Меню Рубрики

Как произвести анализ фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.

Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.

Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.

Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:

  • Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
  • Установление отклонений и определение причин их возникновения.
  • Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
  • Обнаружение резервов для выплат.
  • Нахождение методов уменьшения расходов.
  • Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
  • Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
  • Установление эффективности используемых схем премирования.
  • Создание системы систематического контроля над мерой труда.
  • Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.

К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.

Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:

  • Экономисту.
  • Аналитику.
  • Специалисту по кадрам.

Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.

Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:

  • Определение размера фонда за предыдущий период.
  • Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.

Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:

  • Плата за отработанное время.
  • Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
  • Единовременные выплаты (премии).
  • Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).

В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.

Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:

  • Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
  • Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.

Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.

При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:

  • Расчет зарплаты на одного сотрудника.
  • Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
  • Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.

Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.

Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:

  • Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
  • Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.

Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.

В формуле использованы эти значения:

  • АО – абсолютный уровень отклонений.
  • ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
  • ПФОТ – планируемое значение ФОТ.

Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.

В формуле использованы эти значения:

  • К – коэффициент выполнения плана.
  • ФФОТ – фактический показатель фонда.
  • ПФОТ – планируемое значение.

Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.

Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.

Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.

В формуле применяются эти значения:

  • СЗФ – фактический средний показатель окладов.
  • СЗП – планируемое значение усредненного оклада.

Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.

В формуле используются эти значения:

  • ВПФ – действительная выработка по организации.
  • ВПП – планируемый показателя выработки.

Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.

В формуле фигурируют эти показатели:

  • ИП – индекс прироста производительности.
  • ИЗ – темп увеличения оклада.

То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:

  • Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
  • Сокращение объема чистой прибыли.

В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.

Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.

источник

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд оплаты труда, занимающий в составе затрат организации значительный удельный вес.

От оплаты труда зависит рост реальных доходов и уровень материального благосостояния работников. Организации обязаны использовать оплату труда как важнейшее средство стимулирования роста её производительности, ускорения научно-технического прогресса, улучшения качества продукции, повышения эффективности производства и укрепления дисциплины. Для этого организация сама определяет формы и системы оплаты труда работников; вводит различные доплаты (за совмещение профессий, увеличение объёма выполняемых работ и т.д.). Средства на оплату нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

При анализе использования фонда оплаты труда, в первую очередь рассчитывают абсолютное и относительное отклонения.

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом оплаты в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.

Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции, по этому показателю не судят об экономии или перерасходе фонда оплаты труда.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на процент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это оплата труда рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной оплаты труда. Относительное отклонение рассчитывается только для рабочих (иногда для промышленно-производственного персонала).

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при изменении объёма производства (оплата труда рабочих по тарифным разрядам, оплата служащих по окладам, все виды доплат и т.д.).

При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда используется поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной оплаты труда в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд оплаты труда за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.

Далее анализируют причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят оплата труда рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, дворцов культуры, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Фонд заработной платы служащих может измениться за счёт численности управленческого персонала и среднегодовой заработной платы.

Большое значение для анализа использования фонда оплаты труда имеет изучение средней оплаты работников организации, его изменение, а также факторов, определяющих его уровень. Это изучение проводят в разрезе категорий и профессий и в целом по организации.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9454 — | 7325 — или читать все.

193.124.117.139 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

источник

Практика показывает, что не всегда уделяется должное внимание вопросам анализа фонда оплаты труда, или он выполняется весьма поверхностно. Однако факторный анализ фонда оплаты труда является эффективным аналитическим инструментом для разбора текущей ситуации и принятия решений.

В классическом понимании факторный анализ служит для установления взаимосвязи между двумя или несколькими переменными. Соответственно, для фонда заработной платы первой и самой важной переменной выступает его фактический абсолютный размер.

В дальнейшем такой анализ помогает вовремя выявлять нежелательные тенденции в использовании средств на оплату труда персонала и принимать качественные управленческие решения. Позволяет более точно планировать фонд оплаты труда и другие расходы на персонал.

