Меню Рубрики

Как проводить анализ доходов местного бюджета

Рыночные продажи товаров и услуг

Рассматривая структуру доходной части бюджета города Саяногорск можно отметить, что доля собственных доходов в 2007 году сократилась с 75,8% до 60,5%. Такие изменения были вызваны тем, что снизилась доля поступлений налогов на имущество с 30% в 2005 году до 3% в 2007 году. Однако увеличились поступления налога на прибыль с 22,4% в 2005 году до 45% в 2007 году. Кроме того, обращает на себя внимание то, что произошло значительное увеличение доли межбюджетных трансфертов — с 20,5% в 2005 году до 32,9% в 2007 году. Также выросла роль поступлений от рыночных продаж с 3,7% в 2005 году до 6,5% в 2007 году. Графически изменения структуры доходов муниципального образования представлены на рисунке 3.6.

Рисунок 3.6 — Структура доходов бюджета города Саяногорска в динамике

Целесообразно проанализировать выполнение плановых заданий по исполнению доходной части бюджета города. Для этого составляется аналитическая таблица, которая представлена в приложении А.

В целом план по доходам в 2005 году выполнен на 98,89%, план по собственным доходам выполнен на 79,29%, по остальным составляющим доходной части бюджета выполнение плана в среднем составило 99%. Исполнение плана по доходам в 2006 году составило 94,06%, причем снизилось исполнение плана по сбору налога на имущество и его исполнение составило 87,5%. По таким налогам как налог на прибыль и налог на доходы исполнение плана составило 99,6% и 98,66% соответственно. В 2007 году план по доходам бюджета города выполнен на 97,21%. Причем если по практически всем составляющим исполнение плана составило 99%, то по такой статье доходов как доходы от использования имущества выполнение плана составило 107,5%. Для наглядности исполнение плана по доходам бюджета муниципального образования город Саяногорск представлено на рисунке 3.7.

Рисунок 3.7 — Исполнение плана по доходам бюджета города Саяногорска

Доходная часть бюджета муниципального образования г. Саяногорск в 2006 году составила 611,4 миллион рублей, темп роста к 2005 году составил 12,4% или 67,5 миллионов рублей. Рост доходов связан с увеличением поступлений от налогов на прибыль, налогов на совокупный доход на 181,7 миллион рублей. Графически динамика доходов бюджета города Саяногорска изображена на рисунке 3.8.

Рисунок 3.8 — Динамика доходов бюджета города Саяногорска

Собственные доходы в 2006 году составили 468,1 миллионов рублей, темп прироста к 2005 году составил 13,5% или 55,8 миллионов рублей.

Рост собственных доходов обусловлено изменениями в федеральном и республиканском законодательстве и в 2006 году составили за счет:

— налога на прибыль, доходы — 286,1 миллионов рублей (увеличение относительно к 2005 году на 164,5 миллиона рублей);

— налога на совокупный доход — 32,4 миллиона рублей (увеличение относительно к 2005 году на 17,2 миллионов рублей);

— налога на имущество — 97,5 миллионов рублей (снижение относительно к 2005 году на 65,4 миллионов рублей);

— доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, — 23,6 миллиона рублей (снижение относительно к 2005 году на 0,3 миллион рублей);

— доходы от продажи материальных и нематериальных активов — 6,8 миллион рублей (увеличение относительно к 2005 году на 6,6 миллионов рублей).

Удельный вес собственных доходов в общей сумме доходов местного бюджета муниципального образования города Саяногорск в 2006 году составил 76,6%, удельный вес финансовой помощи от бюджетов других уровней — 18,4%.

Удельный вес основных доходных источников местного бюджета муниципального образования город Саяногорск в 2006 году выражен следующим образом:

— Налоги на прибыль — 46,8% (в том числе налог на доходы физических лиц — 31,5%).

— Налог на совокупный доход — 5,3%.

— Налог на имущество — 15,9% (в том числе налог на имущество физических лиц — 0,5%, налог на игорный бизнес — 1%, земельный налог — 14,5%).

Доходы бюджета муниципального образования город Саяногорск по предварительным оценкам на 2008 год составят 787,5 миллионов рублей.

В 2007 год собственные доходы уменьшились на 24,0 миллиона рублей или на 5,1% по сравнению с 2006 годом. По предварительной оценке в 2008 году собственные доходы увеличатся на 126 миллионов рублей или на 28% относительно 2007 года.

Удельный вес собственных доходов в общей сумме доходов бюджета города составил в 2007 году 60,5%, в 2008 году составит 72,4%.

Удельный вес финансовой помощи от бюджетов других уровней в общей сумме доходов бюджета муниципального образования город Саяногорск составил в 2007 году — 32,9%, в 2008 году — 27,6%. Снижение объясняется отсутствием в проекте Закона Республики Хакасия «О республиканском бюджете Республики Хакасия на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» сумм субвенций на предоставление субсидий гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, субвенций на выполнение государственных полномочий по выплате компенсаций части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную образовательную программу дошкольного образования.

В подведение итогов проведенного анализа можно отметить следующее.

Основными, значимыми статьями доходов местного бюджета города Саяногорска являются налоговые поступления по налогу на прибыль предприятий и налогу на доходы физических лиц, также велика доля межбюджетных трансфертов в бюджет муниципального образования. Данные регулирующие и собственные налоговые поступления образуют значительную часть доходов бюджета города. Это связано с тем, что город Саяногорск насчитывает более 1000 предприятий промышленности, энергетики, среди которых есть и сверх крупные: ОАО «САЗ», ОАО «Саяно-Шушенская ГЭС», ЗАО «Саянстрой», ОАО «Саянал». В отчете об исполнении бюджета, бюджет муниципального образования город Саяногорск более чем на ѕ пополняется за счет налоговых поступлений от данных предприятий.

На требование местного бюджета города Саяногорска предоставить ему большую автономность в бюджетном планировании и в системе местных финансов вышестоящий бюджет Республики Хакасия отвечает усилением системы контроля местного бюджета посредством управления регулирующими доходами и системой трансфертов.

По большому счету такая тенденция характерна для всего государства на сегодняшнем этапе его развития: многие аналитики, политики, специалисты говорят о реформе и упрощении системы местных финансов, предоставлении местным бюджетам большей самостоятельности, но на практике как видно происходит все наоборот. Вышестоящие органы управления за счет законодательно закрепленных полномочий регулирования налогового бремени полностью стараются подчинить себе местный бюджет.

Одним из важных направлений проводимой налоговой политики муниципального образования город Саяногорск является мобилизация собственных доходов бюджета на основе экономического роста и развития налогового потенциала [13].

В результате реализации комплекса мероприятий, направленных на увеличение доходной части бюджета муниципального г. Саяногорск, общий объем доходов бюджета в 2007 году возрос по сравнению с уровнем 2005 года [14].

При формировании бюджета муниципального образования г. Саяногорск были приняты нормативные правовые акты о введении на территории муниципального образования г. Саяногорск земельного налога, исчисляемого от кадастровой стоимости земельных участков, налога на имущество физических лиц и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также утверждена методика расчета годовой арендной платы за пользование объектами муниципальной собственности муниципального образования г. Саяногорск и принят порядок перечисления муниципальными унитарными предприятиями, расположенными на территории муниципального образования г. Саяногорск части прибыли в местный бюджет.

На увеличение доходов бюджета муниципального образования город Саяногорск существенно повлияла совместная работа администрации города Саяногорска и налоговых органов.

Установление на долговременной основе единых для всех муниципальных образований Республики Хакасия нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, позволило осуществлять перспективное планирование доходных источников бюджета муниципального образования город Саяногорск, повысило заинтересованность в увеличении уровня собираемости налогов и сборов, развитии налогового потенциала.

В целях эффективного использования муниципальной собственности в 2007 году была проведена инвентаризация муниципального имущества, выявлены объекты первоочередной приватизации, разработан и утвержден прогнозный план приватизации муниципального имущества на 2008 год.

Развитие налоговой базы будет способствовать формированию положительного имиджа муниципального образования город Саяногорск. Посредством повышения прозрачности налогового и бюджетного процесса должно усилиться и позитивное восприятие общественным мнением деятельности органов местного самоуправления, что будет способствовать укреплению социальной и экономической стабильности в муниципальном образовании город Саяногорск.

источник

Исполнение бюджета по доходам подразумевает мобилизацию налогов, сборов, других платежей и распределение их по уровням бюджетной системы в соответствии с существующим законодательством.

В соответствии со ст. 218 БК РФ исполнение бюджетов по доходам происходит в четыре этапа.

Первым этапом является перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета. Следует иметь в виду, что доходы считаются перечисленными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке или иной кредитной организации. Денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета с момента совершения ЦБР или иной кредитной организацией, в которой открыт счет по учету доходов бюджета, операции по зачислению денежных средств на счет казначейства.

