Меню Рубрики

Как проводить анализ сравнительного аналитического баланса

Агрегированный баланс используют при проведении вертикального и горизонтального анализа. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям и разделам берутся в процентах к валюте баланса. Необходимость проведения вертикального анализа обусловлена следующими факторами:

  • · переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
  • · относительные показатели в определенной степени сглаживают влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ включает построение показателей динамики статей и разделов баланса в относительных величинах или в процентах к их базисным значениям и расчет относительных темпов роста (снижения).

Темпы роста (снижения) в процентах рассчитываются по формуле:

где — абсолютное изменение статьи баланса за период, руб.,

А — величина статьи баланса на начало периода, руб.

Цена одно процента изменения или удельный вес изменений по статьям к итоговому изменению баланса рассчитывается по формуле:

где — абсолютное изменение валюты баланса, руб.

Сравнительный аналитический баланс объединяет результаты вертикального и горизонтального анализа баланс. Пример сравнительного аналитического баланса представлен в таблице 5.

По результатам анализа сравнительного аналитического баланса необходимо сделать выводы о состоянии, структуре и динамике активов предприятия, источников их финансирования и их составляющих.

Из расчетов, приведенных в таблице 5, видно, что величина внеоборотных активов увеличилась в рассматриваемом периоде на 208 тыс. руб. и составила 2 071 тыс. руб.

Удельный вес внеоборотных активов в валюте баланса уменьшился с 58,44% до 57,99%.

Величина оборотных активов увеличилась за отчетный период на 175 тыс. руб. и составила 1500 тыс. руб.

Удельный вес оборотных активов в валюте баланса незначительно сократился с 41,56% до 42,01%.

Таким образом, за отчетный период величина активов возросла за счет вложений как во внеоборотные активы, так и в оборотные, произошла незначительная мобилизация активов предприятия.

Величина запасов и затрат увеличилась на 47 тыс. руб. и составила 996 тыс. руб. на конец периода, ее удельный вес в общей величине активов сократился на 1,88% и составил на конец периода 27,89%.

Высокая доля внеоборотных активов, а также существенная величина запасов сырья и материалов свидетельствует о том, что данное предприятие является производственным.

Уровень дебиторской задолженности незначительный и на конец периода составляет 4,31% от общей величины активов. За отчетный период дебиторская задолженность увеличилась на 44 тыс. руб. и составила 154 тыс. руб.

Имеется резерв денежных средств в размере 350 тыс. руб., что составляет 9,80% от общей величины активов, при этом за отчетный период он увеличился на 84 тыс. руб.

За отчетный период структура активов практически не изменилась. В целом активы увеличилась на 383 тыс. руб., при этом 54,31% средств было вложено в увеличение внеоборотных активов, 12,27% в увеличение запасов, 0,11% в расширение возможностей кредитования покупателей и 21,93% вложенных средств остались в кассе и на счетах предприятия. Источником финансирования активов на 56,14% является собственный капитал и на 43,86% краткосрочный заемный капитал.

Величина собственных средств предприятия составляет 74,35% или 2 655 тыс. руб. на конец периода, что на 215 тыс. руб. меньше чем на начало периода. Удельная величина собственных средств сократилась в общей сумме источников формирования средств на 2,19%, что свидетельствует о незначительном увеличении финансовой зависимости предприятия.

Структура заемного капитала за рассматриваемый период практически не изменилась. Предприятие не использует возможности долгосрочного кредитования.

Величина краткосрочных заемных средств за рассматриваемый период возросла на 168 тыс. руб., и составила 916 тыс. руб., на конец периода, при этом она увеличилась на 70 тыс. руб. за счет роста краткосрочных кредитов и на 98 тыс. руб. за счет роста кредиторской задолженности.

Большая часть заемных средств привлекается в виде краткосрочных кредитов 13,44% от общей величины пассивов, меньше доля бесплатного заемного финансирования 12,21%. Подобная структура заемного капитала может свидетельствовать о низкой эффективности политики финансового планирования.

Таким образом, можно сделать вывод о возможных рисках, связанных с признанием предприятия финансово зависимым.

Таблица 5. Сравнительный аналитический баланс

источник

финансовый директор ООО «СТС-Австрия»,

старший преподаватель АнХ при Правительстве РФ

В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.

В таблице 1 и представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемый период данного предприятия.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

· показатели структуры баланса (гр. 7);

· показатели динамики баланса (гр. 8);

· показатели структурной динамики баланса (гр. 9).

Абсолютные величины (тыс. руб.)

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

% к величинам на начало года

% к изменению итога баланса

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности каждого предприятия.

Из таблицы 1 видно, что имущество предприятия увеличилось на 18485 тыс. руб., и его величина к концу отчетного периода года составила 118,672% от величины на начало года.

У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем внеоборотных средств. Сумма внеоборотных активов увеличилась на 18982 тыс. руб., или на 43,991%, а сумма оборотных активов незначительно уменьшилась на 497 тыс. руб., или на 0,89%. У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем внеоборотных активов и, соответственно уменьшения оборотных.

Уменьшение суммы источников средств предприятия связано с уменьшением собственного капитала на 789 тыс. руб., или на 14,44% (100-85,56), и заемного капитала на 243 тыс. руб., или на 20,12% (100-79,88).

Предварительное рассмотрение сравнительного баланса уже на начальном этапе анализа позволяет установить следующие благоприятные тенденции:

– увеличилась общая сумма средств предприятия;

– величина запасов увеличилась на 2047 тыс. руб., или на 9,179%;

– сумма денежных средств предприятия уменьшилась;

— увеличилась величина собственного капитала на 12522 тыс. руб., или на 66,777%.

Для поддержания высокой мобильности имущества, как постоянного финансового показателя, предприятию необходимо привлекать как можно меньше заемных средств и по возможности увеличивать собственные.