Чтобы правильно сделать анализ, нужно вычленить все составляющие фонда оплаты труда. Прежде всего, есть составляющие непосредственного влияния на размер ФОТ:

  • Повременная оплата по тарифным ставкам
  • Повременная оплата по окладам
  • Сдельная оплата
  • Ежемесячные премии
  • Доплаты и надбавки по трудовому кодексу (при анализе конкретизировать)
  • Доплаты и надбавки, установленные работодателем (при анализе конкретизировать)
  • Оплата отпусков
  • Компенсации неиспользованного отпуска

Список этих факторов можно продолжать, его размер ограничен только сложностью системы оплаты, принятой в компании.

Также существуют так называемые «переменные» факторы, которые влияют на размер оплаты того или иного вида. Например, размер сдельной оплаты может зависеть от сдельного расценка, норм выработки и количества рабочих-сдельщиков. Соответственно, можно также вывести степень влияния этих факторов на размер ФОТ.

Некоторые примеры таких показателей (список не окончательный):

  • Среднесписочная численность
  • Средняя заработная плата
  • Средний размер должностного оклада
  • Средний размер часовой тарифной ставки
  • % премии к окладу (тарифной ставке)
  • Средний сдельный расценок
  • Количество «повременщиков»
  • Количество «сдельщиков»
  • Количество работающих во вредных условиях труда

Вот небольшая иллюстрация, поясняющая вышесказанное:

Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.

Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.

Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.

Суть предлагаемого метода достаточно проста. Мы должны рассмотреть каждый фактор в отдельности, чтобы выяснить степень его влияния на общий результат.

Приведем пример. Сначала показана исходная таблица для проведения факторного анализа. Таблица упрощённая, на любом действующем промышленном предприятии она будет содержать примерно в 2-3 раза больше факторов.

Виды выплат 1 кв. 2014 г. 1 кв. 2015 г. Отклонение, руб. Отклонение, %
Повременная оплата 4456778 4587226 130448 103
Сдельная оплата 1456767 1674885 218118 115
Оплата отпусков: 571896 757149 185253 132
а) основных 547881 682145 134264 125
б) учебных 24015 75004 50989 312
Ежемесячная премия 2258404 1965874 -292530 87
Единовременные премии 125000 77000 -48000 62
Доплата за работу в ночное время 152447 174885 22438 115
Оплата сверхурочных 85077 225487 140410 265
Оплата работы в выходные 14332 58441 44109 408
ИТОГО ФОТ 9120701 9520947 400246 104

В относительных значениях видим:Уже первое прочтение информации в этой таблице показывает примерную картину причин роста фонда заработной платы. Практически все виды выплат «подросли» в абсолютных значениях. Но есть и снижение размеров выплат по видам «Ежемесячная премия» и «Единовременные премии».

  • очень существенный рост оплаты работы в выходные дни, более чем в 4 раза;
  • трехкратное увеличение по ученическим отпускам;
  • в 2,65 раза выросли затраты на оплату сверхурочных работ
  • на 38% снизились выплаты единовременных премий.

Уже этой информации может оказаться достаточно для принятия каких-то управленческих решений в части оплаты труда. Особенно если в отчёте такая информация будет представлена в виде инфографики, например:

Однако на этом анализ не исчерпывается. Зачастую необходимо более глубоко разобрать причины тех или иных отклонений. То есть приходит очередь рассмотреть и проанализировать влияние переменных на каждую из видов выплат в фонде оплаты.

Допустим, что нам необходимо выяснить детальные причины значительного роста по выплатам отпускных (пункт 3 таблицы исходных данных). Как рассчитываются отпускные (О): среднедневной заработок перемножается на количество дней отпуска, предоставленного работникам компании в отчетном периоде (упрощенная формула).

Среднедневной заработок (СДЗ) принимаем равным 1678,45 руб. в 1 квартале 2014 года и 1835,54 в 1 квартале 2015 года.

Дней отпуска (Д) предоставлено работникам в 1 квартале 2014 года 340 дней, в 1 квартале 2015 года – 371 день.

Для расчёта будем использовать способ цепных подстановок.

ОТП = СДЗ * Д = 1678,45 * 340 = 570673 руб.

ОТПусл1 = СДЗ1 * Д = 1835,54 * 340 = 624083,60 руб.

