Существует несколько способов анализа финансовых итогов деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный анализ прибыли. О нем и пойдет речь в статье.
Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:
- Прибыли от продажи;
- Чистой прибыли;
- Валовой прибыли;
- Прибыли до обложения налогами.
Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.
Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.
Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.
- Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
- Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
- Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
- Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
- Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.
| Показатель | Базисный период, тыс. руб. | Период отчета | Абсолютное изменение | Относительное изменение, % |
| Размер выручки | 57700 | 54200 | -3500 | -6,2 |
| Себестоимость товара | 41800 | 39800 | -2000 | -4,9 |
| Коммерческие затраты | 2600 | 1400 | -1200 | -43,6 |
| Административные издержки | 4800 | 3700 | -1100 | -21,8 |
| Прибыль | 8500 | 9100 | 600 | 7,4 |
| Изменение цен | 1,05 | 1,15 | 0,10 | 15 |
| Объем продаж | 57800 | 47100 | -10700 | -18,5 |
Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:
- Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб.
- Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб.
- Себестоимость – -5679 тыс. руб.
- Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб.
- Административные издержки – +1051 тыс. руб.
- Цены – +7068 тыс. руб.
- Влияние всех факторов – +630 тыс. руб.
Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:
- Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
- Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
- Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
- Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
- Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100
Исходные сведения для анализа:
| Показатель | Размер, тыс. руб. | ||
| Базисный период | Реальный объем, выраженный в базисных ценах | Период отчета | |
| Выручка | 43000 | 32000 | 41000 |
| Себестоимость | 31000 | 22000 | 32000 |
| Коммерческие издержки | 5600 | 4700 | 6300 |
| Управленческие издержки | 1100 | 750 | 940 |
| Полная себестоимость | 37600 | 27350 | 39200 |
| Прибыль (убыток) | 5000 | 4650 | 2000 |
- Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
- Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
- Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
- Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.
Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.
На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:
- Изменение количества продаваемых товаров;
- Изменение себестоимости продукции.
Исходные сведения приведены в таблице:
| Показатель | Базисный период | Период отчета | Отклонение | |
| В базисных ценах | В рыночных ценах | |||
| Выручка от продаж | 70600 | 79100 | 102000 | 31400 |
| Себестоимость | 56550 | 62200 | 79400 | 22850 |
| Валовая прибыль | 14000 | 16800 | 22600 | 8600 |
Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.
Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:
- Изменение количества реализуемых товаров;
- Изменение структуры проданных;
- Изменение цен на проданные товары;
- Затраты коммерческого и управленческого характера;
- Себестоимость;
- Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.
Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.
| Показатель | Базисный период | Период отчета | Отклонение | Размер влияния |
| Прибыль от реализации | 351200 | 214500 | -136700 | -136700 |
| Проценты к получению | 3500 | 800 | -2700 | -2700 |
| Проценты к выплате | — | — | — | — |
| Прочие доходы | 96600 | 73700 | -22900 | -22900 |
| Прочие затраты | 112700 | 107300 | -5400 | -5400 |
| Прибыль до обложения налогами | 338700 | 181600 | -157100 | -157100 |
По таблице можно сделать выводы:
- Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
- Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
- Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).
источник
Анализ чистой прибыли предприятия должен проводиться регулярно, поскольку необходим для повышения эффективности хозяйственной деятельности любого коммерческого субъекта. Из нашей статьи вы узнаете о видах и этапах анализа чистой прибыли.
Анализ чистой прибыли проводится разнообразными способами. В числе самых распространенных — горизонтальный, вертикальный и факторный анализ. Кроме того, важным этапом исследования финансовых результатов фирмы, компонентом которых выступает чистая прибыль, является анализ качества чистой прибыли и ее использования.
Все вышеперечисленные виды анализа имеют один важный общий элемент — единый предварительный этап. Он включает изучение структуры доходов и расходов компании. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.
Общие показатели доходов и расходов выступают укрупненными факторами формирования чистой прибыли, а их изменение — в качестве фактора изменения чистой прибыли.
Основу составляет простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:
где ∆ЧП, ∆Д и ∆Р — изменение чистой прибыли, доходов и расходов соответственно.
Например, если в текущем периоде доходы компании выросли на 5 000 000 руб., а расходы — на 3 000 000 руб., то изменение чистой прибыли по сравнению с показателем прошлого периода составит 2 000 000 руб. (∆ЧП = 5 000 000 – 3 000 000).
Эту модель анализа можно детализировать, расшифровав в формуле доходы и расходы как доходы и расходы от основной деятельности (ОД и ОР) и прочие доходы и расходы (ПД и ПР). В результате получаем 2-ю модель анализа:
∆ЧП = (∆ОД + ∆ПД) – (∆ОР + ∆ПР) = (∆ОД – ∆ОР) + (∆ПД – ∆ПР).
Из этой формулы можно определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли компании — ее основная деятельность или прочая.
Предварительный этап позволяет выявить общее соотношение доходов и расходов, а все последующие аналитические операции направлены на детальное исследование факторов, влияющих на формирование чистой прибыли.
Подробнее о перечисленных видах анализа поговорим в следующих разделах.
Для горизонтального и вертикального анализа необходимо знать показатели, формирующие чистую прибыль. Все они представлены в одном из наиболее важных бухгалтерских отчетов — о финансовых результатах. Изучая его, можно проанализировать влияние каждого показателя на чистую прибыль во времени.
Название «горизонтальный анализ» характеризует процесс его проведения. Исследование осуществляется по горизонтали: показатели каждого составного элемента чистой прибыли в текущем периоде сравниваются с соответствующими показателями за такой же отрезок времени прошлого года. Результат выражается в процентах.
Например, выручка от продажи за 9 месяцев 2015 года составила 100 000 000 руб., а за 9 месяцев 2014 года — 170 000 000 руб. Горизонтальный анализ выявит, что в текущем году выручка снизилась на 41% от уровня прошлого периода:
(100 000 000 – 170 000 000) / 170 × 100.
Аналогично рассматриваются все влияющие на чистую прибыль показатели: себестоимость продукции;
- валовая прибыль;
- управленческие и коммерческие расходы;
- прибыль от продаж;
- прочие доходы и расходы.
Вертикальный анализ предусматривает изучение показателей сверху вниз по строкам отчета о финансовых результатах. Он позволяет определить структуру формирования показателей чистой прибыли.