Значительная часть бюджетных средств формируется за счет налоговых доходов. Пунктами 1 и 3 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков и плательщиков сборов уплачивать установленные законом налоги и сборы. Бюджетные средства формируются также и за счет других источников. Это средства, полученные от сдачи в аренду государственного (муниципального) имущества, доходы государственных предприятий. Полный перечень источников, за счет которых формируются доходы бюджета, ежегодно устанавливается законом о бюджете на соответствующий год.

Территориальные учреждения ЦБР обязаны принять платежные документы к исполнению независимо от состояния расчетного счета плательщика и корреспондентского счета самого банка. Банки обязаны соблюдать сроки списания средств с лицевых счетов плательщиков. Сроки прохождения платежа от плательщика до получателя находятся под контролем органов казначейства. В функции казначейства входит учет всех поступающих сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитывается вид и сумма налога.

На втором этапе распределяются в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующие доходы. Распределение и перечень регулирующих доходов строго регламентированы законом о бюджете на соответствующий год. Распределение доходов представляет собой непрерывный процесс, в результате которого ежедневно определяются суммы, подлежащие перечислению в бюджет соответствующего уровня. Распределение осуществляется путем направления органом казначейства соответствующему банку платежного поручения и списания банком средств в пределах остатка по лицевому счету.

Государство в лице соответствующих органов возвращает излишне уплаченные в бюджет суммы доходов. В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки или возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Возврат сумм налога осуществляется за счет средств бюджета, в который произошла переплата. Казначейство обязано исполнить заключение налогового органа и оформить в установленном порядке платежное поручение на возврат или зачет налога. Операции по возврату или зачету налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов.

Необходимым этапом исполнения бюджетов по доходам является учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Органы казначейства ведут отчет и составляют отчетность о доходах федерального бюджета. Порядок и сроки составления отчетности определяет вышестоящий орган казначейства. Учет доходов ведется в разрезе всех кодов бюджетной классификации. Главное управление Федерального казначейства организует и осуществляет сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций по движению средств Республиканского бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств на счетах казначейства. Главное управление организует и осуществляет сбор, обработку и анализ информации о состоянии республиканского бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, а также государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств. Главное управление представляет высшим органам государственной власти и управления РФ отчетность о финансовых операциях Правительства РФ, результатах исполнения республиканского бюджета РФ и состояния бюджетной системы РФ, а руководящим органам государственных (федеральных) внебюджетных фондов — о результатах финансового исполнения соответствующих фондов.

Доходы местных бюджетов формируются из следующих каналов поступлений: собственных доходов, налогов и сборов; закрепленных за местными бюджетами налогов и доходов; отчислений от общереспубликанских налогов и доходов. Дополнительно в республиканском бюджете предусматриваются средства, безвозмездно передаваемые местным бюджетам, с целью оказания им финансовой помощи.

Используемая издавна многоканальная система формирования доходов местных бюджетов основана на принципах распределения доходов между различными уровнями бюджетов, в соответствии с которыми наиболее значимые, регулярно поступающие доходы зачисляются в республиканский бюджет.

В основу доходов местных бюджетов в этом случае закладываются муниципальные (собственные) доходы, налоги и сборы; для укрепления доходной базы за местными бюджетами в соответствии с законодательством Республики Татарстан закрепляются полностью или частично определенные доходы (закрепленные доходы).

В группу собственных доходов включены налоги, доходы и сборы, которые полностью зачисляются в доходы местных бюджетов и над которыми местные органы власти имеют контроль, т.е. могут устанавливать или изменять ставки, порядок и сроки их уплаты. К ним относятся [15, с. 88]:

налог на доходы физических лиц;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

налог на имущество физических лиц;

налог на имущество организаций;

налог на наследование и дарение;

прочие налоги и сборы и неналоговые доходы в соответствии с действующим законодательством.

В группу закрепленных — отнесены налоги, доходы и сборы, которые, в соответствии с действующим законодательством, полностью или частично зачисляются в доходы местных бюджетов (акцизы на плодово-ягодные крепленые и ликерные вина, сухие, полусухие; виноградные крепленые; пиво и др. алкогольные напитки, полученные методом сбраживания, кроме импортных; подоходный налог с граждан; госпошлина; сборы и разные неналоговые поступления).

Поскольку объем расходов каждого бюджета не может ограничиваться только собственными доходами ввиду их недостаточности, то для покрытия дефицита требуется привлечение дополнительных средств из вышестоящих бюджетов, т.е. регулирующих доходов в виде отчислений от общереспубликанских доходов и налогов, а также дотаций, субсидий, субвенций:

средства, получаемых из федерального бюджета:

на финансирование по программным мероприятиям федеральной целевой программы «Социально-экономическое развитие Республики Татарстан»:

подпрограмма «Сохранение и развитие исторического центра г. Казани»;

субвенция на финансирование учреждений социального обслуживания;

стимулирование развития г. Казани (содержание образовательных учреждений);

на содержание органов, осуществляющих исполнение переданных полномочий в области социальной поддержки населения;

субсидии на финансирование коммунальных услуг по содержанию имущества медицинских учреждений, входящих в систему обязательного медицинского страхования;

по соглашению о гранте на реализацию проекта «Повышение инвестиционной привлекательности г. Казани»;

субвенция из федерального фонда компенсации;

средств, получаемых из бюджета Республики Татарстан:

субвенция на частичное финансирование общеобразовательных учреждений;

субвенция на финансирование учреждений социального обслуживания и на содержание органов, осуществляющих исполнение переданных полномочий в области социальной поддержки населения;

субвенция на реализацию государственных полномочий в области социальной поддержки населения органами местного самоуправления муниципального образования — г. Казань.

Перераспределение доходов между отдельными видами бюджетов осуществляется в процессе бюджетного регулирования путем передачи средств (сверх собственных и закрепленных доходов) вышестоящими бюджетами нижестоящим в порядке и пропорциях, определяемых законодательством.

Общая схема регулирующих доходов местных бюджетов представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Общая схема регулирующих доходов местных бюджетов [14, с. 57]

Планирование доходов бюджета осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов. Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей, являющихся определяющим фактором формирования бюджета.

На втором этапе осуществляется планирование поступлений по всем позициям, определенным классификацией доходов бюджетов, исходя из прогнозных макроэкономических показателей.

В практике прогнозирования налоговых поступлений может использоваться метод, основанный на эластичности конкретного налога относительно его базы (способности налоговых поступлений реагировать на рост ВВП). Однако это требует стабильности налогового законодательства и является эффективным при неизменной системе налогообложения. В условиях трансформационной экономики, реформирования налогового законодательства применение данного метода не оправдано. Поэтому при планировании доходов бюджета используется метод, основанный на применении средней ставки налога (среднего процента изъятия) к налоговой базе.

Необходимо отметить, что в последние годы в практике бюджетного планирования применяется неоднократное корректирование в течение бюджетного периода плановых показателей бюджета. Как правило, это связано с уточнением прогнозных макроэкономических показателей, налогового законодательства, соответственно налоговой базы.

В условиях развития рыночных процессов в Республике Татарстан, непредсказуемости действий стихийных рыночных сил, уточнение плановых показателей бюджета в течение года вполне оправдано. Вместе с тем многократная их корректировка в течение года (в 2006 г. — 12 раз) может быть вызвана не только объективными причинами, но и недостаточно высоким качеством прогнозирования. В этом случае правомерным является требование усиления обоснованности макроэкономических показателей и отказа от практики непрерывного внесения изменений в налоговое законодательство, как основы прогнозирования доходов бюджета.

Фактически поступившие доходы бюджета г. Казани в действующих ценах составили в 2004 году 7509.86 млн. руб., в 2005г. — 10447.33 млн. руб., в 2006г. — 13477.30 млн. руб. Названные объемы (в перечисленной последовательности) составили 101.6%, 102.7% и 101.9% к уточненным планам. Первоначально запланированные параметры обеспечены соответственно на 121.3%, 127.5% и 122.4% (табл. 1) [10, 11, 12].

Таблица 1. Выполнение плана доходов бюджета г. Казани

источник

На какие нормы опираться

В статье 170.1 «Долгосрочное бюджетное планирование» Бюджетного кодекса РФ указано, что муниципальные обра¬зования осуществляют бюджетное планирование путем формирования бюджетного прогноза муниципального образования на долгосрочный период. Его разрабатывают на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования.

Бюджетный прогноз охватывает не только расходы бюд¬жетов, но и их доходную часть.

Для детализации требований к реализации долгосрочного бюджетного планирования на региональном и муниципаль¬ном уровнях Минфин России подготовил Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации по долгосрочному бюджетному планированию от 3 декабря 2015 года (далее — Рекомендации). Базовая цель такого планирования — обеспечение предсказуемости развития бюджетов бюджетной системы РФ (разд. 2 Рекомендаций). А одна из его задач — оценка бюджетных рисков, угроз несбалансированности бюджетов в долгосрочном периоде.

Прогнозирование налоговых и неналоговых доходов местного бюджета ведут в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством РФ, субъекта РФ, правовыми актами муниципального образования.