Сама по себе структура имущества и даже ее динамика не дают ответ на вопрос, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Для оценки запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов используют три основных показателя:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) – разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать как:

где СИ – собственные источники (IVраздел пассива баланса);

ВА – внеоборотные активы (I раздел актива баланса).

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое по формуле:

где ДП – долгосрочные пассивы (V раздел пассива баланса).

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:

где КЗС – краткосрочные заемные средства (стр. 610 VI раздела пассива баланса).

Соответственно можно выделить и три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

где З – запасы (стр. 210 II раздела актива баланса).

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (DСД):

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (DОИ):

Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируются в трехкомпонентный показатель S, который в свою очередь показывает, к какому типу финансовой устойчивости относится рассматриваемая организация:

характеризующий тип финансовой устойчивости:

S=, то есть DСОС³0; DСД³0; DОИ³0

абсолютная устойчивость (в современных условиях развития экономики России встречается крайне редко);

характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости. Здесь ОА – оборотные активы (II раздел баланса).

2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:

показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала:

показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше Км, тем лучше финансовое состояние; оптимальное значение Км=0,5.

4. Индекс постоянного актива: Кп=ВА/СИ,

показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств.

При отсутствии долгосрочного привлечения заемных средств Км+Кп=1.

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

показывает, какая часть деятельности финансируется за счет долгосрочных заемных средств для обновления и расширения производства наряду с собственными средствами.

6. Коэффициент износа: Ки=И/ПС

где И – накопленная сумма износа;

ПС – первоначальная балансовая стоимость основных средств.

Этот коэффициент показывает, в какой степени профинансированы за счет износа замена и обновление основных средств (увеличение коэффициента износа характеризует ухудшение состояния материально-технической базы предприятия).

7. Коэффициент реальной стоимости имущества, показывающий долю средств производства в стоимости имущества, уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственными средствами производства (норма>0,5);

где ОС – основные средства;

Источниками информации для расчета коэффициента реальной стоимости имущества являются строки 122, 211, 213 и 214 баланса.

8. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала): Ка=СИ/ВБ

Характеризует долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования. Рост Ка означает рост финансовой независимости.

9. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

Его рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала ( 0,1

2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами

3. Коэффициент маневренности собственного капитала

4. Коэффициент (индекс) постоянного актива

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств*

6. Коэффициент реальной стоимости имущества

8. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

1. Ряховская А.Н. Файншмидт Е. А Сравнительный анализ зарубежного законодательства о банкротстве / Экономические аспекты функционирования предприятий. Международная практика. (Сборник научных трудов). М:ИЭАУ. 2005 (0,31/0,155 п.л.)

2. Ряховская А.Н. Актуальные проблемы экономики, финансовой политики и антикризисного управления / Материалы ежегодной межвузовской научно-практической конференции М.:ИЭАУ, 2004. (1,3 п.л.)

3. Ряховская А.Н. Таги-Заде Ф.Г. Частный бизнес в ЖКХ / Реформа ЖКХ.- 2004. — №5. (0,25/0,125 п.л.)

4. Ряховская А.Н. Базаров Т.Ю. — Эффективные команды в антикризисном управлении / Эффективное антикризисное управление. – М., 2001. Спецвыпуск. (0,2 / 0,1 п.л.)

5. Ряховская А.Н. Организационно-правовые и экономические аспекты антикризисного управления предприятиями / Государственное и муниципальное управление: Доклады научно-практической конференции к 30-летию ИПКгосслужбы. Агро – принт, М.: ИПКгосслужбы, 1998 (0,3 п.л)

6. Ряховская А.Н. Планирование в условиях рынка / ВНИИНТПИ, Библиографический указатель депонирования рукописей, №1,1994 (0,3 п.л.)

7. Кудрявцев В.В. Повышение конкурентоспособности предприятий при помощи коммуникационных воздействий / «Пищевая промышленность» – №7. – 2006г. – 1 стр.

8. Павлова И.В. Салиено Н.В. Организационно-экономические проблемы формирования финансово-промышленных групп / М. РосЗИТЛП, 1996, Межвузовский сборник научных трудов «Управление научно-техническим развитием и качеством продукции» (0,2/0,1 п.л.)

9. Павлова И.В. Проблемы формирования финансово-промышленных групп / М. Машиностроитель, 1998, № 4 (1,0 п.л.)

10. Ряховская А.Н. Стратегия антикризисного управления в муниципальных образованиях / ГУП ЦРП «Москва – Санкт-Петербург», 2000. (11,5 п.л.)

11. Ряховская А.Н. Актуальные вопросы антикризисного управления предприятиями / Сборник докладов и выступлений на научно-практической конференции «Актуальные проблемы АУ: практика и перспективы развития», ч.2, М.: ИПК госслужбы, 2001(0,7 п.л.)

12. Ряховская А.Н. Проблемы управления муниципальной собственностью и банкротство МУП / Сборник трудов «Актуальные вопросы АУ предприятиями», М.: ИПК ГС. 2001, (0,3 п.л.)

13. Ряховская А.Н. Проблемы антикризисного управления коммунальным хозяйством в муниципальных образованиях / М.: ИПК ГС, Типография ПЭМ, 2001. (10,25 п.л.)

14. Ряховская А.Н. Сущее бедствие для муниципальных образований / Эффективное антикризисное управление. М., 2002. — № 1. (0,3 п.л.)

15. Ряховская А.Н. Таги-Заде Ф.Г. Опыт зарубежных стран / «Жилищно-коммунальное хозяйство. – М., 2003. — », №2. (0,5/0,25 п.л.)

16. Ряховский Д.И. Антикризисное управление градообразующими предприятиями / -М.: ИЭАУ, 2003. — 31с. Тираж 500 экз. (1,94 п.л.)