ОТП1 = СДЗ1 * Д1 = 1835,54 * 371 = 680985,34 руб.

Затем, чтобы выяснить влияние фактора роста среднего дневного заработка мы из ОТПусл1 вычитаем ОТП и получаем разницу 53410 рублей. Можно сделать вывод, что за счёт увеличения среднедневного заработка общий размер выплат отпускных увеличился на 53410 рублей. Остальной прирост (56902 руб.) произошёл за счёт увеличения количества дней нахождения работников в отпуске.

Читайте также:  Внутричерепное давление какие анализы сдать

По такому же алгоритму можно выполнить анализ изменений всех видов выплат в структуре фонда оплаты труда.

Таким образом, измеряя и анализируя факторы изменения ФОТ, мы получаем ценную информацию для принятия управленческих решений.

источник

ФОТ – одна из основных статей затрат, формирующая себестоимость продукции. Очень важно, чтобы вознаграждение работникам соответствовало достигнутым результатам деятельности организации. Для исследования данного соответствия используются различные методы:

  • анализируется состав и структура ФОТ;
  • рассчитывается динамика производительности труда;
  • изучается влияние различных факторов на изменение производительности.

Анализ проводится в динамике по отношению к плановым показателям и к уровням прошлых периодов.

Фонд оплаты труда представляет собой суммированный показатель вознаграждений, выплаченных всем сотрудникам компании. Анализируя его, следует вычислить, что повлияло на колебания: рост или сокращение численности или же изменение выплачиваемой зарплаты. Также важно проанализировать отдельно доходы управленческого и административного персонала и работников, непосредственно занятых в производстве.

Чтобы оценить эффект от колебания показателей их необходимо исследовать в динамике, анализируя абсолютные приросты, а также относительные темпы роста и прироста.

Чтобы оценить, что же повлияло на изменения показателя ФОТ, применяют факторный анализ, используя следующий метод:

Ч – численность, З – средняя заработная плата

– показывает влияние изменения численности

– показывает влияние изменения уровня зарплаты

Эффективность использования фонда заработной платы характеризует показатель производительности, вычисляемый по формуле:

Его также целесообразно анализировать в динамике. Кроме того, в аналитической практике часто применим факторный метод, позволяющий провести более глубокое исследование причин изменения производительности труда. Например, можно проанализировать, что же повлияло на показатель больше: рост выручки или изменение ФОТ. Для этого используем формулу:

Проведем исследование эффективности использования ФОТ ООО «Компания». Исходные данные для анализа фонда заработной платы и результаты вычислений представим в таблице:

Показатель 2016 2017 Изменение
абсолютное %
Выручка, руб. 500000 520000 +20000 104
Фонд зарплаты, руб. 180000 250000 +70000 138,9
Численность работников, чел. 9 10 +1 111,1
Средняя заработная плата, руб. 20000 25000 +5000 125
Производительность труда, (руб. на 1 руб. ФОТ) 2,78 2,08 -0,70 74,8

Как видно из расчетов, производительность труда в 2017 году по сравнению с 2016 снизилась. Чтобы оценить, что повлияло на это снижение, проведем оценку влияния факторов:

Таким образом, несмотря на рост выручки, более быстрый темп роста ФОТ повлек за собой снижение эффективности использования трудовых ресурсов. Высокий рост ФОТ стал причиной снижения производительности труда на 0,81 руб. по сравнению с прошлым годом. И даже рост выручки, давший рост показателя на 0,11 руб., не спас ситуацию. В этом случае руководству компании следует обратить внимание на эффективность труда работников.

источник

Инструментом управления затратами на персонал является фонд оплаты труда. Персонал – самый ценный актив предприятия, а для некоторых предприятий и самый дорогой. Затраты на оплату труда составляют весомую долю в себестоимости готового продукта, поэтому подходить к их расчету, анализу и управлению ими нужно максимально ответственно. Читайте, что такое ФОТ, как его рассчитать, планировать и управлять им.