Методы бюджетного прогнозирования

Бюджетное прогнозирование на уровне государства, муниципального образования или конкретной организации предполагает применение одного из двух методов:

  • от достигнутого;
  • бюджет с нулевого базиса.

При методе от достигнутого бюджет на следующий год составляют на основе данных за текущий год с поправкой на инфляцию и ожидаемые изменения правовой базы.

Этот метод опирается на доступную информацию, но в то же время не учитывает возможные недостатки планирования прошлых лет. Данный вариант малопригоден в условиях серьезных изменений внешней или внутренней среды.

Бюджет с нулевого базиса — метод, при котором зависимость между входными и выходными параметрами пересматривается заново. Это позволяет по-новому оценить обоснованность расходов и доступность доходов.

Бюджет с нулевого базиса и планирование от достигнутого — альтернативные методы. Первый из них требует значимых временных и трудовых затрат. Его целесообразно использовать:

  • для вновь созданных муниципальных образований;
  • в условиях существенных корректировок правовой базы;
  • при выявлении нарушений;
  • в случае предположения о неэффективном планировании бюджетных поступлений.

Метод от достигнутого, напротив, применяют, если система планирования доходов оценивается высоко и кардинальных изменений не происходит.

Планирование поступлений НДФЛ

Методики прогнозирования широко используют в муни­ципальной практике. Они предусматривают специальные подходы к планированию различных видов налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов.

При планировании поступлений НДФЛ применяют три основных варианта расчетов.

Первый — расчет по формуле:

НДФЛ = ((ФОТ — НВ) х Ст + НДФЛпр) х Н,

где НДФЛ — прогнозируемая сумма налога на доходы физи­ческих лиц; ФОТ — прогноз фонда оплаты труда; НВ — нало­говые вычеты; Ст — ставка налога; НДФЛпр — прогнозируе­мая сумма налога, взимаемого по специальным налоговым ставкам; Н — норматив отчисления от налога в бюджет.

Этот метод наиболее распространен. Его используют в муниципальных образованиях разных типов, например в Кочевском муниципальном районе (Коми-Пермяцкий округ).

При втором варианте расчета поступление суммы НДФЛ в бюджет прогнозируют исходя из динамики поступлений, сложившейся ранее.

Пример 1. В Пролетарском городском поселении (Новгородская область) прогнозирование собственных доходных источников ведется на основе данных о фактических поступлениях в бюджет в последнем отчетном году, ожидаемом поступлении в текущем году с учетом динамики поступлений.При этом используют данные администраторов поступлений соответству­ющих доходных источников. В Бугурусланском районе при использовании методики формирования прогноза анализируется динамика за три года, предшествующих текущему финансовому году, и прогноз увеличения средней зарплаты. При расчете учитывают дополнительные или выпадающие доходы бюджета по НДФЛ, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства в оче­редном финансовом году и плановом периоде и влиянием иных факторов.

Третий вариант сходен со вторым, но предполагает боль­шую детализацию и формализацию. Прогнозируемый объем поступления НДФЛ в данном случае считают по формуле:

где П — прогнозируемое поступление НДФЛ в бюджет в про­гнозируемом финансовом году; Ф — фактическое поступление НДФЛ в текущем финансовом году (сумма налога по данным месячного отчета об исполнении бюджета на последнюю отчетную дату текущего финансового года); К — коэффи­циент, характеризующий динамику поступления НДФЛ в бюджет в текущем финансовом году и динамику фонда оплаты труда в прогнозируемом финансовом году; Д -дополнительные (+) или выпадающие (-) доходы бюджета по НДФЛ в прогнозируемом финансовом году.

Третий вариант используют, например, в Акбулакском районе (Оренбургская область).

Прогнозирование поступлений по местным налогам

Налог на имущество физических лиц. С 2015 года в 28 субъ­ектах РФ налог на имущество физических лиц исчисляют исходя из кадастровой стоимости.

Налоговые ставки утверждаются нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 406 Налого¬вого кодекса РФ).

При налогообложении по кадастровой стоимости установлены предельные ставки для различных объектов недвижимости.

Органы местного самоуправления вправе воспользоваться ими или же принять собственные, более низкие значения.

По-разному органы местного самоуправления могут подойти и к предоставлению налоговых льгот.

Наряду с обязательным, достаточно широким перечнем льготных категорий, содержащемся в Налоговом кодек¬се РФ, они могут дополнительно ввести льготы для иных категорий граждан.

Ранее при планировании налоговых поступлений по нало¬гу на имущество физических лиц чаще использовали метод от достигнутого.

Пример 2. В Ясногорском сельском поселении прогноз на 2016 год составлен исходя из данных о поступлении налога на имущество в 2014 году и в первом полугодии 2015 года, скорректированных на коэффициент роста (снижения) поступлений налога в 2015 году к соответствующему периоду 2014 года. Сходный подход предусмотрен методикой по формированию прогноза налоговых и неналоговых доходов бюджета Вичевского сельского посе­ления. Там прогноз поступления налога на имущество физических лиц сделан по следующей формуле:

Нимфл = ИМФЛ5-фл X Кр X Нимвлиц,

где Нимфл — прогноз поступления налога на имущество физических лиц на очередной финансовый год; ИМФЛ5-фл — сумма налога, предъявленная к уплате за отчетный финансовый год по данным налоговой отчетности № 5-ФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц»; Кр — коэффициент роста (снижения) начисленных сумм налога на имущество физических лиц за отчетный финансовый год к пре­дыдущему году; Нимфлиц — норматив отчисления налога на имущество физических лиц в бюджет поселения.

Однако в современных условиях планирование от достиг­нутого по налогу на имущество физических лиц неэффек­тивно в связи с изменением подхода к оценке налоговой базы. По этому налогу нужно использовать метод с нулевого базиса, при котором учитывается:

  • планируемая налоговая база;
  • установленные на местном уровне налоговые ставки;
  • льготы, введенные для отдельных категорий граждан.
Читайте также:  Как сделать анализ анкетирования пример

Земельный налог. Со снижением норматива зачисления

НДФЛ в бюджеты сельских поселений основным источни­ком налоговых доходов для большинства из них стал налог на землю. Вот почему основное внимание в сельских поселе­ниях должно быть уделено планированию доходов по этому налогу. Но иногда данный вопрос решается формально.

Пример 3. В Шипуновском сельском поселении Крутинского муниципального района Омской области прогноз поступлений земельного налога на 2016 год формируется на уровне ожидаемых поступлений этого налога в 2015 году с учетом роста (снижения) поступлений в 2015 году к соответствующему периоду 2014 года. Это установлено постановлением администрации Шипуновского сельского поселения от 24 июня 2015 г. № 45 «Об утверждении Методики прогнозирования налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения на 2016—2018 годы».

В ряде других сельских поселений для расчета прогноза поступлений земельного налога используют специальные формулы. Так, например, в Вожгальском сельском поселении Кировской области применяют формулу, учитывающую коэффициент, корректирующий налоговую базу по земель­ному налогу на очередной финансовый год, рассчитанный поселением исходя из результатов государственной кадастровой оценки земель и про­гнозируемых поступлений в виде неисполненных обязательств (недоимки) налогоплательщиков по земельному налогу.

В отношении наиболее значимых для конкретного бюд­жета налоговых источников рекомендуется использовать сценарное планирование. Оно позволит учесть возможные изменения внешней среды и адекватно оценить их влияние на будущие налоговые поступления местных бюджетов.

В.В.ЛЕВИНА, доцент кафедры «Финансы и менеджмент» Тульского государственного университета, член Европейского клуба экспертов местного самоуправления, к. э. н.

источник

Анализ формирования доходов и расходов местного бюджета (на примере муниципального образования «город Грозный»)

Рубрика: Региональная экономика

Статья просмотрена: 3250 раз

Абубакаров М. Р. Анализ формирования доходов и расходов местного бюджета (на примере муниципального образования «город Грозный») // Вопросы экономики и управления. — 2017. — №4. — С. 15-18. — URL https://moluch.ru/th/5/archive/73/2765/ (дата обращения: 11.12.2019).

В статье анализируется структура доходов и расходов местного бюджета на примере муниципального образования «город Грозный». Выявлены основные проблемы формирования местного бюджета на современном этапе развития. Предложен авторский подход по исполнению местного бюджета города Грозного на долгосрочную перспективу.

Ключевые слова: анализ, бюджет муниципального образования, доходы, расходы, исполнение местного бюджета, муниципальное образование «город Грозный»

Введение. Местный бюджет выступает важной составляющей любого муниципального образования, поскольку от эффективности финансового управления зависит большинство вопросов жизнеобеспечения населения и его социальная стабильность [1].

В настоящее время одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социально-культурную политику, является финансовая система, которая состоит из трех уровней — федеральный, региональные и местные бюджеты. Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) обладают высокой значимостью, поскольку в них находят свое отражение социальные, экономические, политические, организационные и другие процессы, происходящие в муниципальном образовании [7].