17. Ряховский Д.И. Особенности государственного протекционизма в инвестиционной сфере / -М.: ИЭАУ,2006. -120с. Тираж 300 экз. (7,5 п.л.)

18. Халимова Н.А. Ряховская А.Н., Дымова О.Д. О некоторых проблемах практики антикризисного управления / М.: ИПК госслужбы, 1999. Сборник докладов и выступлений на семинаре ИПК госслужбы в г. Ханты – Мансийске с 10 по 13 сентября 1999 г. по проблемам антикризисного управления, вы-пуск 2 «Экономико-правовые вопросы практической деятельности арбитражных управляющих» ( 2,75 /0,09 п. л.)

19. Халимова Н.А. Писаренков О. С. Общие рекомендации по предупреждению кризисных процессов на предприятии / М., ИЭАУ, 2003 г. Доклады и выступления на межвузовской студенческой научно – практической конференции 24.04.2003 г. «Актуальные проблемы анти-кризисного управления», г. Москва (8,25/0,07 п.л.)

Читайте также:  Географический язык какие анализы сдать

20. Акулова Н.Г. Хорев А.И. Внутренние механизмы обеспечения экономической безопасности предприятия / Проблемы экономической безопасности в условиях рынка: Сборник материалов Международной научно-практической конференции – Пенза: ПЗД,2001. (0,15 / 0,1 п.л.)

21. Акулова Н.Г Хорев А.И. О классификации факторов, обеспечивающих финансовое состояние предприятия / Человек и общество: на рубеже тысячелетий: Международный сборник научных трудов. — Выпуск 4. — Воронеж: ВГПУ,2000 (0,35 / 0,2 п.л.)

22. Акулова Н.Г. Хорев А.И. Проблемы управления финансовым состоянием на промышленных предприятиях Белгородской области / Человек и общество: на рубеже тысячелетий: Международный сборник научных трудов. – Выпуск 6-7. – Воронеж: ВГПУ,2001 (0,2 / 0,1 п.л.)

23. Акулова Н.Г. Хорев А.И. Управление финансово-экономической состоятельностью пищевых предприятий (на примере Белгородской области) / Старый Оскол: Тонкие наукоемкие технологии, 2001 (5,36 /4,0 п. л.)

24. Акулова Н.Г. Роль непрерывного образования в кадровом обеспечении финансово -экономической состоятельности хозяйственных систем региона / Проектирование и реализация модели колледжа как многоуровневого профессионального образовательного учреждения: материалы регион. научно — практ. конф., Воронеж/Воронежская гос. технол. акад. -Воронеж, 2003 (0,3 п.л.)

25. Акулова Н.Г Проблемы обеспечения эколого-экономической устойчивости хозяйственной системы региона / Региональные гигиенические проблемы и стратегия охраны здоровья населения. Научные труды Федерального Научного центра гигиены им. Ф.Ф. Эрисмана, вып. 10. М. 2004 (0,5 п.л.)

26. Кудрявцев В.В.Сидоряк А.А. Механизм формирования конкурентных преимуществ мясоперерабатывающих предприятий. / «Пищевая промышленность» №10. 2006г. 2 стр .

27. Кудрявцев В.В. Регулирование экономических процессов в мясопродуктовом подкомплексе АПК / «Пищевая промышленность» №11. 2006г 2 стр.

28. Кудрявцев В.В. Инновационное развитие мясоперерабатывающих предприятий. / «Пищевая промышленность» №12. 2006г. 2.стр.

29 Кудрявцев В.В. Повышение конкурентного потенциала мясоперерабатывающих предприятий. / «Хранение и переработка сельхозсырья» № 8-2006г. 2 стр.

30 Кудрявцев В.В. Сидоряк А.А. Текущее состояние и краткосрочные перспективы развития агропродовольственного сектора. / «Хранение и переработка сельхозсырья» № 9-2006г. 2 стр.

31 Кудрявцев В.В. Кластерные стратегии в повышении конкурентоспособности / «Виноделие и виноградарство» №5, 2006г. 1 стр.

32 Кудрявцев В.В. Макроэкономическое регулирование конкурентоспособности. / «Виноделие и виноградарство» №6, 2006г. 2 стр.

33 Кудрявцев В.В. Привлечение инвестиций в предприятия перерабатывающего сектора. / «Пиво и напитки» №3, 2006г. 2 стр.

34 Кудрявцев В.В. Рынок продуктов свиноводства и перспективы его развития в Российской Федерации. / «Мясная индустрия» №8, 2006г. 4 стр.

35 Кудрявцев В.В. Сидоряк А.А. Современные тенденции развития рынка мяса и мясных продуктов. / «Мясная индустрия» №10, 2006г. 3 стр.

36 Кудрявцев В.В. Сидоряк А.А. Особенности развития рынка мяса и мясных продуктов при вступлении России в ВТО. / «Мясная индустрия» №12/2006г. 4 стр.

37 Павлова И.В. Салиенко Н.В. Голутвина Т.В. Анализ развития предпринимательства в условиях достижения НТП / М. РосЗИТЛП, 1996, Межвузовский сборник научных трудов «Управление научно-техническим развитием и качеством продукции»

38 Павлова И.В. Ващенко В.К. Правовое регулирование деятельности финансово промышленных групп / М. РосЗИТЛП, 1998. Межвузовская научно-техническая конференция «Современные проблемы текстильной и лёгкой промышленности» (0,3/ 0,2 п.л.)

39 Павлова И.В. Основные финансовые проблемы функционирования ФПГ / М. РосЗИТЛП, 1999 Тематический сборник научных трудов «Проблемы менеджмента и предпринимательства» (0,4 п.л.)

40 Павлова И.В. Развитие факторинга в РФ как особой формы кредитования / М, РГТУ-МАТИ им.К.Э.Циолковского, 2001 Сборник научных трудов «Гагаринские чтения» (0,2 п.л.)