Словосочетания затраты на персонал, фонд оплаты труда, фонд заработной платы постоянно на слуху, и часто говорящий подразумевает под ними совершенно разные затраты. В результате возникает путаница и среди коллег нет однозначного понятия, о каких затратах идет речь. Чтобы устранить все недопонимания, прочтите, распечатайте и повесьте в кабинете три определения.

Фонд заработной платы (ФЗП) – это суммарные затраты на оплату персоналу за отработанное время.

Фонд оплаты труда (ФОТ) – это общие затраты на оплату труда персонала, включая социальные выплаты и компенсации.

Затраты на персонал – это совокупность расходов на привлечение, вознаграждение, социальное обеспечение и стимулирование персонала (читайте также про разработку и внедрение KPI ).

То есть из трех понятий фонд заработной платы – это самое узкое понятие, а затраты на персонал – наиболее широкое.

Скачайте и возьмите в работу:

В статьях расходов, которые должны быть включены в расчет фонда оплаты труда, также царит хаос. Причем не только в головах управленцев и финансистов, но и в источниках информации – книгах, статьях, профильных сайтах.

Объясняется это тем, что в законодательстве нет однозначного указания на то, какие расходы включать в понятие ФОТ, а какие нет. Опираться на накопленный компаниями опыт не получится, потому что опыт очень разнороден. Предприятия, которые ориентируются на так называемые «советские» методы управления, используют один перечень статей, «западники» другой.

Поэтому представим наглядно в таблице понятия ФЗП, ФОТ и затраты на персонал и перечень статей расходов. Отметим статьи:

  • которые однозначно должны быть включены в расчет, знаком «+»;
  • которых в расчете быть не должно, знаком «-»;
  • которым среди источников нет однозначной позиции, знаком «±»

Таблица. Чем отличаются ФЗП, ФОТ и затраты на персонал

Статья расходов

Затраты на персонал

Заработная плата, в т.ч. окладная и сдельная части

Доплата за совместительство и вынужденную работу на должностях, ниже оплачиваемых

Премирование сотрудников на постоянной или периодической основе

Компенсационные выплаты, связанные с режимом или условиями труда

Вознаграждение в натуральной форме

Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, резервы под них

Компенсации за неиспользованные отпуска

Компенсации за вынужденный простой или больничный лист

Затраты на бесплатно предоставляемые сотрудникам жилье, питание, проезд и прочее

Расходы на форменную одежду

Оплата труда сторонних работников по договорам подряда

Взносы на добровольное медицинское страхование и оплата медицинских услуг

Оплата занятий спортом и туристических путевок

Компенсации за вред, причиненный на производстве

Дивиденды по акциям, выплаты по паям и пенсионным планам

Взносы в негосударственные фонды на социальное страхование и пенсионное обеспечение

Расходы на обучение персонала

Расходы на командирование сотрудников

Подбор, аттестация персонала

Проанализируйте таблицу, примите обоснованное решение о том, какие статьи расходов вы будете включать в понятие фонд оплаты труда на вашем предприятии и зафиксируйте решение в корпоративных политиках. Тогда вы никогда не столкнетесь с ошибками и двойственным суждением в части полученных цифр по ФОТ.

Читайте также:

Самый сложный и актуальный вопрос касаемо ФОТ – это его сметный расчет или планирование на предстоящий месяц, год и т.д.

Сметный расчет понадобится вам для обоснования себестоимости строительно-монтажных работ, для заполнения форм КС-3 и для внутрифирменного механизма расчета себестоимости , если ваше предприятие реализует долгосрочные затратные услуги или работы.

Как рассчитать фонд оплаты труда? Обратимся к пошаговому алгоритму.

1. Проведите подготовительную работу, собрав необходимую для расчета информацию: штатное расписание, расчетные ведомости, Оборотно-сальдовую ведомость по 70 счету, корпоративные политики по оплате труда и материальному стимулированию работников, политики KPI, табели учета рабочего времени. Все документы должны быть собраны и действовать за интересующий вас отчётный период.

2. Далее выделите из общего перечня штатных единиц три группы:

  • производственные рабочие с сдельной / повременной / смешанной формой оплаты труда;
  • служащие и работники с окладной формой оплаты труда;
  • руководящий персонал.