Проводя анализ чистой прибыли, специалисты компании оценивают уровень и динамику показателей, формирующих чистую прибыль, и выявляют возможные резервы прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.
Факторный анализ чистой прибыли начинается с группировки всех оказывающих влияние на ее величину факторов. Они образуют 2 большие группы: внешние и внутренние факторы.
Внешние факторы — те, которые никак не зависят от самой компании и не могут ею контролироваться. К таким влияниям можно отнести форс-мажорные обстоятельства, природные (климатические) особенности и пр. Сюда же включается, например, изменение гостарифов, инфляционное влияние на цены (на сырье, топливо и др.) или нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров.
Внутренние факторы — те, которые зависят от самой фирмы и определяют результаты ее работы (учетные способы, структура затрат и т. д.).
В целом чистая прибыль определяется по следующему алгоритму:
ЧП = В – СС – КР – УР + ПД – ПР – НП,
СС — себестоимость продукции;
УР и КР — управленческие и коммерческие расходы;
ПД и ПР — прочие доходы и расходы;
В строках отчета о финансовых результатах это выглядит следующим образом:
Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450 ± стр. 2460.
Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆ЧП) в отчетном периоде в сравнении с аналогичным отрезком предыдущего года проводится по следующей формуле:
∆ЧП = ∆В + ∆СС + ∆КР + ∆УР + ∆ПД + ∆ПР – ∆СНП,
∆СС — изменение себестоимости и т. д. (изменение остальных факторов, влияющих на прибыль);
∆СНП — изменение текущего налога на прибыль, скорректированного на отложенные налоговые активы (ОНО) и обязательства (ОНО).
Факторный анализ на основе этой формулы дает обобщенное представление о влиянии финансовых результатов различных видов деятельности компании на ее чистую прибыль.
Качеством прибыли принято считать обобщенную структуру источников формирования чистой прибыли. Анализ качества чистой прибыли направлен на сокращение разрыва между суммами чистой прибыли, отраженными в бухотчетности, и ее реальной величиной, подкрепленной фактическим притоком денег в компанию.
Коммерсанты сами способны влиять на величину прибыли посредством формирования рациональной учетной политики. Например, фирма вправе определить и закрепить в своей учетной политике такие способы учета активов, как амортизация ОС (линейный метод, способ уменьшаемого остатка и др.), порядок списания стоимости МПЗ (ФИФО, по средней себестоимости и др.), порядок формирования резервов и т. д. Все эти факторы способны оказать значительное влияние на величину чистой прибыли.
Другой немаловажной задачей для компании является анализ использования чистой прибыли. Чистая прибыль участвует в расчете прибыли на 1 акцию — характеристику рыночной активности фирмы, свидетельствующую о заработанной в отчетном периоде чистой прибыли, приходящейся на 1 акцию:
ДПА — дивиденды на привилегированные акции;
КА — количество обыкновенных акций в обращении.
Анализировать использование чистой прибыли акционерных обществ может любой пользователь отчетности. Публичные акционерные общества обязаны раскрывать в своей отчетности 2 показателя: базовую прибыль (убыток) на акцию и разводненную прибыль (убыток) на акцию.
При этом базовая прибыль определяется на основе фактических данных, а показатель разводненной прибыли имеет прогнозный характер и показывает возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на 1 обыкновенную акцию, в случае:
- конвертации привилегированных акций и иных ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;
- исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.
Таким образом, разводнение представляет собой уменьшение прибыли (или увеличение убытка) в расчете на 1 обыкновенную акцию за счет возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов АО.
Анализ формирования чистой прибыли подразделяется на несколько видов: горизонтальный, вертикальный, факторный анализ. Отдельно анализируется качество чистой прибыли, ее зависимость от учетной политики компании и использование чистой прибыли собственниками.
Исследование всех факторов и показателей, влияющих на прибыль, позволяет выявить потенциальные резервы прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.
источник
Прибыль отображает эффективность работы предприятия, его ликвидность и платёжеспособность. Она оказывает влияние на темпы модернизации производства. Поэтому важно уметь рассчитывать и анализировать данный показатель.
Любая деятельность направлена на получение дохода, покрывающего убытки и приносящего прибыль. Эти понятия важно уметь различать. Деньги, полученные от реализации, называются выручкой. Чистый доход – это сумма, которая остается после выплаты всех расходов. То есть прибыль – это разница между выручкой и затратами. Но данный термин намного шире. Формула чистой прибыли включает в себя конечный финансовый результат разных видов деятельности.
Получить доход организация может, лишь производя конкурентоспособные товары. Большое значение при этом играет цена. Она должна соответствовать платежеспособности потенциальных потребителей. Предприятие устанавливает цены в зависимости от уровня издержек. Если сумма потребляемых ресурсов меньше получаемой выручки, значит, организация работает с прибылью. В условиях рыночной экономики убыточные предприятия долго не существуют.
Чистая прибыль, собственный капитал — источники самофинансирования организации. Максимизация дохода — важное условие процветания предприятия и экономики страны. Предприятие может направлять прибыль на увеличение масштабов, укрепление позиций, обновление ОС.
- Прибыль отображает результат деятельности.
- Стимулирующая: максимизация дохода сказывается на росте зарплаты, темпов обновления ОС, повышения уровня производства.
- Фискальная: за счет дохода предприятий уплачиваются налоги и формируются бюджеты.
- Оценочная: размер прибыли прямо пропорционально влияет на стоимость организации.
- Контрольная: получение убытков свидетельствует о большом объеме расходов.
Формула чистой прибыли включает доход от продажи, операций с ОС, результатов финансовой и внереализационной деятельности. Самое большее значение имеет первый показатель. Организация не способна повлиять на уровень котировок акций, от которых зависит результат операций с ценными бумагами. Но может снизить издержки и увеличить выручку.
Существуют и другие критерии, по которым классифицируется чистая прибыль организации:
- в зависимости от метода расчёта: маржинальная, чистая, валовая;
- по характеру уплаты сборов: налогооблагаемая и не подлежащая налогообложению;
- по времени: прибыль прошлых лет, отчётного и планового периода;
- по характеру применения: капитализированная и распределённая.
Для расчета каждого из этих показателей используется своя формула.