41 Ряховская А.Н. Джабелов С.М. Ярошенко Г.Н. Проблемы развития социального мышления управленческих кадров / Материалы межвузоввской научно-практической конференции «Актуальные проблемы профессионализации на пороге ХХ1 века». М.: Минтруда, РАГС при Президенте РФ, Военной Академия РВСН им. Петра Великого, М.: 2000 ( 0,2/0,07 п.л.)

42 Ряховская А.Н. Иванова Л.В.Об актуальности моделирования деятельности в системе профессионализации специалистов / Материалы научно-практической конференции «Современные психотехнологии в образовании, бизнесе, политике», М.: РАГС при Президенте РФ. 2001. (0,2/0,1 п.л.)

43 Кравцова Т.И. Мельников В.П. Приоритетные направления инновационно-инвестиционной деятельности наукоемких производств / М., 2000 г. Сборник статей конференции «Инновационное предпринимательство как основной фактор развития информационной экономики России»

44 Кравцова Т.И. Грицюк Т.В. Влияние позитивных и негативных факторов на инвестиционно-строительную деятельность в РФ / М.: ВИНИТИ, Сб. № 1, 2001

45 Кравцова Т.И Грицюк Т.В. Оптимизация процесса управления производственными процессами. / М.: ВИНИТИ, Сб. № 4, 2001

46 Кравцова Т.И Грицюк Т.В. Управление проектами в инвестиционной сфере / М.: ВИНИТИ, Сб. № 4, 2001

47. Кравцова Т.И. Мельников В.П. Компьютерные технологии инновационно-инвестиционной наукоемкой деятельности / Пенза, 2001, Сборник статей VII Международной научно-технической конференции «Комплексное обеспечение показателей качества транспортных и технологических машин»

48. Кравцова Т.И. Грицюк Т.В Международная система финансовой отчетности в финансовом менеджменте / М., 2002, Сборник трудов научного семинара «Экономика, социология, управление»

49. Кравцова Т.И. Грицюк Т.ВОпыт интернационализации финансовой отчетности в России / М., 2002, Сборник трудов научного семинара «Экономика, социология, управление»

50. Кравцова Т.И. Грицюк Т.В. Опыт интернационализации финансовой отчетности в России / М.,2002, Сборник трудов научного семинара «Экономика, социология, управление»

51. Кравцова Т.И. Калькулирование себестоимости при комплексном использовании минерального сырья / М., 2002, Сборник трудов научного семинара «Экономика, социология, управление»

52. Кравцова Т.И. Новые экономически эффективные области применения редких металлов / Воронеж, 2002, Сборник научных трудов международной конференции «Нетрадиционные методы обработки»

53. Кравцова Т.И. Маренков Н.Л. Вклад малого предпринимательства в инвестиции России / М., 2002, Материалы Всероссийской научно-практической конференции «Инновации и инвестиции: современное состояние и перспективы»

54. Кравцова Т.И. Грицюк Т.В. Анализ тенденций применения МСФО в финансовом менеджменте / М., 2002 ,Сборник докладов и тезисов 1-ой Международной конференции стран СНГ «Специалисты – науке, технологиям и профессиональному образованию. Проблемы и новые решения»

55. Кравцова Т.И. Грицюк Т.В. Проблемы интернационализации финансовой отчетности / М., 2002 , Сборник докладов и тезисов 1-ой Международной конференции стран СНГ «Специалисты – науке, технологиям и профессиональному образованию. Проблемы и новые решения»

56. Кравцова Т.И. Анализ результатов предшествующих исследований в области калькулирования затрат на продукцию при комплексном использовании минерального сырья / М., 2002 , Сборник докладов и тезисов 1-ой Международной конференции стран СНГ «Специалисты – науке, технологиям и профессиональному образованию. Проблемы и новые решения»

57. Кравцова Т.И. Разработка метода калькулирования затрат при комплексном использовании сырья / М., 2002 , Сборник докладов и тезисов 1-ой Международной конференции стран СНГ «Специалисты – науке, технологиям и профессиональному образованию. Проблемы и новые решения»

58. Кравцова Т.И. Маренков Н.Л. Управление инвестициями малого предпринимательства в России / М., 2002 , Сборник докладов и тезисов 1-ой Международной конференции стран СНГ «Специалисты – науке, технологиям и профессиональному образованию. Проблемы и новые решения»

59. Цебрикова Н.В.Калмыков О.П., Ляшенко А.Е. Безопасность как предпосылка продуктивного творческого развития личности / Проблемы формирования культуры безопасной жизнедеятельности в условиях современной России. М.: МГСУ, 1998 (0,5 п.л.)

60. Цебрикова Н.В. Коломиец Н.О. Развитие акмеологической культуры человека – важный фактор повышения ее роли в преодолении кризиса российского общества / . Кризис как политическая константа современной российской действительности/Материалы межвузовской научно-теоретической конференции. М.: МГСУ,1999 (0,3 п л.)

61. Цебрикова Н.В БодалевА.А Об актуальности взаимосвязи социально-перцептивных эталонов и личностно-профессиональных качеств формирующегося человека / Проблемы совершенствования личностно-профессионального развития кадров в системе высшего образования/Материалы межвузовской научно-практической конференции. М.:МЮИ, 1999 (0,5 п.л.)

62. Цебрикова Н.В. Снегирев Н.Е. Темнова Л.В. О конструктивном подходе к исследованию личностно-профессионального развития обучаемых (статья) / Проблемы совершенствования личностно-профессионального развития кадров в системе высшего образования/Материалы межвузовской научно-практической конференции. М.:МЮИ, 1999 (0,2п.л.)

63. Цебрикова Н.В Бодалев А.А. Взаимосвязи между социально-перцептивными эталонами и личностными качествами формирующихся профессионалов / Актуальные проблемы совершенствования подготовки кадров в системе образования/Материалы межвузовской научно-практической конференции. М.: РАГС, 1999 (0,5 п.л.)