За понятием «местный бюджет» скрывается огромное количество научных и практических проблем, которые обусловлены осуществлением экономической и бюджетной реформы, отражающихся на социальной жизни населения, а также развитием в нашей стране бюджетного федерализма. Любой бюджет, в том числе и бюджет муниципального образования — это финансовый план, а исполнение этого плана начинается после утверждения бюджета законодательными органами власти [3].

В проведении данного анализа нужно учитывать, что местные бюджеты, а также практика их формирования и исполнения имеет свою специфику, отличительные особенности и проблемы.

Город Грозный — административный центр Чеченской Республики. По состоянию на 01 января 2017 г. численность населения города составляет 291385 чел., из них мужчин — 49,4 %, женщины — 51,6 %. Город занимает площадь 324,15 км 2 [8].

Анализ. Под бюджетом муниципального образования (местным бюджетом) понимается форма образования и расходования денежных средств на финансовый год, предназначенных для исполнения функций муниципального образования. Функционирование бюджетов муниципальных образований происходит за счет доходов и расходов. Доходная часть служит финансовой базой деятельности муниципального образования, а расходная, в свою очередь, необходима для удовлетворения потребностей населения. [2]

Анализ доходной и расходной части местных бюджетов Российской Федерации необходим для изучения процесса формирования бюджета, а также для выявления определенных закономерностей и предотвращения возникающих проблем в исполнение бюджета. Доходная часть местного бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.

Выполнения плана по доходам вместный бюджет г. Грозного за 2016 год, тыс. руб.

источник

1 Анализ доходов муниципального бюджета

1.1 Структура доходов бюджета

1.2 Динамический анализ доходов бюджета муниципального образования

1.3 Исполнение доходной части бюджета муниципального образования

1.4 Анализ межбюджетных трансфертов

2 Анализ расходов муниципального бюджета

2.1 Основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования

2.2 Динамический анализ расходов бюджета муниципального образования

2.3 Исполнение расходной части бюджета муниципального образования

3 Анализ дефицита (профицита) местного бюджета

Центральным элементов финансовой системы страны является государственный бюджет. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.

Вопрос об определении понятия “государственный бюджет” является дискуссионным, в теории и на практике существуют различные подходы к ответу на него. Под бюджетом может пониматься “система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд”. (см.: Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской: Учебник. – М.: Юрайт, 1999. — с. 12). При этом бюджетный фонд представляет собой централизованный денежный фонд, аккумулируемый государством и используемый в целях финансирования определенных общественных потребностей — обеспечения национальной обороны и безопасности, поддержки отраслей экономики, социальной защиты населения, развития образования, здравоохранения и т.п. Иное определение бюджета закреплено в Бюджетном кодексе РФ. В нем бюджет понимается как “форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления” (статья 6).

При употреблении слова “бюджет” на практике под ним понимается как денежный фонд, находящийся в руках государства, так и документ, определяющий порядок его образования и использования. С терминологической точки зрения более правильно разделять эти понятия. Документ, законодательно устанавливающий роспись доходов и расходов государства на центральном, региональном или местном уровне на определенный период времени, называется бюджетным планом. Исполнение бюджетного плана заключается в формировании и расходовании централизованного фонда финансовых ресурсов, который именуется бюджетным фондом.

Бюджетный план составляется органами исполнительной власти, рассматривается и утверждается законодателями, после чего обретает силу закона. Закон о бюджете является основным финансовым документом страны. Он составляется на определенный период времени, именуемый бюджетным периодом, который, как правило, равен календарному или хозяйственному году. В России бюджетный период соответствует календарному году (с 1 января по 31 декабря), а в США длится с 1 октября по 30 сентября.

Бюджет как система экономических отношений имеет две взаимосвязанные составляющие: отношения по поводу образования бюджетного фонда за счет различных видов доходов; и по поводу его использования в форме бюджетных расходов. Структура доходов и расходов бюджета на очередной год является основным содержанием бюджетного плана, она определяет перспективные направления социально-экономической политики государства и ресурсы для их осуществления.

Доходы бюджета формируются за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности и др.). Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики. Например, налоговые доходы увеличиваются при росте экономической активности в стране, доходы от продажи государственной собственности — при проведении приватизации.

Целью бюджетных расходов является финансовое обеспечение деятельности государства по исполнению его экономических функций — распределения ресурсов, перераспределения и стабилизации. Расходы бюджета направляются, в первую очередь, в общественный сектор экономики для финансирования деятельности органов государственного управления по производству общественных благ (оборона, охрана правопорядка, культура и искусство, здравоохранение, образование, наука и т.п.), а также поддержки предприятий, находящихся в государственной собственности. Часть расходов осуществляется и за пределы общественного сектора: за счет государственных средств предоставляются пособия малоимущим гражданам, выплачиваются пенсии и стипендии, оплачиваются государственные заказы, к исполнению которых были привлечены частные фирмы. Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем его доходы.

1 Анализ доходов муниципального бюджета

1.1 Структура доходов бюджета

Структура доходов бюджета г.Рязань в 2004, 2005, 2006 годах

источник

— установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам сельских поселений;

— определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджета поселений в бюджеты муниципальных районов;

— составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.

В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на исполнение полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, полученные на обеспечение осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, а также осуществляемые за счет их соответствующие расходы местных бюджетов.

Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений подлежат официальному опубликованию (обнародованию). Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомления с указанными документами и сведениями в случае отсутствия возможного их опубликования. По проекту бюджета муниципального образования и годовому отчету о его исполнении проводятся публичные слушания [23].

Развитие местного самоуправления практически связано с решением вопросов местного значения, организацией территориального управления и социально-экономического развития сообществ. К предметам ведения местного самоуправления относится комплексное социально-экономическое развитие муниципального образования, принятие планов и программ развития муниципального образования, утверждение отчетов об их исполнении. Новый закон, вступивший в силу 1 января 2006 года, закрепляет за органами местного самоуправления данные полномочия.

Развитие муниципального образования осуществляется главным образом за счет такого источника финансирования как местный бюджет. Однако в настоящее время, когда социально-экономическое положение многих российских городов оставляет желать лучшего, все чаще возникает вопрос о привлечении дополнительных финансовых ресурсов в экономику муниципальных образований. Бюджет развития призван аккумулировать инвестиционные средства, в целях поддержания процессов социально-экономического развития. Главная цель бюджета развития – корректирующие воздействие на структуру реального сектора экономики муниципального образования.

Бюджет муниципального образования и бюджета развития – разные по своей сущности и целевой направленности. Бюджет, как таковой, всегда содержит в своих функциональных разделах капитальные расходы инвестиционной и инновационной направленности. Поэтому бюджет развития должен быть самостоятельным. Стратегическая система управления муниципальными финансовыми потоками призвана обеспечить стабильное развитие муниципального образования и усилить экономическую самостоятельность. На сегодняшний день одной из проблем муниципального образования является отсутствие целостной методики управления имеющимися в их распоряжении финансовыми ресурсами, обеспечивающей достижение стратегических задач и непосредственное выполнение функций, возложенных на них законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

На данный момент система составления бюджета развития работает по принципу – доходы определяют расходы. Если снижается доходная часть, то урезаются, прежде всего, отдельные статьи финансирования программ развития. Бюджет развития – сбалансированная совокупность заемных средств, выделяемых из бюджета муниципального образования на инвестиционные цели. Необходимо разделение текущих и капитальных расходов бюджета, выделив из них средства бюджета развития, с последующим его утверждения самостоятельного бюджета, имеющего отличные от бюджета текущих расходов источники поступления и направления расходования средств. Бюджет текущих расходов обязательно должен быть сбалансирован налоговыми и неналоговыми доходами (рис. 1.6.).

доходы местного бюджета текущие расходы

* 1 – расходы за коммунальные услуги;

2 – расходы на заработную плату;

3 – расходы за услуги связи;

Рис. 1.6. Схематичное изображение баланса текущих расходов и собственных доходов муниципального образования

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТА УВЕЛЬСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

2.1 Анализ доходной части бюджета

Доходы бюджета Увельского муниципального района формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Челябинской области о налогах и сборах, нормативными правовыми актами Собрания депутатов Увельского муниципального района о налогах и сборах.

Планирование доходов местного бюджета на предстоящий финансовый год осуществляется финансовым органом Увельского района.

* — включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления.

Рис. 2.1. Структура доходов местного бюджета

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной поддержки [44].

Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений (рис. 2.1.).

Итак, процесс планирования доходной части местного бюджета начинается с составления базового бюджета, т.е. ожидаемое поступление от каждого вида налога, предусмотренного действующим законодательством, в течение года, при этом анализируется фактическое поступление доходов прошедшего года. Налоговое планирование это один из этапов бюджетного процесса и представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений местного бюджета на основе оценке налоговой базы.

Показатели по налоговым доходам рассчитываются бюджетным отделом Финансового управления, руководствуясь методическими указаниями по формированию доходной части бюджета, в части собственных доходов.