Организация может сама влиять на прибыль. Уровень используемых технологий, загруженность мощностей и другие производственные факторы оказывают влияние на количество и качество продукции. Регулировать непроизводственные факторы тяжелее: сказываются взаимодействие сотрудников различных уровней иерархии, реакция персонала на изменение условий труда, логистика и т. д. А вот на конъюнктуру рынка, уровень инфляции и налогообложения, монетарную политику, удалённость от ресурсов предприятие вообще не в силах повлиять. Но эти внешние факторы оказывают косвенное воздействие на деятельность предприятий. Поэтому так важно уметь оценивать степень влияния каждого критерия на чистый доход.
Чтобы максимизировать прибыль, необходимо проводить анализ ассортимента продукции. Товары, которые практически не пользуются спросом, исключать из оборота. Также следует разрабатывать эффективную систему менеджмента по сегментированию рынка, внедрять автоматизированные системы и системы безотходного производства.
С экономической точки зрения, прибыль – это разность между поступлениями и выплатами. С хозяйственной – разность между состоянием предприятия на конец и начало периода. В связи с этим выделяют бухгалтерскую и экономическую прибыль. Связь между категориями выражается в их формулах:
- Бухгалтерская прибыль – это разность между совокупным доходом и явными издержками.
- Экономическая прибыль – разность между доходом и всеми затратами.
Таким образом, получаем: экономическая прибыль = бухгалтерская прибыль — неявные издержки.
Явные издержки — это сумма расходов на оплату ресурсов: сырья, машин, рабочей силы и т. д. Неявные издержки — это стоимость внутренних ресурсов фирмы. Например, предприятие использует в хозяйственной деятельности собственное здание. Коммунальные расходы в данном случае являются явными издержками. Их можно подтвердить документарно. Неявные издержки в данном случае — это недополученный доход от сдачи здания в аренду.
Как отмечалось ранее, выручка – это общий показатель доходности. Ее объем определяется путем сложения сумм расходных накладных. Она рассчитывается по мере поступления оплаты либо по мере отгрузки товаров. Из выручки исключается НДС, акцизные сборы, сумма наценок, поступающая торговым предприятиям, и экспортные тарифы.
1. Чистая прибыль от реализации (ЧР) = Выручка – НДС – Акцизы — Экспортные тарифы.
2. Валовая прибыль – это разница между чистым доходом и себестоимостью: Вп = ЧР – Себестоимость.
3. Прибыль от продаж (Ппр) = Вп – Ур – Кр, где:
- Ур – управленческие затраты.
- Кр – коммерческие затраты.
4. Чистый доход от всех видов деятельности: По = Вп + Ип + Фп + Пд, где:
Ип, Фп и Пд — доход от инвестиционной, финансовой, иных видов деятельности.
5. Прибыль до налогообложения (Пн) – это конечный результат, выявленный после учета всех операций.
Пн = По – Налог на недвижимость – Льготы на прибыль.
После уплаты всех сборов в распоряжении организации остаются деньги, которые можно тратить на собственные нужды.
Формула чистой прибыли: ЧП = По – НПП + Пд — Пр, где:
- НПП – налог на прибыль.
- Пр – прочие расходы.
Маржинальный доход, или «нулевая прибыль» — это объем выручки, покрывающий все затраты.
Исследования проводятся для того, чтобы оценить результаты деятельности, разработать меры по снижению затрат, увеличению дохода. Чаще всего применяется факторный анализ, который показывает степень влияния отдельных показателей на итоговый результат. Например, при рассмотрении валового дохода исследуются пути снижения себестоимости. Расчет прибыли осуществляется на основе данных из баланса и формы № 2 «Отчета о финрезультатах».
- оценка доходности бизнес-плана;
- определение влияния факторов на отклонение прибыли фактической от плановой;
- выявление резервов роста.
- горизонтальный – изучение динамики величин показателей;
- вертикальный – исследование структуры показателей;
- факторный – выявление источников роста прибыли;
- оценка рентабельности.
Очень важно уметь составлять плановый баланс доходов и расходов. Если грамотно спланировать все этапы, начиная от запуска продукции и заканчивая поступлением денежных средств, можно спрогнозировать дальнейшую работу организации. На этапе планирования нужно:
- изучить потребность в дополнительном привлечении средств;
- определить приоритетные направления использования ресурсов;
- разработать пути повышения рентабельности производства;
- рассчитать пороговое значения минимальной прибыли, чтобы быстро реагировать на изменения деятельности.
Источники формирования прибыли влияют на ее объем. Если наблюдается рост производства и одновременное снижение себестоимости, это свидетельствует о высоком «качестве» источников дохода. Рост цен при неизменных объемах производства свидетельствуют от обратной ситуации.
Один из показателей, который рассчитывается при анализе прибыли, — точка безубыточности. Она отображает объем производства в штуках или рублях, при котором величина выручки покроет издержки.
Если же первый показатель будет меньше критического, предприятие понесет убытки.
В рамках исследования сравниваются показатели за отчетный (1) и прошлый (0) год. Рассмотрим детальнее все этапы.
- Определяем динамику прибыли: ЧП = ЧП1– ЧП0.
- Рассчитываем прирост объема продаж: В% = (В1.0/В0) х 100 – 100. В данной формуле используется выручка отчетного периода в ценах прошлого года.
- Влияние динамики продаж на прибыль: ЧП1 = (ЧП0 х В%) : 100.
- Влияние изменения цен на прибыль: ЧП1 = (В1 – В0) : 100.
- Влияние динамики себестоимости: ЧП1 = (С : С1 – С : С0) : 100. Расчет проводится, как в целом по общей сумме издержек, так и отдельно в разрезе производственных, коммерческих и управленческих расходов.
Влияние динамики структуры продаж определяется как разность между общим изменением показателя (1) и величиной влияния трех остальных (2, 3, 4).
Исходные данные мы для удобства поместили в таблицу.
| Наименование показателя | Значение показателя, руб. | ||
| За предыдущий год (базис) | Фактический объем, выраженный в ценах базиса | За отчетный год | |
| Выручка | 43 000 | 32 000 | 41 000 |
| Себестоимость | 31 000 | 22 000 | 32 000 |
| Коммерческие затраты | 5 600 | 4 700 | 6 300 |
| Административные расходы | 1000 | 650 | 900 |
| Полная себестоимость | 37 600 | 27 350 | 39 200 |
| Прибыль (убыток) | 5 400 | 4 650 | 1 800 |
В данном примере использована упрощенная формула чистой прибыли: ЧП = Выручка – Себестоимость.