64. Цебрикова Н.В Бодалев А.А Проблемы развития взаимосвязи между профессиональными социально-перцептивными эталонами и личностными качествами профессионалов (статья) / Актуальные проблемы профессионализации на пороге XXI века/Материалы межвузовской научно-практической конференции. М.: КванТ, 2000 (0,26 п.л.)

65. Цебрикова Н.В. Профессионально значимый опыт госслужащего как основа формирования профессиональных социально-перцептивных эталонов / Актуальные проблемы профессионализации на пороге XXI века/Материалы межвузовской научно-практической конференции. М.: КванТ, 2000 (0,5 п.л.)

66. Цебрикова Н.В. Бодалев А.А. Взаимосвязи между профессиональными социально-перцептивными эталонами и личностными качествами профессионалов как объект исследования и развития / Современные психотехнологии в образовании, бизнесе, политике/Материалы международной научно-практической конференции. М.: РАГС, 2001 (0,5 п.л.)

67. Цебрикова Н.В. Профессионализация персонала как основа эффективной политической коммуникации / Политические коммуникации XXI века: гуманистические аспекты/Материалы межвузовской научно-практической конференции. М.:РИЦ. «Москва-Санкт-Петербург», 2003 (0,3 п.л.)

68. Шадрина Г.В. Теория экономического анализа. — М.: МГУЭСиИ, 2006.

источник

1. Методика построения сравнительного аналитического баланса

Анализ баланса проводится с помощью одного из следующих способов:

• анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

• путем построения уплотненного сравнительного баланса с агрегированием некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

• осуществление дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых экономических разрезах. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1)общая стоимость имущества организации, отраженная

2)в итоговой строке баланса;

3)стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов, равная итогу раздела I баланса;

4)стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;

5)стоимость материальных оборотных средств (запасов);

6)величина собственных средств организации, равная итогу раздела III баланса;

7)величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

8)величина собственных оборотных средств, равная разнице итогов разделов III и I баланса;

Отдельной позицией агрегированного баланса показывается чистый оборотный капитал, определяемый как часть текущих активов (оборотного капитала), финансируемых за счет инвестированного капитала. Величина этого показателя характеризует степень ликвидности предприятия, что придает данному показателю особую важность.

Как правило, чистый оборотный капитал (ЧОК) рассчитывается по формуле

где ТА — текущие (оборотные) активы,

ТП — текущие (краткосрочные) пассивы.

Чем больше величина чистого оборотного капитала, тем более финансово устойчиво предприятие.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются показателями динамики. Степень агрегирования показателей определяет аналитик.

Горизонтальный анализ актива баланса
Статьи актива На начало На конец Изменения (+,-)
года, тыс.руб. года, тыс.руб. в тыс. руб. в%
А 1 2 3 4
Внеоборотные активы — всего, в том числе: 12251 14507 +2256 +18,41
Нематериальные активы
Основные средства 11550 14345 +2795 24,20
Незавершенное строительство 678 63 -615 -90,71
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения 23 23
Отложенные налоговые активы 76 +76
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы — всего, в том числе 30294 45292 +14998 +49,51
Запасы 24551 31605 +7054 +28,73
НДС по приобретенным ценностям 373 564 +191 +51,21
Долгосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность 3884 8487 +4603 + 118,51
Краткосрочные финансовые вложения 261 -261 -100,0
Денежные средства 1225 4636 +3411 +278,45
Прочие оборотные активы
Итого активов 42545 59799 +17254 +40,55

На основании приведенной табл. 1 можно заключить следующее. Общая стоимость имущества организации увеличилась за отчетный год на 17 254 тыс. руб., или 40,55%. Оборотные активы увеличились за период в большей степени, чем внеоборотные.

Наиболее значительно в абсолютном выражении возросла наименее мобильная часть оборотных активов — запасы, а в относительном выражении — денежные средства. Наблюдается довольно значительный рост дебиторской задолженности — на 4603 тыс. руб., или 118,51%. Данный факт отражает отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса. С другой стороны, дебиторская задолженность указывает на предстоящее поступление денежных средств, в случае, если организация имеет платежеспособных дебиторов.

Внеоборотные активы за отчетный период увеличились на 2256 тыс. руб., или 18,41%. Рост стоимости внеоборотных активов произошел за счет увеличения стоимости основных средств и формирования отложенных налоговых активов.

Снижение стоимости произошло по статьям «Незавершенное строительство» и «Краткосрочные финансовые вложения».

Горизонтальный анализ пассива баланса.

Статьи пассива На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Изменения (+,-)
в тыс. руб. в%
А 1 2 3 4
Капитал и резервы — всего, в том числе: 39841 52212 +12371 +31,05
Уставный капитал 13046 13046
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал 221 221
Резервный капитал 913 914 +1 +0,11
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 25661 38031 +12370 +48,21
Долгосрочные обязательства — всего, в том числе 469 +469
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства 469 +469
Прочие долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства — всего, в том числе 2704 7118 +4414 +163,24
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность 2692 4740 +2048 +76,08
Задолженность перед участниками по выплате доходов 12 2378 +2366 + 19716,67
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов 42545 59799 +17254 +40,55
Читайте также:  Какие анализы сдавать на иммунитет

Как следует из расчетов, представленных в табл. 2, увеличение стоимости пассивов за отчетный период на 17 254 тыс. руб., или 40,55%, обусловлено, главным образом, возрастанием собственных средств на 12 371 тыс. руб., или 31,05%. Долгосрочные обязательства за этот же период увеличились на 469 тыс. руб., а краткосрочные— на 4414 тыс. руб. (163,24%).

Рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 12 370 тыс. руб. Уставный, добавочный и резервный капитал не изменились в абсолютных суммах.