Рассчитанные плановые показатели утверждаются Министерством финансов. Составление проекта бюджета Увельского муниципального района – исключительная прерогатива администрации Увельского муниципального района. Непосредственное составление бюджета осуществляет Финансовое управление администрации Увельского района.

Составлению проекта местного бюджета предшествует подготовка ряда необходимых документов:

— прогноз социально-экономического развития Увельского муниципального района;

— основные направления бюджетной налоговой политики Увельского района на очередной финансовый год;

— баланс финансовых ресурсов на очередной финансовый год;

— план развития муниципального сектора экономики на очередной финансовый год;

— реестр расходных обязательств.

Для составления проекта бюджета необходимы сведения о:

— нормативах отчислений от федеральных, региональных, местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

— предполагаемый объем финансовой помощи,

— видах и объемах расходов (на данный момент система составления бюджета развития работает по принципу – доходы определяют расходы) [31].

Доходную часть местного бюджета характеризуют данные табл. 2.1. По данным табл. 2.1. и рис. 2.1. видно, что за период с 2004 по 2006 годы в доходах местного бюджета Увельского муниципального района преобладает значительная доля финансовой безвозмездной помощи с вышестоящего бюджета. При этом доля безвозмездных поступлений за анализируемый период не снижается, а наоборот имеет рост с 201643,0 тыс. руб. до 415461,5 тыс. руб.. Это говорит о том, что собственных доходов Увельского муниципального района не достаточно для осуществления ряда полномочий на проведение таких расходов как оплата коммунальных услуг, выплата заработной платы, т.к. в течение финансового года возможны повышения тарифов и как следствие этого лимитов предусмотренных по бюджету может быть не достаточно.

Доля налогов в общем, объеме поступлений местного бюджета Увельского муниципального района показана в табл. 2.2. Анализируя структуру доходов за период с 2004 по 2006 года прослеживается снижение удельного веса налоговых и неналоговых доходов от общего поступления соответственно с 23,9% до 19,4% и с 1,5% до 0,8%, с одновременным ростом доли финансовой безвозмездной помощи от общего объема доходов с 74,6% до 79,8%. Местный бюджет Увельского муниципального района находится практически в полной зависимости от вышестоящего бюджета бюджетной системы. Снижение или не значительный рост собственных доходов приводит к увеличению объема финансовой помощи (табл. 2.2.).

Доходы местного бюджета Увельского района в 2004 – 2006 гг., тыс. руб.

источник

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Проведем анализ доходов бюджета Струго-Красненского районы по основным группам за последние три года. Представим данные в таблице 1.

Поступления в бюджет за 2010-2012 года (млн.руб.)

Как видно из результатов табл. 1. общие доходы Струго-Красненского района имеют непостоянную динамику. Если в 2010 г. они составляли 185,9 млн. руб., то в 2011г. — 204,2 млн. руб., что на 9,8% больше, а в 2012г. уже 194,2 млн. руб., что уже меньше на 4,9% по сравнению с 2011г.

Результаты табл. 1. показывают, что наибольшими темпами увеличились неналоговые доходы, они увеличились в 2011г. на 7% и в 2012г. на 41,4% соответственно. Также увеличились налоговые доходы на 14,9% в 2011 году и на 19,5% в 2012 году.

В тоже время в абсолютных величинах наибольшие доходы район по-прежнему получает от безвозмездных поступлений. За весь рассматриваемый период их доля в общей сумме доходов не опускалась ниже 50%. Однако, если в 2011 году они выросли на 8,3% (135 млн.руб. в 2011 г. против 124,8 млн.руб. в 2010 г.), то в 2012 году они снизились ниже уровня 2010 года (108,3 млн.руб., что составляет 86,8% от значения 2010 года и 80,2% от значения 2011 года), что и стало причиной уменьшения доходов района по сравнению с 2011 годом.

Для наглядности представим структуру доходов Струго-Красненского района в виде диаграммы (рис.1.).

Рис. 2. Структура доходов Струго-Красненского района (млн.руб.)

Как видно из рис.2 и табл.1, в целом наблюдается положительная динамика по увеличению доли налоговых и неналоговых доходов в общей структуре доходов Струго-Красненского района. Если в 2010 году они составляли всего 32,8% от общей суммы (25,2 % — налоговые доходы, 7,6% — неналоговые доходы), в 2011 году – 33,8%, то в 2012 году их доля составила 44,3% (33,2 % — налоговые доходы, 11,1% — неналоговые доходы).

Выясним за счет каких же ресурсов изменились доли доходов в местный бюджет в разных группах, проанализировав структуру каждой группы доходов.

Структура поступления в бюджет налоговых доходов представлена в таблице 2:

Налоговые доходы бюджета за 2010-2012 года (млн.руб.)

Налог на доходы физических лиц

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Как показывают результаты таблицы 2, наибольшим удельным весом в структуре налоговых платежей обладает налог на доходы физических лиц: 82,1% — в 2010г., 81,8% — в 2011г. и 82,1% — в 2012г.

Доля налога в общей структуре практически не изменилась, а темпы роста схожи с темпами роста налоговых доходов. В 2011 году доходы от налога на доходы физических лиц выросли с 38,5 млн.руб. до 44,1 млн.руб. (или на 14,5%), в 2012 году – еще на 20% и достигли 52,9 млн.руб.

Увеличение показателей обусловлены ростом заработной платы, а также за счет мер, принимаемых по легализации заработной платы. Поэтому следует предположить, что чем больше будут доходы у жителей Струго-Красненского района, тем больше будет доходы в местный бюджет. К сожалению, отметим, что управление формированием доходной части местных бюджетов доходами от налоговых платежей в очень малой степени зависит от органов местного самоуправления, так как налоговые ставки устанавливают федеральные органы в законодательном порядке и изменить ее местным органам невозможно.

Второе место по удельному весу в структуре доходов от налоговых платежей занимают налоги на имущество: на имущество физических лиц и имущество предприятий. Как показывают результаты табл. 2, доходы от налогов на имущество в Струго-Красненском районе имеют тенденцию к увеличению, а их доля в общей структуре налоговых доходов остается стабильной. За 2011 года платежи от налогов на имущество увеличились на 0,8 млн.руб., а за 2012 год – на 0,7 млн.руб. (рост на 20% и на 14,6% соответственно) и составили 5,5 млн.руб. Доля в общей структуре остается на уровне 8,5-8,9%.

На третьем месте по удельному весу в структуре доходов от налоговых платежей находится единый налог на вмененный доход. Динамика поступлений от данного налога схожа с динамиками рассмотренных выше налогов на доходы физических лиц и на имущество. В 2010 году в бюджет района поступило 3,9 млн.руб. ЕНВД, в 2011 году этот показатель вырос на 12,8% и составил 4,4 млн.руб., а в 2012 – еще на 22,7% и составил 5,4 млн.руб. Доля в общей структуре составляет 8,2-8,4%.

Увеличение поступлений от единого налога на вмененный доход связано не только с ростом заработной платы и проводимыми мерами по легализации заработной платы, но и с проводимыми разъяснительными работами среди предпринимателей, развитием возможности для малого бизнеса, которому этот налог выгоден.

Помимо налоговых доходов в структуре местного бюджета определенное место занимают неналоговые платежи. Их структура представлена в таблице 3.

Как и налоговые, неналоговые поступления в бюджет растут (на 7,0% в 2011 году и на 41,4% в 2012 году), однако их структура не так постоянна.

Неналоговые доходы бюджета за 2010-2012 года (млн.руб.)

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

Прочие неналоговые доходы

Самый большой темп роста наблюдается по статье «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности». Эти доходы составляли в 2010 году 1,1 млн.руб., в 2011 году – 1,2 млн.руб., а в 2012 выросли аж до 3,7 млн.руб., что в 3,36 раза больше, чем в 2010 году. Рост доходов от использования имущества в большей степени достигнут путем увеличения количества договоров аренды.

В абсолютных же величинах самый большой рост отмечен по штрафам, санкциям и возмещению ущерба. Не смотря на то, что в 2011 году доходы по этой статье снизились с 3,2 млн.руб. до 2,5 млн.руб. (или на 21,9%), но в 2012 году они выросли на 4,8 млн.руб. и достигли значения 7,3 млн.руб. Это на 128,1% больше значения 2010 года и на 192% больше, чем в 2011 году.

Менее значительно увеличились поступления по государственной пошлине. Хотя в процентном соотношении доходы по этой статье увеличились в 2011 году на 16,7%, а в 2012 году – на 50%, но в абсолютных показателях они выросли на 0,2 млн.руб. и 0,7 млн.руб. соответственно. Практически не изменились суммы сборов за негативное воздействие на окружающую среду. Но, ввиду общего увеличения неналоговых доходов, в общей структуре доля этих доходов снизилась с 1,4% в 2010 году до 0,9% в 2012 году.