Чтобы в будущем пользоваться информацией из баз данных без траты лишнего рабочего времени, задайте в системе учета как минимум следующие аналитики:

  • принадлежность выплаты отделу, ЦФО, и группе специалистов;
  • окладный, сдельный, повременный, премиальный или социальный вид выплаты.

3. Для каждой группы определите среднюю заработную плату.

Для сдельной и повременной части нужно рассчитывать среднюю заработную плату за единицу продукции, или за единицу времени (час, рабочая смена и т.д.).

Расчет выполняется по формуле:

Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за единицу, руб.

ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории рабочих, руб. за рассматриваемый период;

Nед – количество единиц (продукции, времени) за рассматриваемый период;

Для персонала на окладной форме оплаты труда актуален расчет за месяц (среднемесячный фонд оплаты труда) или рабочий день по формуле:

Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за месяц (или рабочий день), руб.;

ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории сотрудников, руб. за месяц;

Nсотр – количество сотрудников в категории, числившихся за рассматриваемый месяц;

Nр.дн – количество рабочих дней в рассматриваемом месяце.

Исходные данные по общим начислениям за рассматриваемый период содержатся в расчетных ведомостях и в дебете Оборотно-сальдовой ведомости по 70 счету. Отмечу, что если в расчетных ведомостях содержатся только данные по оплате работникам, то ОСВ 70 содержит все затраты на персонал: как заработную плату, так и социальные и стимулирующие выплаты, различные резервы под будущие выплаты

Поэтому для расчета ФОТ по балансу используйте именно ОСВ 70. Но и она не дает полной картины расходов, о чем будет сказано ниже

4. Для каждой группы определите формулу, наиболее точно описывающую формирование оплаты труда. Не забудьте, что средняя величина оплаты труда за единицу рассчитана только на основании расходов, которые вы выплачиваете непосредственно работникам. Она не включает так называемые «сопутствующие расходы» такие как оплата добровольного медицинского страхования, форменной одежды и проезда до места работы. Такие расходы принято включать в формулу расчета ФОТ через использование коэффициента сопутствующих расходов.

В общем случае наиболее универсальной можно назвать формулу расчета ФОТ для категорий работников со смешанной формой оплаты труда:

Где первое слагаемое – ФОТ сотрудников с окладной формой оплаты,

второе слагаемое – ФОТ сотрудников со сдельной / повременной схемой оплаты,

Кс.р – коэффициент сопутствующих расходов.

5. Рассчитывайте значения фонда оплаты труда с зависимости от желаемых конечных результатов.

Для сметного расчета указывайте потраченное рабочее время или количество сметных единиц, которые будут произведены по смете.

Для расчета планового ФОТ за месяц (квартал, год) указывайте соответствующее рабочее время.

6. Не забудьте, что ваши расчеты пока основываются на фактически накопленных данных и не учитывают изменения в будущем. Поэтому примените к вашим расчетам, где это необходимо:

  1. изменение ставок и порогов расчета социальных взносов со следующего года
  2. индексацию заработной платы персоналу;
  3. планируемое расширение или наоборот сокращение штата;
  4. годовые премии или другие премии, не учтенные в расчетах;
  5. изменения в социальном пакете, если таковые планируются.

Еще по теме:

Анализ ФОТ необходим в первую очередь для того, чтобы понять, насколько эффективно расходуются средства компании на выплаты персоналу, какова отдача от проводимой политики управления персоналом.

Во-первых, следует определить, насколько ФОТ за текущий период отличается от аналогичных затрат предыдущего периода и плановых затрат. Далее понять, почему он отличается.

Для выяснения причин отклонений самыми распространенными являются два метода: факторный анализ и определение структуры выплат (см., например, факторный анализ результатов деятельности предприятия ). Каждый из методов будет наиболее эффективен, если проводить анализ по каждой группе кадров, а не в целом по предприятию.

В процессе проведения факторного анализа вам нужно выяснить, какие факторы повлияли на изменение фонда оплаты труда.