В составе заемных средств наиболее существенно возросла задолженность участникам по выплате доходов — на 2366 тыс. руб. и кредиторская задолженность — на 2048 тыс. руб., или 76,08%. Рост кредиторской задолженности при этом перекрывается увеличением денежных средств, что является положительной тенденцией в развитии предприятия.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

• переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

• относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

источник

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, попадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/basics/).

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2018 имеет следующий вид:

Наименование показателя

На 31.12.2018

На 31.12.2017

На 31.12.2016

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Статья баланса

На 31.12.2018

На 31.12.2017

Отклонение (+/–)

В том числе: внеоборотные (ОС)

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

В том числе: собственный капитал

Источники средств в расчетах

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Статья баланса

На 31.12.2018

На 31.12.2017

Сдвиги в структуре, %

Структура имущества

В том числе: внеоборотные активы (ОС)

оборотные активы

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Структура капитала

В том числе: собственный капитал

заемный капитал

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

Коэффициент финансовой зависимости.

Валюта баланса / собственный капитал

Коэффициент финансовой независимости.

Собственный капитал / валюта баланса

Коэффициент общей платежеспособности

Валюта баланса / заемный капитал

Заемный капитал / собственный капитал

Коэффициент мгновенной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент средней ликвидности

(ДС и ДЭ+ КФВ + ДЗ + Запасы) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

Коэффициент промежуточной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

Коэффициент текущей ликвидности

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.). Сделать это вам помогут наши статьи:

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Показатель баланса

На 31.12.2016

На 31.12.2017

На 31.12.2018

Денежные средства и денежные эквиваленты

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

  • предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
  • аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
  • заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

  • коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
  • коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
  • коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

источник

Анализ финансового состояния предприятия по балансу (форма №1) проводится с помощью одного из следующих способов:

· анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

· построение сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;

· проведение дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу является довольно трудоемким и неэффективным, т.к. слишком большое количество статей и расчетных показателей не позволяет выявить главных тенденций в финансовом состоянии предприятия. В то же время применение второго метода, т.е. построение аналитического баланса, позволяет свести воедино и систематизировать те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Применение третьего способа целесообразно в том случае, если индекс инфляции высок и, особенно, если инфляция является несбалансированной.

Рассмотрим схему построения аналитического баланса. При составлении сравнительного аналитического баланса обычно включают следующие агрегированные статьи:

1.3. Прочие внеоборотные средства

2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

медленно реализуемые активы

2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

наиболее ликвидные активы

3.2. Добавочный капитал и резервный капитал

3.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

5.1. Краткосрочные кредиты и займы

5.2. Кредиторская задолженность

краткосрочные (текущие) пассивы

Величина собственных средств в обороте

Из аналитического баланса можно получить ряд очень важных характеристик финансового состояния предприятия:

· Общая стоимость имущества организации (итог баланса);

· Стоимость внеоборотных активов (итог I раздела);

· Стоимость оборотных средств (итог II раздела);

· Стоимость материальных оборотных средств и запасов;

· Величина собственных средств в организации (итог III раздела);

· Величина заемных средств (итог IV и V разделов);

· Величина собственных средств в обороте;

· Рабочий капитал — разность между оборотными активами и текущими обязательствами).

Анализируя сравнительный баланс необходимо, прежде всего, обратить внимание на изменение удельного веса собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на изменение соотношения собственного и заемного капиталов, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильном финансовом состоянии у предприятия должна увеличиваться в динамике доля собственных средств в обороте, темпы роста собственного капитала должны быть выше темпов роста заемного, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть приблизительно одинаковы.

В общем виде признаками «хорошего» баланса являются:

· валюта баланса на конец отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

· темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов;

· собственный капитал превышает заемный и темпы его роста выше темпов роста заемного капитала;

· темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Читайте также:  Какие анализы сдать при кровотечение

Дата добавления: 2014-11-16 ; Просмотров: 971 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

источник

Аналитический баланс обычно используется для исследования структуры и динамики изменений финансового положения компании. Получить его не сложно. Для этого используется исходный баланс, в котором уплотняются отдельные статьи и дополняются показатели динамики и структуры. При этом обычно сохраняют структуру исходной отчетной формы: особо выделяют оборотные и внеоборотные активы, заемный и собственный капиталы, равенство итогов по активам и пассивам. Аналитический баланс полезен тем, что позволяет систематизировать произведенные расчеты, определять, какие изменения произошли в имущественном положении организации, делать выводы о том, какие источники позволили открыть приток новым средствам и в какие активы вложены полученные финансы.

Анализ сравнительного аналитического баланса предоставляет данные для производства оценки целого ряда моментов:

— определения величины оборотных и внеоборотных активов, изменения их соотношения, а также источников их финансирования;

— статей, которые растут опережающими темпами, и степени их влияния на структуру баланса;

— доли активов, принадлежащих дебиторской задолженности и товарно-материальным запасам;

— распределения заемных средств по срочности и прочим параметрам;

— определения размера доли собственных средств и того, насколько организация зависит от них.

Анализ аналитического баланса уделяет особое внимание элементам, удельный вес которых является наибольшим, а также тем, чья доля скачкообразно изменяется. Горизонтальный и вертикальный анализ динамики структуры и состава имущества делает возможным установку размера относительного и абсолютного прироста либо уменьшения имеющегося имущества компании, а также отдельных его видов.

Сравнительный аналитический баланс легко получить из исходного посредством его дополнения показателями динамики, структуры и направлений вложений средств коммерческого банка за сравниваемые периоды. В качестве обязательных параметров такого анализа являются следующие:

— абсолютные величины по всем статьям баланса на старте и завершении определенного периода;

— удельные веса отдельных статей в валюте баланса на старте и завершении отчетного периода;

— абсолютные величины изменений;

— абсолютные показатели в удельных весах;

— процентные изменения на начало периода;

— показатели динамики изменений в структуре баланса;

— стоимость одного процента роста каждой статьи и валюты баланса.