Но не все неналоговые поступления имеют положительную динамику. Так, например, не смотря на то, что в 2011 году доходы от продажи материальных и нематериальных активов увеличивались по сравнению с 2010 годом на 8,8% или на 0,7 млн.руб., но в 2012 году они упали до отметки в 7,6 млн.руб., что ниже показателей даже 2010 года (в 2010 году – 8,0 млн.руб., в 2011 году – 8,7 млн.руб.). Это на 128,1% больше значения 2010 года и на 192% больше, чем в 2011 году. В процентном соотношении доходы от продажи материальных и нематериальных активов потеряли в 2012 году 12,6% . Так же в сравнении с 2011 годом снизились поступления от прочих неналоговых доходов. В 2011 году они составляли 1,2 млн.руб., а в 2012 году они уменьшились в 2 раза и практически вернулись к значениям 2010 года (0,5 млн.руб. в 2010 году и 0,6 млн.руб. в 2012 году).

Но это не оказало существенных влияний ни на абсолютные, ни на процентные показатели общей суммы неналоговых доходов. По сравнению с 2011 годом, в 2012 году неналоговые поступления в бюджет Струго-Красненского района увеличились на 6,3 млн.руб.

Как уже отмечалось выше, наибольший удельный вес в структуре общих доходов местного бюджета Струго-Красненского района составляют безвозмездные перечисления. К ним, главным образом, относятся дотации, субвенции, субсидии от бюджетов других уровней; так, например, субвенции на реализацию основных общеобразовательных программ, субсидии на финансирование региональной программы в области энергосбережения и т.п.

Структура безвозмездных платежей представлена в таблице 4.

Как показывают результаты таблицы 9. финансовое здоровье Струго-Красненского района во многом зависит от субвенций из бюджетов других уровней: в 2010г. 60,5 млн.руб., в 2011 г. они составили 47,8 млн.руб. (уменьшение на 21%), а в 2012 г. выросли на 55,4% по сравнению с 2011 г. и достигли значения 74,3 млн.руб. (что на 22,8% больше, чем в 2010 году).

Основную часть занимают субвенции на образование и помощь детям, такие как: «Обеспечение жилыми помещениями детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей, находящихся под опекой» (2,8 млн.руб. в 2012 году), «Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях» (3,8 млн.руб. в 2012 году), «Субвенции на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных общеобразовательных учреждений, расходов, обеспечивающих организацию учебного процесса, расходов на дошкольное образование в муниципальных общеобразовательных учреждениях» (52,1 млн.руб. в 2012 году). К примеру в 2012 году доля только этих трех программ составила 79% от общей суммы субвенций. Структура субвенций в 2010 и 2011 годах отличались незначительно.

Безвозмездные поступления в бюджет за 2010-2012 года (млн.руб.)

источник

Понятие местного бюджета, принципы его формирования и исполнения. Содержание и классификация доходов и расходов местного бюджета. Современные проблемы повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований на примере МО «Мяндигинский наслег».

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГЛАВА 1. МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Понятие местного бюджета, принципы его формирования и исполнения

1.2 Содержание и классификация доходов и расходов местного бюджета

1.3 Методические аспекты анализа доходов и расходов местного бюджета

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

2.1 Краткая экономическая характеристика МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

2.2 Анализ доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

2.3 Анализ расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

ГЛАВА 3. ПУТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО УКРЕПЛЕНИЯ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

3.1 Современные проблемы повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований

3.2 Рекомендации и укреплению доходной базы бюджета МО «Мяндигинский наслег»

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Местное самоуправление охватывает наиболее массовые формы народовластия и составляет одну из основ конституционного строя современной России. Формирование местного самоуправления в Российской Федерации оказалось одной из самых трудных задач реформирования всей политической и экономической системы общества и обновления государственности, возник целый комплекс нерешенных экономических, финансовых, социальных и политических проблем, в числе которых финансирование социально значимых расходов.

Перед администрациями городов и районов остро стоят задачи рационального управления доходами и расходами местных бюджетов. Пока еще нет эффективной системы мероприятий, позволяющих высвобождать ресурсы из статей текущих расходов в пользу статей развития территории, не наносящих ущерб финансированию социально значимых расходов. Существующая же практика распределения помощи из вышестоящих бюджетов не в полной мере выполняет функции стимулирования по наращиванию собственных доходов муниципального образования и уровня их мобилизации.

Обозначенные проблемы требуют дальнейшей разработки вопросов управления эффективным использованием финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении органов местного самоуправления. Это совершенствование планирования и прогнозирования социально значимых доходов и расходов, контроль за эффективностью их использования, определение безопасных для территории размеров муниципальных займов.

В процессе трансформации бюджетных отношений на уровне местного самоуправления появилась необходимость дальнейшего исследования бюджетного процесса, формирования финансовых ресурсов, исполнения бюджетов и контроля за целевым использованием средств. Изучению этих вопросов в 80-90-х годах XX века были посвящены труды таких ученых как Л. Абалкин, А. Бабич, А. Воронин, Л. Велихов, О. Врублевская, А. Дадашев, Л. Дробозина, А. Игудин, Г. Поляк, В. Родионова, М. Романовский, В. Хурсевич, И. Ходорович, Д. Черник, Н. Ширкевич и др.

Активизация реформы местного самоуправления привела к его унификации и появлению новых форм муниципальных образований, которые в свою очередь требуют индивидуального подхода к решению проблем местных бюджетов. Особенно обострилась проблема управления социально значимыми расходами муниципальных бюджетов в условиях снижения их собственной доходной базы. В современной литературе уделено недостаточно внимания планированию, прогнозированию, контролю и другим функциям управления доходами и расходами местного бюджета в период реформирования местного самоуправления, и многие вопросы требуют нового решения.

Цель исследования — провести анализ доходов и расходов местного бюджета и на основе полученных в результате анализа выводов определить пути и перспективы дальнейшего укрепления его ресурсной базы.

Реализация цели потребовала решения следующих задач:

— раскрыть понятие местного бюджета, принципы его формирования и исполнения;

— исследовать содержание и классификацию доходов и расходов местного бюджета;

— рассмотреть методические аспекты анализа доходов и расходов местного бюджета;

— провести анализ доходов и расходов местного бюджета на примере МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района;

— на основе проведенного анализа выявить пути и перспективы дальнейшего укрепления ресурсной базы местного бюджета МО «Мяндигинский наслег».

Поставленная цель и задачи работы определили ее структуру — введение, три главы, заключение, список использованных источников и литературы, приложения.

Во введении определена актуальность, цель и задачи работы. В первой
(теоретической) главе исследованы основные вопросы формирования местного бюджета, в частности дано понятие местного бюджета, принципы его формирования и исполнения, раскрыто содержание и классификация доходов и расходов местного бюджета, рассмотрены методические аспекты анализа доходов и расходов местного бюджета.

Во второй (аналитической) главе проведен анализ доходов и расходов местного бюджета на примере муниципального образования «Мяндигинский наслег» за период с 2007 по 2009 год, и на основе полученных выводов определяются пути и перспективы дальнейшего укрепления его ресурсной базы.

В третьей главе рассмотрены пути и перспективы дальнейшего укрепления ресурсной базы местного бюджета, раскрыты современные проблемы повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований, и предложены рекомендации и укреплению доходной базы бюджета МО «Мяндигинский наслег».

В заключении сделаны основные выводы по проделанной работе.

Предметом исследования являются денежные отношения, возникающие на уровне местного самоуправления в процессе формирования и исполнения расходной и доходной части бюджета.

Объект исследования: бюджет муниципального образования «Мяндигинский наслег» Амгинского района.

В работе применяются методы и приемы экономического и финансового анализа и планирования, такие как: метод использования абсолютных, относительных и средних величин, методы сравнения, группировки, темпы роста и темпы прироста, метод финансовых коэффициентов и др.

В работе использованы: Конституция РФ; бюджетный и налоговый кодексы РФ; федеральные законы по вопросам формирования бюджета муниципальных образований; учебные и учебно-методические издания российских авторов (проф. Романовского М.В., проф. Ковалева В.В, проф. Грязновой А.Г., проф. Поляка Г.Б. и др.); статьи экономических периодических журналов («Финансы», «Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания РФ»); ресурсы сети Интернет (minfin.ru); информационно-справочные системы «Гарант», «КонсультантПлюс», а также годовые отчеты за 2007 — 2009 г.г. о формировании и исполнении местного бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района.

ГЛАВА 1. МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Понятие местного бюджета, принципы его формирования и исполнения

Общее понятие бюджета приведена в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации. «Бюджет, — сказано в ст. 6 Бюджетного кодекса — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Бюджеты являются финансовой базой местных органов власти. Бюджет — центральное звено финансово-кредитной системы, охватывающие значительную часть валового внутреннего продукта.

Понятие «бюджет» употребляется как экономическая и правовая категории.

В материальном понимании бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или административно — территориального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления. Хотя материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущность бюджета постоянна. Она проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией денежных средств в бюджете и их использованием, т. е. в характеристике сущности бюджета как экономической категории.

Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность

экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизируют в государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий, организаций и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечения задач и функций государства, социально — культурных мероприятий.

Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Роль этих бюджетов в социально-экономическом развитии регионов возрастает в связи с расширением прав местных органов власти в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131 — ФЗ от 6.10.2003г.

Функции местных бюджетов социально-экономическом развитии районов характеризуются следующим.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным органом власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации, в котором написано: «Местное самоуправления в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью» (ст 130). И далее в Конституции сказано: «Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения».

Создание финансовой базы — главная роль местных бюджетов.

Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие района. Местные бюджеты позволяют органам муниципальной власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда и дорожного хозяйства.

В-третьих, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях межбюджетные отношения.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.).

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей.

В-шестых, финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов создание новых местных производств и промыслов.

Местный бюджет-бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляются органы местного самоуправления.

Доходов местного бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжении органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно — территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции Российской Федерации относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

В соответствии с ст.1 Федерального закона Российской Федерации № 131 ФЗ от 06.10.2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» местное самоуправление определяется как одна из основ конституционного строя Российской Федерации, которая признается, гарантируется и осуществляется на всей территории Российской Федерации

Местное самоуправление — это форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, законам субъектов Российской Федерации, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.

Местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования. Один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуг которых является важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения Богачева О. В., Налоговый потенциал и региональные сета //Финансы. — 2008. — № 2.- с. 36 .

Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

— местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностью общества;

— с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

— пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе Бюджет государства и информационные технологии: Учебник/Род. Науч. Ред. Е. В. Бушмина. — М: «Перспектива», 2008.- с. 215. .

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально -экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределение финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т. е. между различными уровнями бюджетной системы) Актуальные вопросы государственного и муниципального управления в Республике Саха (Якутии): Сб. научн. Тр. / Под. Ред. Тарасова Ю. С., Филиппова В. П., Саксоновой И. Л. Якутск: Триада, 2008г. — с.245 .

Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношении с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отражает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений Актуальные вопросы государственного и муниципального управления в Республике Саха (Якутии): Сб. научн. Тр. / Под. Ред. Тарасова Ю. С., Филиппова В. П., Саксоновой И. Л. Якутск: Триада, 2008г. — с.255 .

Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменить структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно Актуальные вопросы государственного и муниципального управления в Республике Саха (Якутии): Сб. научн. Тр. / Под. Ред. Тарасова Ю. С., Филиппова В. П., Саксоновой И. Л. Якутск: Триада, 2008г. — с.252 .

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается Красноперова О. А. Новые правила бюджетного учета: с учетом изм., внесенных в Бюджетный кодекс Российской Федерации законом от 26 апреля 2008 года № 63-ФЗ/О. А. Краснаперова. — М.: ГроссМедия РОСБУХ, 2008. — 384 с. .

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений

могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

1.2 Содержание и классификация доходов и расходов местного бюджета

Доходами бюджета признаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе Российской Федерации, краевых, областных, окружных, местных) она должны иметь соответствующие доходы. В соответствии со ст.55 Закона РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. № 131 доходы территориальных бюджетов состоят из двух частей:

2) субвенции, полученные из фондов компенсации на осуществление отдельных государственных полномочий Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ/ М.В. Иванова// Финансы.- 2008.- №3.- С. 24. .

Собственные доходы бюджетов — это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Собственные доходы включают отчисления (в процентах) от федеральных и региональных налогов, а также выделяемые из федерального и региональных бюджетов трансферты, дотации и субсидии.

Трансферты выделяются территориальным бюджетам из созданных в федеральном, региональных и районных бюджетах специальных фондов (фонды финансовой поддержки территорий, фонды территориального развития и др.).

Дотация — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субсидии — это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицами на условиях долевого финансирования целевых расходов Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. / под ред. Бабич А.М., Павлова Л.Н.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. — С.94. .

В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ в случае нецелевого использования субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства.

Все источники формирования территориальных бюджетов делятся на 4 группы: собственные, перераспределяемые, заемные и привлеченные средства.

Собственные доходы — средства, полученные территориальными органами власти в соответствии с наделенными законодательством налоговобюджетными и имущественными полномочиями и полученные вследствие принятых ими законодательных, административных, хозяйственно — экономических решений. То есть это доходы, полученные в результате собственных действий. Такая трактовка этих доходов отражает уровень самостоятельности территориальных органов власти. Доходы же, полученные в виде финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня, даже если они формально (на основе законодательного акта) причислены к собственным доходам, рассчитаны по единой методике и установлены на ряд, не прибавляют финансовой самостоятельности территориальными органам власти и поэтому их причисление к собственным доходам не правомерно. К собственным доходам можно отнести:

— доходы от территориальных налогов (региональных для бюджетов субъектов РФ, местных — для бюджетов муниципальных. образований);

— доходы от эксплуатации имущества, находящегося в собственности территориальных органов власти;

— доходы, полученные в результате экономической, административной деятельности территориальных органов власти;

— средства, поступающие в виде процентных отчислений от налогов вышестоящих бюджетов по нормативам, установленным федеральным и региональным законодательством на период более трех лет;

— средства от реализации имущества, активов, принадлежащих территориальным органами власти;

— часть прибыли предприятий, находящихся в собственности территориальных органов власти и др.

Перераспределяемые доходы — финансовые ресурсы, поступающие в территориальные бюджеты в порядке перераспределения средств внутри бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе для оказания финансовой помощи и осуществления, переданных на другой уровень власти, полномочий на период бюджетного периода, т. е. три года. К перераспределяемым доходам можно отнести:

— безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов других уровней;

— отчисления от региональных и местных налогов в бюджеты муниципальных районов и поселений на период бюджетного планирования (три года).

Заемные источники — средства, поступившие в бюджет в виде полученных банковских, коммерческих кредитов, выпуска облигаций, акций и др.

Привлеченные источники — средства, переданные территориальным органам власти юридическими и физическими лицами на добровольной и безвозмездной основе для решения территориальных экономических и социальных задач. К привлеченным источникам можно отнести:

— средства самообложения граждан;

— добровольные пожертвования юридических и физических лиц и др. Такая классификация территориальных доходов позволит:

— проводить более точный анализ формирования доходной части территориальных бюджетов;

— определять реальную финансовую самодостаточность и финансовое состояние территорий;

-устанавливать уровень финансовой самостоятельности территориальных органов власти;

— повышать уровень управления доходами территориальных бюджетов на основе разработки более обоснованных мероприятий по воздействию территориальных органов власти по мобилизации бюджетных доходов Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. / под ред. Бабич А.М., Павлова Л.Н.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. — С.98. .

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации представляет собой группировку доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Структура 20-значного кода классификации доходов представлена в виде четырех частей. Код администратора (1-й — 3-й разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из трех и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, ее субъектов и законодательством муниципальных образований.

Администраторы бюджетных доходов (органы налогового администрирования, государственной власти; органы управления государственных внебюджетных фондов; местного самоуправления; юридические лица, уполномоченные указанными выше структурами) осуществляют в пределах своих полномочий контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты платежей в бюджет, а также начисление, учет, взыскание и возврат (зачет) этих платежей. В бюджетном процессе администраторы осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной год в соответствующие финансовые органы.

Назначение органов государственной власти Российской Федерации администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством России. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации закрепляют источники доходов бюджета субъекта Федерации за соответствующими администраторами, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Органы местного самоуправления закрепляют источники доходов бюджетов муниципальных образований за соответствующими администраторами, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. / под ред. Бабич А.М., Павлова Л.Н.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. — С.99 .

Органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления вправе производить детализацию классификации доходов бюджетов с применением кодов программ (подпрограмм) в части видов доходов, не относящихся к налоговым доходам, в соответствии с законодательным актом о бюджете субъекта Федерации и/или решением муниципалитетов при исполнении соответствующих бюджетов только в том случае, если администрирование доходов не возложено на органы власти другого уровня.

Экономическая классификация доходов определяется трехзначным кодом и предусматривает группировку операций с доходами по их экономическому содержанию.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 налогового Кодекса.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 налогового Кодекса, в том числе за счет:

-доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов;

-доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов;

-доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями; части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

-доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 50 процентов;

-доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, — по нормативу 100 процентов;

-доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, — по нормативу 50 процентов;

-доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 100 процентов Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ/ М.В. Иванова// Финансы.- 2008.- №3.- С. 26. .

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов поступают:

-доходы от продажи земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

-доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

-доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное.

Таким образом, состав доходов бюджета муниципального образования определяется его типом. Далее рассмотрим содержание и классификацию расходов местного бюджета

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации расходами бюджета являются денежные средства, выплачиваемые из бюджета, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;

Структура расходов местного бюджета включает в себя расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта РФ, с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органами местного самоуправления, обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и ссудам Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — 2-е изд., испр. и переработ. — М.: Юрайт, 2009. — С.118. .