Проведем факторный анализ.
Изменение прибыли: 1 800 – 5 400 = -3 600 тыс. руб.
Изменение объема продаж: (32 000 : 43 000) х 100 – 100 = -25,58 %.
(5400 х (-25,82)) : 100 = — 1394,28 тыс. руб.
Влияние динамики цен: 41 000 – 32 000 = 9 000 тыс. руб.
Влияние себестоимости: 27 350 – 39 200 = — 11 850 тыс. руб.
Вывод: за отчетный период чистая прибыль организации уменьшилась на 3.6 млн руб. За счет выручки доход сократился на 25,58 %, то есть на 1394,28 тыс. руб. Негативное влияние также оказал рост себестоимости. Рост цен на 9 млн руб. не смог компенсировать уменьшение дохода за счет роста издержек на 11.85 млн руб.
Ежеквартально организация обязана платить налог. Его величина определяется вычитанием из общей прибыли льгот (% по задолженностям, расходов на рекламу, транспортных издержек и т. д.), налоговых скидок. НПП взимается пропорционально по ставке 20 %. Средства направляются на пополнение госбюджета.
Показатель чистой прибыли отражается на счёте 99. В зависимости от результата сделки, сумма проводится по ДТ или КТ:
- ДТ90 (91) КТ99 – прибыль по результатам основной (неосновной) деятельности.
- ДТ99 КТ90 (91) – отражён убыток.
- ДТ99 КТ94 – списана чистая прибыль за год.
Рентабельность – это относительный показатель, который отображает качество использования активов. Он рассчитывается делением дохода на стоимость ресурсов.
Рентабельность = БП/(ОФ + ОА), где:
- БП – прибыль до налогообложения (балансовая).
- ОФ – средняя цена производственного фонда (итог І раздела активов).
- ОА – средняя цена оборотных активов (итог ІІ раздела активов).
Для анализа деятельности используются также другие показатели.
- Рентабельность реализации – это соотношение чистой прибыли от реализации и выручки. Нормативное значение для промышленного предприятия составляет до 0,4, для торговой организации – до 0,3.
- Рентабельность активов – это соотношение чистой прибыли и активов (итог І раздела баланса). Показатель отображает эффективность использования имущества. Благоприятной является ситуация, когда растет чистая прибыль, активы (оборотные средства) обновляются. Нормативное значение показателя для промышленной компании – 0,1, для торговой – 0,05.
- Рентабельность инвестиций – это соотношение чистого дохода и собственных средств организации. Нормативное значение показателя для промышленного предприятия – 0,16, для фирмы – 0,07.
- Рентабельность АО – это соотношение чистого дохода и оборотных активов. Чем выше значение показателя, тем эффективнее используются средства. Нормативные значения: 0,02 и 0,08.
- Рентабельность собственного капитала отражает отдачу инвестиций. Нормативные значения: 0,02 и 0,06.
- Фактическая стоимость ОА — 53 тыс. руб.
- НМА — 1 тыс. руб.
- ОС – 154,3 тыс. рублей.
- Чистая прибыль — 20 тыс. руб.
- Стоимость ОА — 50 тыс. руб.
- НМА — 150 тыс. рублей.
Суммарная величина активов составляет: 154,3 + 1 + 53 = 208,3 тыс. руб.
За год чистый доход увеличился на 8,3 тыс. руб.
Рентабельность бизнеса = 20 : 208,3 = 9,6 %.
Эффективность использования активов: 20 : 154,3 = 12,96 %.
Эффективность использования АО: 20 : 53 = 37,74 %.
источник
Каждый бухгалтер должен быть хорошим аналитиком. Например, уметь применять на практике факторный анализ прибыли. Рассказываем, что это такое и как бухгалтеру оперативно и эффективно реагировать на поступающую прибыль.
Каждому предприятию, особенно начинающему работать на конкретный сегмент рынка, желательно максимально эффективно:
- использовать находящиеся в его распоряжении внутренние ресурсы;
- оперативно и максимально правильно реагировать на перемену внешних условий.
Для этих целей служит соответствующая аналитика. Таким образом, факторный анализ чистой прибыли предприятия можно разделить на 2 главных блока:
- внешние факторы;
- внутренние факторы.
Это основные факторы факторного анализа.
Под целью факторного анализа обычно понимают понять причины появления и изменения результатов деятельности под влиянием отдельных факторов.
К базовым задачам факторного анализа относят:
- понимание влияния отдельных факторов на результат деятельности компании;
- оценку влияния каждого фактора отдельно.
В итоге, сам анализ может быть построен на изучении одного или сразу нескольких факторов.
И суть в том, что факторный анализ позволяет:
- выявить причинно-следственные связи;
- оценить влияние отдельных факторов на колебания показателя прибыли.
Внешние факторы – это факторы рыночной экономики и конкурентной среды, влиять на которые или контролировать предприятие в общем не может.
- климатические и географические особенности;
- изменение тарифов, устанавливаемых властями;
- инфляцию;
- нарушение договоров контрагентами и др.
А внутренние факторы – это элементы, влияние на которые предприятию в целом подвластно.
Основные итоги деятельности компании за определенный период отражают 2 документа:
- баланс предприятия;
- отчет о финансовых результатах.
Причём изучение финансовых итогов деятельности компании включает в себя и факторный анализ чистой прибыли.
Так, чистая прибыль за конкретный период означает итоговый финансовый результат существования предприятия.
В рамках анализа чистой прибыли желательно изучить и другой важный показатель – прибыль от продаж. Её колебание во многом зависит от выручки с реализации продукции. На последнюю же оказывают влияние следующие факторы:
- количественные колебания объема реализации продукции;
- изменения в структуре реализации;
- колебания стоимостных показателей продукции;
- колебания цен, влияющие на себестоимость товаров (работ, услуг);
- изменение затрат на работников и др.
Назовём 2 наиболее крупных фактора, влияющих на прибыль:
Вывод на основе факторного анализа прибыли может быть таким:
«К увеличению прибыли ООО «Гуру» привел рост объема продаж (за счет снижения уровня цен и изменения ассортимента реализованной продукции).
У общества есть резерв роста прибыли за счёт:
- увеличения доли рентабельной продукции в общем объеме продаж;
- снижения управленческих затрат».