Сравнительный аналитический баланс имеет определенную предустановленную формулу, которая выглядит так:

Собственные средства-нетто = собственные средства-брутто – иммобилизованные активы.

Если рассмотреть пример аналитического баланса, то его форма включает:

— в графах 3-8 находятся показатели структуры;

— графы 9-17 содержат показатели динамики;

— графы 12-20 – показатели структурной динамики баланса.

В графах 3-5 размещена информация об абсолютных величинах статей и итогах разделов баланса на начало и конец периода, который требуется проанализировать. В полях 6-8 отражены удельные веса, а также величины статей итогов на начало и конец периодов. Графы 9-11 содержат данные об абсолютных размерах разделов и статей за анализируемые периоды. В полях 12-14 можно увидеть изменения удельных весов величин статей за период, который требуется проанализировать. Графы 15-17 содержат изменения абсолютных величин статей к параметрам сравниваемых периодов. В полях 18-20 показываются процентные изменения абсолютных величин к итогам баланса.

Структура этой части состоит из нескольких видов активов: не являющиеся источником дохода, приносящие доход, иммобилизованные.

Пассивы банковского баланса – собственные (брутто) и привлеченные средства. В отдельной строке, размещенной за балансом, находятся собственные средства – нетто.

Сравнительный аналитический баланс интересен тем, что позволяет свести воедино и как-то уравновесить расчеты, которые обычно производятся аналитиком при первоначальном ознакомлении. В такой таблице обычно охватывается огромное множество важных показателей, которые характеризуют динамику и статику финансового положения коммерческого банка. Аналитический баланс, таблица которого содержит необходимые данные, включает показатели, которых достаточно для проведения вертикального и горизонтального анализа. Первый позволяет определить удельный вес нетто, а второй предназначен для определения относительных и абсолютных изменений размеров отдельных статей за конкретный период.

Сравнительный аналитический баланс позволяет:

— отдельно выделить активные и пассивные типы операций, дать оценку степени их значимости в совокупной структуре;

— использовать отдельные балансовые счета для прослеживания движения остатков;

— выявить степень изменения масштабов для определенных типов банковских операций;

— выделить причины, а также степень влияния динамических изменений по статьям на доходность, устойчивость, ликвидность и прибыльность банковских операций;

— выявить, какие ресурсы банка или предприятия являются собственными, а какие привлеченными;

— выделить активы по категориям: доходные, иммобилизованные и ликвидные;

— распределить по срочности средства клиентов, привлекаемые в форме депозита.

При составлении структур изменений в пассиве и активе вполне реально делать выводы о влиянии определенных источников в качестве основных для притока денежных средств, а также знать направление их вложений.

Внешние условия, в которых осуществляется деятельность кредитной организации, постоянно изменяются. Это требует от менеджеров банка соответствующей реакции, а также детального, более глубокого анализа макроэкономической и финансовой политики, разработки все новых и новых методов для формирования прибавочного продукта посредством предоставления дополнительных услуг клиентам учреждения. Задачей банков является постоянное стремление удовлетворить новые рыночные потребности, готовность к рыночным неблагоприятным воздействиям, к активной конкурентной борьбе, в особенности той, которая сопряжена с изменениями процентных ставок.

В современных условиях все сложности ведения банковской деятельности нуждаются в полном пересмотре концепции управления организациями сферы кредитования. Сейчас весьма перспективным является такое направление, как стратегический и финансовый менеджмент в банках. Правда, он находится на стадии доработки и развития. Эти направления уже сейчас сумели заявить о себе в сфере банковской деятельности, ведь только с их помощью можно обеспечить эффективное управление отношениям, которые сопряжены со стратегическими задачами и целями по формированию денежных ресурсов и их использованию.

Из всего сказанного ранее можно заключить, что финансовый менеджмент в кредитной структуре представляет собой систему управленческих мер, которая предпринимается соответствующими организационными структурами с целью обеспечения своевременности и непрерывности движения кредитных потоков, которые нацелены на устойчивость банковского учреждения, доходность и сохранность ресурсной базы всех клиентов и партнеров.

Анализ обычно производится одним из способов, предложенных ниже:

— непосредственно по балансу, не изменяя предварительно состав балансовых статей;

— при помощи построения уплотнительного сравнительного баланса, где будут агрегированы некоторые однородные по составу элементы статей баланса;

— производится дополнительная корректировка данных на инфляционный индекс с дальнейшим агрегированием статей в требуемых экономических разрезах. Получение сравнительного экономического баланса допускается из исходного при помощи процедуры уплотнения отдельных статей, а также дополнения динамичными и структурными показателями.

Удобство данного способа заключается в том, что он систематизирует и сводит воедино расчеты, традиционно осуществляемые аналитиками при первичном ознакомлении с балансом. Анализ сравнительно аналитического баланса позволяет охватить огромное количество показателей, демонстрирующих статику и динамику состояния организации в плане финансов. Сюда включены показатели вертикального и горизонтального анализа, непосредственно из которого можно получить данные и характеристики текущего состояния предприятия в плане финансов. К ним можно отнести:

— отраженную общую стоимость имущества организации, которая находится в итоговой строке;

— стоимость иммобилизованных активов, которая равняется итогу первого раздела;

— стоимость мобильных средств, видимая в итоге второго раздела;

— стоимость запасов, то есть материальных оборотных средств;

— размер собственных средств компании, представленный в итоге третьего раздела баланса;

— величину заемных средств, которая видна в сумме итогов четвертого и пятого разделов;

— размер собственных оборотных средств, видимый в разнице итогов третьего и первого разделов.