Примерный перечень факторов для анализа:

  1. изменение количества штатных единиц;
  2. изменение отплаты одного человеко-часа или одной единицы продукции;
  3. изменение объемов выпуска продукции;
  4. увеличение или сокращение рабочего времени;
  5. изменение коэффициента сопутствующих расходов (и перечень конкретных расходов, повлекших это);
  6. структурные изменения среди персонала, например, сдвиг в пользу более высокооплачиваемых кадров.

Определяя структуру выплат, вы сможете проанализировать эффективность использования фондов. Например, уменьшение доли основной заработной платы может говорить о снижении трудоотдачи и росте дополнительных расходов, а может – о внедрении системы KPI на предприятии. Когда вы сведете всю информацию в пай-чарты и сопоставите несколько периодов, вы увидите существующие на вашем предприятии тенденции и будете способны управлять ими.

Отдельно хочу сказать об управлении фондом оплаты труда. Не секрет, что во многих компаниях планы касательно управления персоналом красиво выглядят на бумаге и в комнатах для совещаний, но потом на деле искажаются или вовсе забываются. Легко посчитать в Экселе план по сокращению штата или оптимизации стимулирующих выплат. Но когда в процессе рабочей деятельности эти штатные единицы и выплаты становятся не обезличенными цифрами, а доходом конкретных подчиненных, коллег, управленческие решения принимаются совсем по другим законам. Отсюда вывод: продумывайте не только план по фонду оплаты труда, но и конкретные меры, которые вы будете предпринимать для его реализации. После того, как вы озвучили политику в отношении персонала на совещании, обеспечьте контроль за исполнением вынесенных решений. Зациклите бизнес-процессы по изменениям оплаты персонала на себе, или на подчиненном сотруднике, играйте на опережение. Иначе вам придется констатировать невыполнение плана уже постфактум, когда действия предпринимать будет уже поздно.

источник

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.

Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 1).

Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в тысячах рублей

  • 1 Плановый фонд заработной платы
  • 2 Фактический фонд заработной платы
  • 3 Абсолютная экономия (перерасход) фонда
  • 4 Относительная экономия (перерасход) фонда, %
  • 122401
  • 122397

По данным таблицы можно сделать вывод, что на хлебозаводе по последним двум годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2008 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2009 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %).

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

Читайте также:  Ттг гормон как сдать анализ

С этой целью рассмотрим таблицу 2.

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Фонд заработной платы, тыс. руб.

Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.

  • 122397
  • 467319
  • 26, 1
  • 148547
  • 596208
  • 24,9
  • 148539
  • 595278
  • 24,9

Таким образом, можно сказать, что в ОАО “Хлеб” в 2009 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля, а по сравнению с 2008 годом — на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 3).

Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат

1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам

3. Повременно — премиальная

5. Всего оплата труда рабочих без отпускных

7. Общий фонд заработной платы

Повременная оплата труда рассчитывается по формуле:

  • ·
  • · ;
  • ·

Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 26 142 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %).Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

  • 1) ФЗП = ЧР х ГЗП,
  • 2) ФЗП= ЧР х Дх ДЗП,
  • 3) ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП,

где ФЗП — фонд заработной платы,

ЧР — среднесписочная численность работников,

Д — количество отработанных дней одним рабочим,

П — средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

источник

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 08.06.2016 2016-06-08

Статья просмотрена: 38861 раз

Баширова З. С. Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1120-1124. — URL https://moluch.ru/archive/116/31134/ (дата обращения: 11.12.2019).

Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ»

В статье рассмотрено понятие фонда оплаты труда, её состав и структура в ООО «Стройпрогресс ДВ». Выявлены изменения показателей, произошедших за отчетный период и факторы, оказавшие влияние на фонд заработной платы. Даны рекомендации по улучшению рациональности использования фонда оплаты труда.

