентабельность продаж, % | 20 | 27,1 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 52737,3 | 64636,8 |
| Среднегодовая зарплата работников, руб. | 50904,7 | 60183,2 |
| Прибыль на 1 рубль зарплаты, коп. | 0,029 | 0,038 |
| Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. | 0,030 | 0,011 |
| Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, % | 78,4 | 77,5 |
| Отработано дней одним рабочим за год | 223,6 | 218,8 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7,96 | 8 |
| Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. | 5,34 | 6,26 |
Для расчета влияния факторов по приведенным выше модели используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:
ЧП / ФЗП2006 = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД06 / ГЗП06 = 0,999 х 0,2 х 0249 х 5,34 х 7,96 х 223,6 х 0,784/ 50904,7 = 0,00728 руб.
ЧП / ФЗПГЗП = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД06 /ГЗП07 = 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 224,5 х 0,779/ 60183,2 = 0,00615 руб.
ЧП / ФЗПУД = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД07 /ГЗП07 = 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 224,5 х 0,775 / 60183,2 = 0,00608 руб.
ЧП / ФЗПД = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00595 руб.
ЧП / ФЗПП = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00598 руб.
ЧП / ФЗПЧВ = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,04394 руб.
ЧП / ФЗПУР = Дчп.06 х Ррп.06 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,01048руб.
ЧП / ФЗП Ррп = Дчп.06 х Ррп.07 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07 = 0,999 х 0,271 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,01421 руб.
ЧП / ФЗП2007 = Дчп.07 х Ррп.07 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,295 х 0,271 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00419 руб.
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы, в общем, составили:
Δ ЧП / ФЗП = 0,00419 руб. – 0,00728 руб. = -0,00309 руб.
в том числе, за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
Δ ЧП / ФЗПГЗП = 0,00615 руб. – 0,00728 руб. = — 0,00113 руб.
удельного веса рабочих в общей численности персонала
Δ ЧП / ФЗПУД = 0,00608 руб. – 0,00615 руб. = — 0,00007 руб.
количества отработанных дней одним рабочим за год
Δ ЧП / ФЗПД = 0,00595 руб. – 0,00608 руб. = — 0,00013 руб.
средней продолжительности рабочего дня
Δ ЧП / ФЗПП = 0,00598 руб. – 0,00595 руб. = 0,00003 руб.
среднечасовой выработки рабочих
Δ ЧП / ФЗПЧВ = 0,04394 руб. – 0,00598 руб. = 0,03796 руб.
коэффициента реализуемости продукции
Δ ЧП / ФЗПУР = 0,01048 руб. – 0,04394 руб. = — 0,03346 руб.
уровня рентабельности продаж
Δ ЧП / ФЗПРрп = 0,01421 руб. – 0,01048 руб. = 0,00373 руб.
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
Δ ЧП / ФЗПДчп = 0,00419 руб. – 0,01421 руб. = -0,01002 руб.
Проведенный анализ изменения чистой прибыли на рубль зарплаты в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что общее изменение составило 0,00309 руб. в сторону уменьшения. На снижение прибыли отрицательно повлияли следующие факторы:
— увеличение среднегодового заработка одного работника на 9278,5руб. привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00113 руб.;
— снижение удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала на 0,9 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00007 руб.;
— уменьшение количества отработанных дней одним рабочим за год на 4,8 дня привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00013 руб.;
— рост удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на 12,3 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,03346 руб.;
— снижение доли чистой прибыли в общей сумме прибыли на 70,4 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,01002руб.;
В то же время увеличение продолжительности рабочей смены на 0,04 часа привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,00003 руб., а также рост среднечасовой выработки рабочих на 0,92 тыс. руб. привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,03796 руб.
Таким образом, приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.
В результате отсутствия справедливой государственной политики в области регулирования заработной платы у российских работников значительно снизился уровень доходов, поскольку рост цен опережает рост заработной платы. Длительное отставание роста доходов от роста цен не могло не привести к существенному сокращению платежеспособного спроса населения и соответственно к падению объемов производства на многих российских предприятиях.
Занимаемое Российской Федерацией место в мировом экономическом сообществе рыночных стран свидетельствует о необходимости более действенного государственного регулирования не только доходов работников, но и всей экономической реформы. Необходима программа проведения социально-экономических преобразований в области регулирования заработной платы и совершенствования управления персоналом как на государственном, так и на отраслевом, региональном и корпоративном уровнях. Следует также расширить зарождающуюся в Российской Федерации практику регулирования социальных отношений на основе заключения трудовых договоров или соглашений между профсоюзами, предпринимателями и государством на всех уровнях управления и хозяйствования.
Создание в Российской Федерации системы справедливого регулирования заработной платы и личных доходов персонала предполагает повышение государственной роли в развитии социальных партнерских отношений между всем персоналом организации, и в первую очередь между предпринимателями и работниками фирм, это должно способствовать росту доходов и повышению качества работы и уровня жизни всего персонала, а не только высших руководителей.
Список использованных источников
1.Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник.- М.: издательство «Дело и сервис», 2004. – 528 с.
2.Бухалков М.И. Управление персоналом: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.-400 с.
3.Справочник экономиста №5, май 2007.
4.Справочник экономиста №6, июнь 2007.
5.Экономика и социология труда: учеб. для вузов/ Б.М Генкин – 7-е изд., доп.-М.: Норма, 2007.-448 с.
6.Волгин Н.А., Волгина О.Н. Оплата труда: японский опыт и российская практика: Учебное пособие.- 2-е изд.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2006.-508 с.
7.Справочник по оплате труда в примерах и документах/ С.Н. Николаев.-М.: Профессиональное издательство, 2008.-512с.
8.Управление персоналом №13-14, июль 2007.
9.Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 670 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2004-425с.
11. Организация , нормирование и оплата труда на предприятии торговли и общественного питания: курс лекций /З.А. Капелюк-М.: Изд-во Омега – Л, 2006-224с.
12. Организация , нормирование и оплата труда на предприятии. Конспект лекций-М.: Приор — издат, 2005 – 160с.
13.Ковалев В.В., Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.- М.: ТК Велби, 2007.- 424с.
14.Економiка пiдприемства : Пiдручник/ За заг. Ред. д-ра екон. Наук, проф. С.Ф. Покропивного – К.: КНЕУ, 2003.-608с.
15. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда – 2-е изд., прераб. И доп. – М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2005-360 с.
источник