Подобный факторный анализ даёт руководству предприятия хорошую основу для принятия экономически правильных управленческих решений.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
источник
Многие показатели работы компании являются многофакторными, поскольку зависят сразу от нескольких параметров, связь между которыми не всегда очевидна. В таких случаях применяют факторный анализ. Это статистический метод анализа параметра на основе обнаружения количественных связей между разными параметрами. Методику и расчетные примеры можно найти в статье.
| параметр | прошлый период | исследуемый период | изменение прибыли | |
| в абсолютных значениях | в относительных значениях, % | |||
| объем продаж | 10000 | 10500 | 500 | 5,0 |
| себестоимость единицы | 500 | 450 | -50 | -10 |
| чистая прибыль | 1700 | 2000 | 300 | 17,6 |
| коммерческие издержки | 1400 | 1600 | 200 | 15,4 |
| управленческие издержки | 700 | 800 | 700 | 14,3 |
| индекс изменения цен | 2,00 | 2,20 | 0,20 | 10 |
Из этих данных можно сделать несколько выводов:
- Объем продаж за отчетный период увеличился на 5%.
- В том числе этому способствовало снижение себестоимости на 10%.
- С другой стороны, выросли и издержки – на 15,4% коммерческие и на 14,3% управленческие.
- Поэтому фактор снижения себестоимости на 10% не привел к аналогичному изменению дохода, который увеличился только на 5%.
В этом случае за основу берут 3 показателя – это доход, себестоимость единицы и чистая прибыль.
| параметр | объем продаж | абсолютная разница | относительная разница | |
| прошлый период | исследуемый период | |||
| доход | 70000 | 80000 | 10000 | 14,3% |
| себестоимость единицы | 65000 | 67000 | 2000 | 3,1% |
| чистая прибыль | 12000 | 13000 | 1000 | 8,3% |
Из этого примера факторного анализа можно сделать несколько выводов:
- Себестоимость единицы продукции увеличилась на 3,1%, что явилось негативным фактором.
- Однако доход все равно увеличился на 14,3%.
- Также увеличилась и чистая прибыль на 8,3%.
Поэтому подобный рост себестоимости оказался приемлемым. Следовательно, действуют другие факторы, которые позволяют расти прибыли компании. Уточнить их степень влияния можно с помощью аналогичных расчетов.
источник
Прибыль предприятия зависит от многих факторов. Факторный анализ прибыли поможет подсчитать уровень влияния каждого и сделать правильные выводы для роста.
Факторный анализ прибыли — это исследование, которое помогает определить, от чего зависит выручка компании. Факторный анализ необходим для того, чтобы разобраться, какие показатели (факторы) влияют на прибыльность предприятия, и сделать выводы, как их улучшать.
В зависимости от количества факторов бывает двухфакторная, трехфакторная, четырехфакторная модели анализа прибыли. Основой для анализа служат сведения из бухгалтерской отчетности.
Факторный анализ прибыли в определенной степени субъективен, так как посчитать в цифрах некоторые показатели, влияющие на продажи, сложно. Например, если вы оцениваете уровень сервиса. Также сложно и отделИть один фактор от другого для оценки, потому что они оказывают влияние друг на друга.
Но, несмотря на эти особенности, факторный анализ — эффективный инструмент для повышения уровня продаж, который не стоит игнорировать. Если самостоятельно разбираться с формулами и принципами у вас нет времени, поручите задачи по аналитике специалистам на аутсорсинге. Аутсорсинг — удобный и экономичный инструмент ведения бизнеса, он помогает решать насущные вопросы, не раздувая штат компании. Подробнее о том, как работает аутсорсинг, мы рассказываем здесь.
Анализируются в первую очередь объем продаж, себестоимость, цены и ассортимент.
Кроме того, на прибыль влияют: курс валюты, наценка и затраты, налоги, проценты за кредит. Анализируется также среднее количество на единицу номенклатуры и общее количество номенклатурных позиций.
Проведя факторный анализ выручки от продаж, можно назначить ту цену и тот объем продаж, которые помогут расти прибыли. Можно повлиять на себестоимость. Факторный анализ ассортимента поможет определить, какой товар каким спросом пользуется, и подтянуть нужные позиции.
Самая общая формула расчета прибыли проста и учитывает основные показатели:
ПР = Vпрод × (Ц – Sед) или ПР = Vпрод × Нац, где
- ПР — прибыль;
- Vпрод — объем продаж;
- Ц — цена единицы товара;
- Sед — себестоимость единицы товара,
- Нац — наценка.
Чтобы считать отдельные показатели, нужны дополнительные формулы.
- Kол ср – среднее количество на единицу номенклатуры;
- Ном – количество номенклатурных позиций;
- Затр — затраты.
Обычно для факторного анализа проводят сравнение прибыли в нынешний и предшествующий периоды, либо сравнивают цифры с планом. То же делается и по каждому фактору.
Чаще всего используют метод цепных подстановок — это когда последовательно анализируется влияние сперва одного фактора (а остальные неизменны), затем второго, третьего и так далее.
Итак, на продажи влияет множество показателей (факторов) и работают с ними уже целые программы.
Посмотрим, как менялась прибыль в зависимости от разных факторов. Используем для этого модель в Exсel.
Сравниваем показатели выручки с прошлым периодом.
Для этого вводим исходные данные — объем продаж и прибыль за каждый месяц (Рис.1). Для анализа прибыли в январе учитываем данные за декабрь и т.д.
Если же необходимо анализировать информацию за кварталы или годы, нужно изменить в таблице детализацию данных, указать новые периоды и новые исходные данные.
Модель в Exсel высчитывает изменения прибыли автоматически. При этом берутся во внимание объем продаж и цены (Рис.2):
Дополнительно модель считает, как меняются цены и объем относительно предыдущих периодов (столбцы G и H).
К примеру, размер прибыли в январе на 14 300 рублей меньше, чем в декабре. Это получилось из-за влияния показателей цен и объемов продаж. Цена поднялась на 1%, что подняло прибыль на 3408 рублей, а вот объем продаж уменьшился на 7%, что уменьшило прибыль на 17 708 рублей.
Теперь посмотрим, как сравнить прибыль и факторы, на нее влияющие, относительно плановых цифр. Оцениваются показатели объема продаж, цены и структуры продаж (соотношения количества разных товаров, в процентах).