Ключевые слова: фонд оплаты труда, структура фонда заработной платы стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты

В современных экономических условиях одним из основных условий успешного развития предприятия является эффективное развитие имеющегося трудового потенциала [1, c. 77]. Совершенствование системы мотивации и стимулирования возможно путем улучшения монетарных видов стимулирования. Фонд оплаты труда — это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору, и по структуре состоит из разных частей [2, с. 355]. Анализ применения средств на оплату труда на любом предприятии имеет огромное значение. В процессе анализа следует осуществлять периодический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств с помощью подъема производительности труда и понижения трудоемкости продукции [3, с. 278]. Следует отличать затраты, включаемые в фонд оплаты труда предприятия, и затраты на оплату труда, относимые на издержки производства и обращения.

Под затратами на оплату труда подразумевается совокупность выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения [5]. В состав фонда оплаты труда включаются начисленные предприятием суммы заработной платы в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, стимулирующие доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а так же выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер [4, с. 412]. При анализе структуры фонда оплаты труда сравнивают фактические показатели за 2 года. Для проведения анализа фонда оплаты труда в ООО «Стройпрогресс ДВ» необходимо изучить структуру, состав и динамику фонда оплаты труда; выявить изменение показателей произошедшие за 2015 год; выявить причины, оказавших воздействиена фонд оплаты труда. Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются — данные бухгалтерского и оперативного учета, данные статистической отчетности. Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 1.

Анализ состава иструктуры фонда оплаты труда работников предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» за 2014 и 2015г.

Абсолютное Отклонение (+,-)

Темп роста,%

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес%

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес%

источник

Успех любого предприятия, организации напрямую зависит от производительности труда, которая в свою очередь тесно связана со степенью мотивирования персонала. Основным инструментом мотивации была и остается заработная плата.

Для самой организации такие выплаты являются издержками, которые входят в Фонд оплаты труда. А его необходимо в обязательном порядке анализировать, для того чтобы понять насколько эффективно используются эти средства. Поэтому анализ фонда оплаты труда – обязательная и крайне важная процедура и неотъемлемая часть системы управления предприятием.

Перед тем как приступать к анализу этого фонда, необходимо уяснить, какие же средства, помимо заработной платы в него могут входить. В его структуру входят следующие виды выплат:

  • Премии;
  • Натуральные выплаты;
  • Различные компенсации;
  • Расходы на спецодежду, продукты, проживание сотрудников и т.д.;
  • Все виды отпускных и компенсации за неиспользованные отпуска;
  • Различные надбавки, вахтовые выплаты.

В целом же эти денежные выплаты можно разделить на три так называемые подкатегории – основная и дополнительная зарплата и другие поощрительные или компенсационные выплаты. То есть фонд оплаты труда включает в свой состав и фонд ЗП, от которой зависит, конечно же, и коэффициент продуктивности (производительности).

Затраты, связанные с оплатой труда персонала в отдельных компаниях могут составлять от 5 до 65% общих издержек. Поэтому контролировать подобные издержки и исследовать их крайне необходимо. Анализ фонда оплаты труда необходим, конечно же, руководителю организации или предприятия.

В первую очередь станет ясно насколько велик размер этой статьи расходов. В ходе этого исследования выясняют, существуют ли какие-либо возможности для снижения этих затрат, а также осуществляется постоянный контроль использования этих средств. Также в ходе исследования сопоставляются растраты на оплату труда и показатели его производительности.

В ходе исследования специалистами используются данные бухгалтерии, отдела кадров и статистическая отчетность. Именно на основе этих групп документов и проводят анализ оплаты труда.

И, конечно же, показатель производительности нельзя рассматривать, не учитывая при том его прямую связь с вознаграждением.

Анализ расходов на оплату труда должен начинаться с процедуры выявления отклонений в показателях реального фонда от запланированного. Тут все достаточно просто – от показателя запланированной суммы отнимают реальную сумму затрат на оплату труда персонала. Такая формула исчислений может использоваться как для всей организации в целом, так и для отдельных категорий работников.

Отклонение это бывает условным и абсолютным. В первом случае выясняется разница между действительно начисленной суммой ЗП и запланированной, и одновременно во внимание принимается коэффициент выполнения плана производства. Во втором же случае коэффициент во внимание не принимается.

Анализ оплаты труда для сдельщиков и повременщиков проводят порознь, поскольку тут на показатели производительности и на другие коэффициенты влияют разные факторы и объединять эти две группы в одно нельзя.Анализ фонда заработной платы за конкретный период позволяет выяснить, каким образом влияет на уровень производительности и все предприятие в целом экономия или же перерасход этих средств.