В соответствии с Бюджетным кодексом исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

— содержание органов местного самоуправления; формирование

муниципальной собственности и управление ею; организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

— содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

-муниципальное дорожное строительство и содержание, дорог местного значения;

-благоустройство и озеленение территории муниципальных образований; организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

-содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

-организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

-обеспечение противопожарной безопасности;

-охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

-реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

-обслуживание и погашение муниципального долга; целевое дотирование населения; содержание муниципальных архивов; проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

-финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2007 г.) // Информационная система Гарант .

Главные стороны деятельности местных органов власти — это разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы.

Формирование расходных функций органов местного самоуправления имеет принципиальное значение для определения особенностей функционирования местных бюджетов. Расширение функций местных органов самоуправления по финансированию расходов свидетельствует о децентрализации бюджетных отношений. Однако доходные источники местных бюджетов не соответствуют расходам, возложенным на местные органы самоуправления, что подтверждает централизация доходов на вышестоящих уровнях бюджетной системы.

Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

-принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

-принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

-заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — 2-е изд., испр. и переработ. — М.: Юрайт, 2009. — С.134. .

Расходные обязательства муниципального образования, связанные с осуществлением органами местного самоуправления муниципальных районов части полномочий органов местного самоуправления поселений по решению вопросов местного значения, переданных им в соответствии с заключенными между органами местного самоуправления муниципальных районов и поселений соглашениями.

В случае если в муниципальном образовании превышены нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих межбюджетных трансфертов, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета указанного муниципального образования.

1.3 Методические аспекты анализа доходов и расходов местного бюджета

местный бюджет финансовый доход

В ходе бюджетного года и по окончании его годового цикла территориальные финансовые органы проводят аналитическую работу по результатам составления и исполнения бюджета. Бюджетный анализ включает:

— анализ исполнения бюджета;

— анализ финансового состояния территории.

— оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;

— обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;

— обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;

— выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;

— обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;

— выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;

— обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов;

— обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;

— выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

— определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;

— выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их

— совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2009. — С.189. .

Кроме перечисленных выше общих для всех бюджетов задач, анализ территориальных бюджетов позволяет определить:

— уровень финансовой самодостаточности территории, состояние базы ее собственных заходов;

— уровень устойчивости территориального бюджета;

— факторы, воздействующие на финансовое положение территории и степень влияния этих факторов на территориальный бюджет;

— приемлемость и справедливость, с точки зрения населения, проводимой местной администрацией бюджетной политики.

Финансовые и контролирующие органы проводят:

-анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов, ссуд;

— анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;

— анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций, в том числе анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов7.

Для администрации территории также важным является получение на основе анализа объективной информации о состоянии финансовой базы территории и определение уровня устойчивости территориального бюджета.

Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяются главным образом анализы исполнения бюджетных показателей. Вопросы же, связанные с анализом состояния бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях неустойчивого состояния экономики в стране ив регионах, повышения роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.

Для проведения анализа бюджета используются определенные методы и инструментарий. Наиболее простой метод — сравнение, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2009. — С.199. .

Следующий метод — группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение показателей.

Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

Бюджетные коэффициенты используются:

— для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий;

— для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории8.

Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам. Для бюджетного анализа могут использоваться:

— горизонтальный анализ — сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также

— плановые показатели с фактическими;

— вертикальный анализ — определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

— трендовый анализ — проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

— факторный анализ — выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (например, влияние на величину показателей расходов на социально-культурные мероприятия таких факторов, как численность контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексов инфляции т.д.). В ходе аналитической работы могут использоваться абсолютные показатели доходной и расходной частей бюджета, относительные показатели — бюджетные коэффициенты (бюджетной автономии, обеспеченности собственными доходами, соотношения собственных и перераспределяемых доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета Финансы. Учебник/ Под ред. Проф. В.М. Радионовой. — М.: Финансы и статистика, 2009. — С.119. .

Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы — понятие, неоднократно отраженное в законодательных актах РФ. Это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, то есть это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния;

— абсолютно устойчивое состояние бюджета;

— нормальное состояние бюджета;

— неустойчивое состояние бюджета;

— кризисное состояние бюджета;

Анализ и контроль за исполнением бюджетов подразделяется на следующие этапы:

— делегирование полномочий главным специалистам и руководителям бюджетных образований по контролю за исполнением отдельных показателей или статьей бюджетных (хозрасчетных) заданий бюджетных образований;

— определение перечня финансовых и нефинансовых показателей деятельности бюджетных образований;

— сбор, обработка информации и формирование сегментарной отчетности бюджетных образований;

— сравнение плановых (бюджетных) показателей с фактическими;

— анализ отклонений и определение их причин;

— принятие решений о возможной корректировке бюджетных (хозрасчетных) заданий муниципального образования;

— контроль за исполнением бюджетных (хозрасчетных) заданий.

Основной задачей анализа исполнения бюджета является изучение фактических расходов бюджетного учреждения в соответствии с бюджетной росписью лимитов бюджетных обязательств, позволяющих оценить результативность бюджетных расходов и качество управления бюджетными средствами учреждения, а также повышение эффективности государственных расходов за счет концентрации их на наиболее; важных для учреждения направлениях.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. № 137-н отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127) составляется раздельно по бюджетной деятельности и деятельности, приносящей доход, поэтому анализ данного отчета следует осуществлять отдельно по видам деятельности.

Анализ отчета об исполнении бюджета по бюджетной деятельности ведется в разрезе, формирующих его доходов и расходов бюджета, а также источников финансирования дефицита бюджетов, в соответствии с бюджетной росписью с учетом всех последующих изменений, оформленных в установленном порядке. В процессе анализа изучается объем, состав, структура и динамика плановых и фактических показателей доходов и расходов бюджета, а также источников финансирования дефицита бюджетов, исполненных через лицевые счета казначейства. При этом структура доходов, расходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджетов анализируются в отдельности

в соответствии с кодами бюджетной классификации Российской Федерации Финансы. Учебник/ Под ред. Проф. В.М. Радионовой. — М.: Финансы и статистика, 2009. — С.90. .

По итогам аналитических расчетов делается вывод об исполнении бюджетных назначений по доходам, расходам; бюджета и источникам финансирования дефицита бюджетов в соответствии с бюджетной росписью с учетом всех последующих корректировочных изменений, оформленных в установленном порядке. Определяется влияние изменения суммы доходов и расходов бюджета в целом и отдельных их элементов на отклонение величины результата исполнения бюджета (дефицит или профицит) за разные сопоставляемые периоды. При этом как негативное явление рассматривается существенная величина дефицита или профицита бюджета, характеризующая недостатки в деятельности администраторов бюджетных средств Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.- С.89. .

Анализ плановых и фактических показателей отчета об исполнении бюджета ведется в динамике, в сопоставлении с данными разных отчетных периодов, а также с данными показателей аналогичных бюджетных учреждений (для главных распорядителей и распорядителей средств бюджета).

По итогам анализа отчета об исполнения бюджета делается вывод о результативности бюджетных расходов, а также дается оценка деятельности администраторов бюджетных средств, исходя из достигнутого результата деятельности бюджетного учреждения. Результаты анализа позволяют выработать определенную систему мониторинга результативности бюджетных расходов с установлением четких правил изменения объема и структуры ассигнований и повышением предсказуемости объема бюджетных ресурсов, которым управляют администраторы бюджетных средств. В связи с этим возникает необходимость в группировке расходных обязательств в зависимости от степени их предопределенности и правил планирования бюджетных ассигнований на их выполнение.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

2.1 Краткая экономическая характеристика МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

местный бюджет финансовый доход

Муниципальное образование «Мяндигинский наслег» наделено статусом сельского поселения Законом Республики Саха (Якутия) от 30.11.2004 173-3 №353-11 «Об установлении границ и о наделении статусом городского и сельского поселения муниципальных образований Республики Саха (Якутия)».

Официальное наименование муниципального образования — муниципального образование «Мяндигинский наслег» Амгинского района Республики Саха (Якутия) — МО «Мяндигинский наслег».

Территория сельского поселения входит в состав территории муниципального района «Амгинский район».

Территорию сельского поселения «Мяндигинский наслег» составляло исторически сложившиеся земли населенных пунктов — с.Чакыр-1, с.Арыылаах, прилегающие к ним земли общего пользования, территории традиционного природопользования населения сельского поселения, рекреационные земли, земли для развития поселения.

Муниципальное образование имеет официальные символы, отражающие исторические, культурные, национальные и иные местные традиции, утверждаемы наслежным Советом.

источник

Название: Анализ доходов и расходов муниципального бюджета г. Рязань
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: курсовая работа Добавлен 00:02:43 20 сентября 2010 Похожие работы
Просмотров: 13263 Комментариев: 14 Оценило: 4 человек Средний балл: 4.8 Оценка: неизвестно Скачать