Вводим данные: перечисляем номенклатурные единицы, указываем по каждому продукту объем продаж и прибыль, указываем плановые цифры (Рис.3). Они берутся из плана продаж.
Модель самостоятельно считает данные по структуре продаж (Рис.4, столбцы С и F), определяет изменение размера прибыли (столбец H) и влияние факторов.
Приведем пример: прибыль от реализации товара А оказалась на 1741 рубль выше плана. Одновременно известно, что изменение структуры продаж снизило прибыль на 542 рубля, а рост цен и объема продаж способствовали повышению прибыли на 1013 и 1270 рублей.
Прибыль от продажи всех товаров выше планируемой на 5568 рублей, что получилось из-за роста объема продаж. Повышение цен также помогли росту прибыли, а изменение структуры продаж — наоборот, немного ее снизило.
Какие выводы можно делать из данных анализа?
Факторный анализ дает информацию, как планировать бизнес, на какие показатели обращать внимание, как работать с ассортиментом, ценами и объемом продаж.
После того, как сделан анализ и он показал значительное влияние объемов продаж и цен, можно обратить внимание на рынок и делать вывод о востребованности товара и наличии или отсутствии конкурентов.
Все зависит от целей компании. Анализ можно проводить для сравнения с показателями за предыдущий период, с планами, с конкурентами. При этом не всегда правильно делать положительные выводы, если прибыль значительно выросла. Что, если конкуренты в это время переоборудовали свои цеха?
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!
источник
Любое коммерческое предприятие, работающее на рынке в достаточно жесткой конкурентной среде, обязано эффективно распоряжаться имеющимися внутренними ресурсами и своевременно реагировать на изменение внешних условий. Эти цели и преследуют соответствующие аналитические мероприятия, о которых пойдет речь в публикации.
Объектом пристального внимания аналитика является прибыль предприятия, поскольку именно она отображает эффективность работы компании, ее ликвидность и платежеспособность. Прибыль выступает индикатором, реагируя на любые изменения внешней среды и внутри фирмы, поэтому важно уметь анализировать этот показатель, правильно оценивая степень воздействия всех критериев.
Факторный анализ чистой прибыли компании рассматривает два влияющих блока: внешние и внутренние.
Внутренними считают факторы, влиять на которые предприятие в состоянии. К примеру, фирма может влиять на прибыль, поскольку степень загруженности мощностей и уровень применяемых технологий сказываются на качестве выпускаемых продуктов. Сложнее с непроизводственными факторами, как то – реакция персонала на изменение трудовых условий, логистика и др.
Под внешними понимают факторы рыночных реалий, контролировать которые компания не может, но принимает во внимание. Например, невозможно воздействовать на рыночную конъюнктуру, уровень инфляции, удаленность от ресурсов, особенности климата, смену гостарифов, нарушение условий соглашений партнерами и др.
Факторный анализ чистой прибыли – составляющая анализа финансовой деятельности компании. Применяется он для определения степени воздействия различных показателей на результат. К примеру, исследуют:
- динамику изменений величины выручки;
- прирост объема продаж;
- влияние на прибыль динамики продаж, изменения цен и себестоимости.
Анализируют показатели, сравнивая итоги двух конкретных периодов. Начинают анализ с группировки влияющих на прибыль факторов. Чистая прибыль определяется как выручка, уменьшенная на себестоимость, налоги, коммерческие, административные и прочие расходы.
В основе факторного анализа лежит исследование изменений каждого фактора, влияющего на величину прибыли, т. е. анализ изменения чистой прибыли в рассматриваемом периоде осуществляется сравнением изменений всех составляющих ее значений.
Рассмотрим детальнее все этапы анализа перечисленных факторов на основе данных таблицы:
Проведем факторный анализ чистой прибыли. Пример наш упрощен и базируется на вычислении (по формулам в таблице):
- абсолютных величин отклонений данных выручки и себестоимости за отчетный период в сравнении с предыдущим годом;
- прироста показателей в %.
Вывод: за отчетный год чистая прибыль компании выросла к прошлому году на 1000 тыс. руб. Негативным фактором стало увеличение себестоимости, составившее 11,2% к предыдущему году. Необходимо обратить внимание на рост себестоимости и выявить причины явления, поскольку его увеличение существенно опережает рост прибыли.
Упростив задачу и проанализировав показатели, мы выяснили, что необходимо провести более детальное исследование себестоимости, поскольку в нашем примере она складывается из нескольких показателей и расчет следует провести по группам всех затрат: производственных, коммерческих и управленческих. Расширив блок исходных данных, приступим к факторному анализу прибыли от продаж и определим основные изменяющие критерии.
Объем продаж в сопоставимых ценах
- Объема продаж умножением прибыли на изменение объема:
- 73 451 т.р. (83 000 / 1,13)
- фактический объем продаж с учетом изменений составил 88,5% (73 451 / 83 000 х 100), т. е. объем продаж снижен на 11,5% (100 – 88,5).
- из-за этого прибыль от продаж фактически снизилась на 1495 тыс. руб. (13 000 х (– 0,115) = – 1495).
- Ассортимента продукции:
- фактические продажи, рассчитанные по базисной себестоимости 47 790 тыс. руб. (54 000 х 0,885);
- прибыль отчетного года, вычисленная по базисным себестоимости и ценам (АУР и коммерческие расходы) 16 661 тыс. руб. (73 451 – 47 790 – 4000 – 5000). Т.е. изменение состава ассортимента повлекло изменение прибыли на 5156 тыс. руб. (16 661 – (13 000 х 0,885). Это означает, что увеличился удельный вес продуктов с большей доходностью.
- Себестоимости в пересчете по базису:
- (54 000 х 0,885) – 60 000 = – 12 210 тыс. руб. – себестоимость повысилась, а, значит, прибыль от продаж снизилась на ту же сумму.
- АУР и коммерческих расходов, сравнив их абсолютные величины:
- коммерческие расходы увеличились на 6000 тыс. руб. (10 000 – 4000), т. е. прибыль снизилась;
- за счет снижения АУР на 1000 тыс. руб. (4000 – 5000) прибыль увеличилась.
- Продажных цен, сопоставив объем реализации в базовых и отчетных ценах:
- 83 000 – 73451 = 9459 тыс. руб.
- Подсчитаем влияние всех факторов:
- 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 тыс. руб.