Чистый оборотный капитал виден как отдельная позиция агрегированного баланса и определяется как часть текущих активов, которые получают финансирование благодаря инвестированному капиталу. Этот показатель является характеристикой степени ликвидности предприятия, что придает ему особую важность. Чистый оборотный капитал представляет собой разницу, получаемую между активами и пассивами на текущий момент. Чем большей величиной характеризуется данный показатель, тем более устойчивым является финансовое положение организации.

Анализ аналитического баланса стоит проводить с обязательным обращением внимания на изменение удельного веса размера собственного оборотного капитала в общей стоимости имущества, на темпы роста собственного и заемного капитала и их соотношение, а также на дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Стабильная финансовая устойчивость предприятия сопровождается увеличением доли собственного оборотного капитала, а также большими темпами роста собственного капитала в сравнении с заемным. При этом кредиторская и дебиторская задолженности находятся приблизительно на одинаковом уровне.

Суть горизонтального анализа предприятия состоит в построении требуемого количества аналитических таблиц, где абсолютные балансовые показатели должны быть дополнены показателями динамики. Аналитиком определяется степень агрегирования показателей. Это еще один важный способ для определения финансового положения предприятия и его устойчивости.

Очень часто для проведения внешнего анализа оказывается совершенно недостаточно стандартного бухгалтерского баланса. В таком случае допускается использование уплотненного. Его составление предполагает преобразование, состоящее в укрупнении или разукрупнении, а также утончение баланса с обязательным соблюдением целого ряда важных правил:

— должна быть проставлена реальная стоимость внеоборотных активов;

— стоимость оборотных активов (запасов, дебиторской задолженности, свободных денежных средств) и обязательств (кредиты и кредиторская задолженность) должна быть скорректирована на суммы, которые не попали в бухгалтерский баланс по тем или иным причинам.

Возникшая разница между стоимостью пассивов и активов может быть скорректирована при помощи специально созданной статьи аналитического баланса, которая получила название «Накопленный капитал». В ней объединены абсолютно все типы нераспределенной прибыли, накопительных фондов, резервов, сформированных за счет прибыли, фондов потребления, а также прочих статей баланса. Итак, если говорить о том, как проверить баланс, то стоит отметить, что в данной статье представлено все, что предприятие сумело заработать за время своего существования. Если речь идет о приватизированном имуществе, то с момента акционирования. Можно рассмотреть баланс предприятия, пример которого представлен ниже.

Структура может быть признана удовлетворительной, если баланс будет соответствовать набору определенных критериев:

— общая сумма активов или пассивов, то есть валюта баланса, должна увеличиться в конце отчетного периода в сравнении с началом;

— оборотные активы должны приращиваться с большими темпами, чем внеоборотные;

— собственный капитал организации должен быть больше, чем заемный, а динамика его прироста должна превышать темпы роста заемного капитала;

— кредиторская и дебиторская задолженности должны приращиваться примерно с одинаковыми темпами;

— собственные средства в оборотных активах должны быть вложены более чем на 10%;

— баланс не должен содержать непокрытых убытков.

Итак, если рассматривать баланс предприятия, пример которого тут описывается, то необходимо сказать, что посредством аналитической обработки причин и составляющих увеличения либо снижения определенных параметров показателей можно детектировать уязвимые места в финансово-хозяйственной деятельности любой компании. Для этого требуется обращать внимание на разные части всей совокупности данных.

Рассматривая баланс, пример которого тут описывается, можно заметить различные моменты. Допустим, что снижение итога за определенный период, который рассматривается на данный момент, является свидетельством уменьшения хозяйственного оборота компании, что часто является следствием неплатежеспособности предприятия. А иногда именно снижение оборота фирмы становится причиной ее неплатежеспособности. Данный факт может быть определен только в результате более глубокого анализа:

— может присутствовать сокращение платежеспособного спроса на работы, товары и услуги организации;

— на рынки не поступают необходимые материалы, сырье или полуфабрикаты, в зависимости от сферы деятельности компании;

— в активный хозяйственный оборот постепенно вовлекаются филиалы, воспользовавшись «почвой», подготовленной «материнской» компанией.

Для определения требуется сравнительный аналитический баланс. Выводы по нему легко может сделать квалифицированный бухгалтер, который выявит все важные моменты деятельности компании. При анализе увеличения валюты баланса за указанный период требуется учесть влияние изменения оценки основных фондов, если увеличение их стоимости совершенно не зависит от развития производственной деятельности. Это и демонстрирует баланс, пример которого тут рассматривается. Сложнее всего учесть степень воздействия инфляционных процессов, но без этого будет непросто сделать какие-то определенные выводы о том, стало ли увеличение валюты баланса следствием удорожания готовой продукции под инфляционным воздействием, либо оно демонстрирует расширение финансово-хозяйственной деятельности организации.

Если исследовать то, как изменилась структура активов компании, то можно получить достаточно важную информацию. В частности, увеличение в имуществе доли оборотных средств часто является свидетельством формирования более мобильной структуры активов, которая позволяет увеличить скорость оборачиваемости средств предприятия. Часть текущих активов может оказаться отвлечена на кредитование потребителей товаров, готовой продукции, услуг организации и работ, дочерних компаний и остальных дебиторов, что говорит о фактической иммобилизации данной части оборотных средств из процесса основного производства. Можно также говорить о сворачивании производственной базы. Использование определенного порядка бухгалтерского учета вполне может исказить реальную оценку основных фондов.

Итак, сравнительный аналитический баланс стал достаточно важным и мощным инструментом для определения текущего состояния предприятия. С его помощью можно определить не только финансовую устойчивость, но и прочие значимые для деятельности моменты. На данный момент не обязательно составлять сравнительный аналитический баланс предприятия вручную, для этого уже существуют готовые программы, предназначенные для бухгалтерского учета. Аналитику удобнее работать именно с такой информацией.

источник