Вывод: Существенный рост себестоимости произошел на фоне повышения цен на сырье и тарифы. Отрицательно сказалось уменьшение объема продаж, хотя фирма обновила ассортимент, выпустив ряд продуктов с большей доходностью. К тому же, значительно увеличились коммерческие расходы. Резервами роста прибыли фирмы являются повышение объема продаж, выпуска рентабельных продуктов и снижение себестоимости и коммерческих расходов.
источник
Для экономического субъекта важно, как распределится полученная прибыль и приведет ли она к росту прибыли предприятия. Выделим два главных направления увеличения прибыльности: возрастание производительности труда, возрастание продаж.
Обычно, существенная часть прибыли направляется в инвестиционный сектор: в основные средства и прирост оборотных активов.
Капитализация прибыли – вложение условленной части прибыли предприятия в обеспечение расширенного воспроизводства. Эта часть прибыли не может быть выплачена акционерам, а идет на увеличение капитала организации.
Деятельность организации имеет возможность расшириться за счет более дешевых собственных средств. Также снижаются финансовые издержки на привлечение сторонних источников на выпуск акций. Капитализация чистой прибыли дает оценку темпам роста капитала организации, запасу прочности на случай непредвиденных обстоятельств.
Рассмотрим основы факторного анализа рентабельности, которые покажут теснейшие связи показателей финансового состояния предприятия и финансовых результатов.
Отражают продуктивность работы организации в общем контексте. Величина рентабельности – это эффективность и наличные или ресурсы, которые были использованы, в соотношении.
Рассчитаем показатели рентабельности для ОАО «Конус».
Re продаж = Прибыль от продаж Выручка .
R e 0 = 49 759 429 154 880 576 = 0 , 32 , т.е. 32 % – за прошлый период;
R e 1 = 72 438 229 202 102 731 = 0 , 36 , т.е. 36 % – за отчетный период.
Наблюдается увеличение в отчетном периоде на 4 % . Прибыль составила 0 ,36 руб . с руб. продаж. Такая рентабельность является высокой для определенной отрасли, например, металлургии.
Re = Чистая прибыль Выручка .
R e 0 = 40 423 931 154 880 576 = 0 , 26 , т.е. 26 % – за прошлый период;
R e 1 = 71 675 882 202 102 731 = 0 , 35 , т.е. 35 % – за отчетный период.
Наблюдается увеличение чистой рентабельности на 9 % .
Чтобы дать внешнюю оценку деятельности предприятия необходимо произвести анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.
Экономическая рентабельность или рентабельность активов:
Re = Чистая прибыль Средняя стоимость имущества · 100% .
Re 0 = 40 423 931 198 779 196 = 20% за прошедший период;
Re 1 = 71 675 882 276 149 402 = 26% за отчетный период.
Наблюдается прибыль организации в расчете на 1 руб . имущества в размере 6 % .
Рентабельность собственного капитала:
Устанавливает соотношение величины инвестируемых собственных ресурсов и прибыли, полученной от их использования.
Re = Чистая прибыль Средняя стоимость собственного капитала · 100% .
Re 0 = 40 423 931 170 502 329 = 24% за прошедший период.
R е 1 = 71 675 882 207 074 247 = 35% за отчетный период.
Наблюдается рост рентабельности собственного капитала на 11 % , что означает увеличение размера прибыли на собственные основные средства, это положительно повлияет на развитие предприятия.
Чтобы достичь прибыльности предприятия, необходимо учитывать множественные факторы. Есть факторы, которые воздействуют напрямую, другие побочно, посредством других показателей. Выделяются внешние и внутренние факторы.
Внешние факторы предприятие не в состоянии контролировать, внутренние – зависят от предприятия. Это факторы:
- результатов работы;
- нарушений хозяйственной дисциплины.
П ч = В — С — К Р — У Р + % п о л — % у п л + Д д р + Д п р — Р п р + О Н А — О Н О — Н П .
УР – управленческие расходы;
% п о л – проценты к получению;
Д др – доходы от участия в других организациях;
ОНА – отложенные налоговые активы;
ОНО – отложенные налоговые обязательства;
НП – текущий налог на прибыль.
Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия поможет дать оценку факторам, влияющим на прибыльность и доходность и наоборот. Представлена факторная модель аддитивного вида.
Полная себестоимость товара и выручка от продаж формируют показатель прибыли от продаж, он будет равен разнице между себестоимостью и выручкой. Выручка – это не только множество качественного товара, но и структура, цена на отдельные виды продукции.
Методика расчета пофакторных влияний на прибыль от деятельности организации проходит несколько стадий.
Рассчитаем влияние этого фактора в два приема. Выручка организации – количество, умноженное на цену продаваемой продукции. В первую очередь логично рассчитать влияние цены на прибыль от продаж. Во вторую очередь рассчитаем влияние изменение физической массы продукции на прибыль.
ОАО «Конус» имеет своей продукцией чугун и сталь. Учитываем инфляционное влияние – 14 % . Учитываем повышение цен на собственную продукцию. В нашем случае используем только данные по инфляции.
Индекс цен n = 100+14 100 =1,14 .
Выручка от продаж в отчетном периоде составит
Где В ′ — выручка от продаж в сопоставимых ценах, В t , — выручка от продаж в отчетном периоде. ОАО имеет выручку в сопоставимых ценах:
В ‘ = 202 102 731 1 , 14 = 177 283 097 т ы с . р у б .
Выручка увеличилась на 24,8 млрд. руб. Рост количества продаваемой продукции увеличил выручку в отчетном периоде на 24, 4 млрд. руб.
∆ B η = В 1 — В 1 J п = В 1 — В ‘ = 202 102 731 — 177 283 097 = = 24 819 633 т ы с . р у б . ;
∆ В к о л = В ‘ — В 0 = 177 283 097 — 154 880 576 = 22 402 521 т ы с . р у б .
Прирост за счет увеличения цены больше, чем за счет увеличения количества. Это говорит о росте качества продукции, положительный показатель для предприятия.
Определяем, как изменение цены влияет на прибыль от продаж.
Где R 0 п – рентабельность продаж в основном периоде, то есть степень прибыли от продаж в процентах к выручке.
∆ П п ( к ) = ∆ В к · R 0 п 100 = 24 819 633 · 32 100 = 7 942 283 т ы с . р у б .
Инфляционное влияние в сравнении с прошлым годом привело к росту прибыли от продаж, и сумма составила 7 942 283 тыс . руб .
Если количество продукции, которая продана меняется, это влияет на прибыль от продаж. Показатель рассчитывается так:
∆ П п ( к ) = ( ( В 1 — В 0 ) — ∆ В к ) · R 0 п 100 = ∆ В к · R 0 п 100 .
Где ∆ П – меняющаяся прибыль продаж;
В и В 0 – выручка от продаж в двух периодах периодах;
∆ В к – изменение выручки, на которую повлияла цена;
R 0 п – процентное соотношение уровня прибыли к выручке.
∆ П п ( к ) = ( ( В 1 — В 0 ) — ∆ В к ) · R 0 п 100 = ∆ В к · R 0 п 100 = = 22 402 521 · 32 100 = 72 168 807 т ы с . р у б .
Наблюдается положительное влияние фактора, потому что рост объема выручки в отчетном периоде дал увеличение прибыли от продаж на 7 168 807 тыс . руб .
∆ П п ( с ) = В 1 · У С 1 — У С 0 100 .
УС 1 и УС 0 – степень себестоимости в отчетном и базисном периодах
∆ П п ( с ) = В 1 · У С 1 — У С 0 100 = = 202 102 731 · 56 , 69 — 60 , 08 100 = — 6 312 702 т ы с . р у б .
Нужно учесть, что расходы влияют на прибыль в обратном порядке. Наблюдается увеличение себестоимости на 22 ,1 млрд . руб . Но в соотношении с выручкой уровень продаж стал ниже на 3 ,13 % . Прибыль от продаж увеличилась на 6 ,3 млрд . руб . за счет экономии.
∆ П п ( р ) = В 1 · У К Р 1 — У К Р 0 100 .
УКР 1 и УКР 0 – степень расходов коммерческого направления в двух периодах.
∆ П п ( р ) = В 1 · У К Р 1 — У К Р 0 100 = = 202 102 731 · 5 , 37 — 5 , 89 100 = — 1 058 047 т ы с . р у б .
Наблюдается увеличение прибыли от продаж на 1 ,06 млрд . руб ., благодаря экономии коммерческих расходов и понижения их уровня по отношению к выручке.
∆ П п ( у у р ) = В 1 · У У Р 1 — У У Р 0 100
УУР 1 , и УУР 0 — степень управленческих расходов в двух периодах.
∆ П п ( у у р ) = В 1 · У У Р 1 — У У Р 0 100 = = 202 102 731 · 1 , 83 — 1 , 9 100 = — 136 699 т ы с . р у б .
Прибыль от продаж увеличилась на 136 699 тыс . руб . за счет снижения УР по отношению к выручке. Их уровень снизился на 0 ,07% .
Факторный анализ прибыли и рентабельности организации позволил сделать вывод о том, что факторы хорошо влияют на прибыль.
Другие факторы не оказывают воздействия на прибыль от продаж так существенно, как хозяйственные. Представим обобщенную информацию факторного анализа рентабельности в таблице:
Мы видим, что факторы прибыль увеличивают. Рассмотрим коэффициент соотношения доходов и расходов: К = Все доходы Все расходы . Если коэффициент больше единицы, деятельность организации можно считать эффективной. Для ОАО «Конус» это 1 ,256 в отчетном и 1 ,212 – в предыдущем периодах.
Показатели рентабельности говорят о продуктивной работе организации. Если применить данные Отчета о прибылях о убытках, можно провести факторный анализ рентабельности организации.
Рентабельность продаж равна:
R п = В — С — К Р — У Р В · 100 % = П п В · 100 %
Эта модель свидетельствует о том, что те же факторы, что влияют на прибыль, оказывают влияние на рентабельность.
- Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность.
∆ R п ( в ) = В 1 — С 0 — К Р 0 — У Р 0 В 1 — В 0 — С 0 — К Р 0 — У Р 0 В 0 · 100 % .
Где В 1 и В 0 – выручка двух периодов;
С 1 , и С 0 – себестоимость двух периодов;
КР 1 , и КР 0 – коммерческие расходы двух периодов;
УР 1 , и УР 0 – управленческие расходы двух периодов.
∆ R п ( в ) = 202 102 731 — 93 049 605 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 — — 154 880 576 — 94 049 605 — 9 125 318 — 2 964 224 154 880 576 · 100 % = 15 , 86 %
Рентабельность увеличилась на 15 ,86 % . - Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж.
∆ R п ( с ) = В 1 — С 1 — К Р 0 — У Р 0 В 1 — В 1 — С 0 — К Р 0 — У Р 0 В 1 · 100 % .
∆ R п ( с ) = 202 102 731 — 115 107 167 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 — 202 102 731 — 93 049 605 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 · 100 % = — 10 , 91 %
Себестоимость продукции повысилась в отчетном периоде, за счет этого снизилась рентабельность на 10 ,91% . - Влияние изменения КР на рентабельность продаж.
∆ R п ( к р ) = В 1 — С 1 — К Р 1 — У Р 0 В 1 — В 1 — С 1 — К Р 0 — У Р 0 В 1 · 100 % ;
∆ R п ( к р ) = 202 102 731 — 115 107 167 — 10 849 525 — 2 964 224 202 102 731 — — 202 102 731 — 115 105 167 — 9 125 318 — 2 964 224 202 102 731 · 100 % = — 0 , 85 %
Рентабельность снизилась на 0 ,85 % . - Влияние изменения УР на рентабельность продаж.
∆ R п ( у р ) = В 1 — С 1 — К Р 1 — У Р 1 В 1 — В 1 — С 1 — К Р 1 — У Р 0 В 1 · 100 % ; ∆ R п ( у р ) = 202 102 731 — 115 107 167 — 10 849 525 — 3 707 810 202 102 731 — — 202 102 731 — 115 107 167 — 10 849 525 — 2 964 224 202 102 731 · 100 % = — 0 , 38 %
∆ R п = ± ∆ R п ( в ) ± ∆ R п ( с ) ± ∆ R п ( к р ) ± ∆ R п ( у р ) ∆ R п = 15 , 86 — 10 , 91 — 0 , 85 — 0 , 38 = + 3 , 72 % .
Рентабельность увеличилась на 3 ,72% .
Главное, что оказывает влияние на рентабельность – рост выручки.
источник