Анализ оплаты труда – не единственное исследование в этой области. Не менее важным является и непосредственный анализ заработной платы, ее использование и влияние на уровень производительности. Проводится это исследование в трех различных направлениях:

  1. В сфере оплаты труда;
  2. В области эксплуатации рабочих ресурсов;
  3. В области производительности.

В каждой сфере исследование ставит перед собой разные задачи, решение которых позволит выявить картину происходящего на предприятии в целом. Сама процедура анализа довольно трудоемкая. Но это не должно останавливать, ведь не проведя подобное исследование, невозможно будет принять правильные решения по управлению организацией.

Очень важно проводить такое исследование не только в отношении всей компании целиком, но и отдельно по каждой группе работников. Благодаря этому руководство сможет понять, насколько правильна расстановка кадров на предприятии.

Анализ использования фонда оплаты труда проходит по составленному заранее плану действий. Перво-наперво необходимо отобрать и систематизировать необходимые источники информации и данные и проанализировать их. Далее результаты аналитической работы необходимо использовать для разработки и внедрения мер, способствующих повышений уровня производительности на предприятии.

От того, насколько рационально используется в организации ФОТ, зависит уровень выполнения программы производственной и организация труда. И анализ использования фонда заработной платы подразумевает под собой следующие действия:

  • Контроль над тем насколько соответствует размеры расходования ФОТ объемам производственной программы, которая была выполнена;
  • Подсчет и проверку выполнения производственного плана, которое и является основой для регулирования растрат зарплатного фонда;
  • Выяснение объема экономии или же наоборот перерасхода средств из этого фонда и определение статей перерасхода;
  • Группирование показателей, которые показывают соотношение между уровнем оплаты труда и уровнем производительности.

Далее необходимо на основе проведенного исследования разработать меры, которые будут способствовать оптимизации и улучшению состояния производства.

Анализ заработной платы на предприятии включает в себя еще и такой этап, как исследование ее динамики. Анализируют ее раздельно по оплате, которая начисляется из фонда зарплаты и фондов поощрения, и отдельно по зарплате, начисляемой только из фонда для нее предназначенного. Для того чтобы определить уровень динамики, выясняют соотношение уровня средней зарплаты за исследуемый период к ее уровню за предыдущий промежуток времени.

Увеличение размеров зарплатного фонда довольно часто происходит по причине увеличения объема производства и соответственно уровня производительности на предприятии. Вообще для того чтобы выявить причины, повлиявшие на увеличение заработной платы целесообразней всего использовать в исследовании так называемые поэлементный анализ.

Уже исходя из названия становиться понятно, что суть этого метода заключается в разделении средней заработной платы на конкретном предприятии на ее основные элементы, которыми являются:

  • Непосредственно тариф;
  • Различные премии и доплаты;
  • Сдельные выплаты.

Исходя из полученных данных в ходе сравнения этих показателей за данный и базисный (предыдущий) период и устанавливают причины увеличения зарплаты.

Перед тем как анализировать изменения в зарплате, необходимо выяснить какие же факторы могут влиять на формирование фонда. В первую очередь следует отметить, что сам фонд состоит из двух групп – постоянной и переменной.

Первая напрямую зависит от количества сотрудников и рабочих смен, которые были ими отработаны, от показателя средней продолжительности рабочего дня в рассматриваемой организации и от размера среднечасовой зарплаты.

Переменная группа зависит от объема выпуска продукции или же услуг, от уровня трудоемкости отдельных видов работ или же продукции, от структуры выпуска и от уровня среднечасовой оплаты.

Как мы уже знаем, именно зарплаты является основным мотивирующим фактором, поэтому ее динамику необходимо прослеживать как в целом на всем предприятии, так и отдельно по определенным структурам и категориям сотрудников. В ходе сбора информации и ее анализа необходимо выявить соответствие между темпами роста средней зарплаты и производительности.

Если рост производительности опережает рост средней зарплаты, это свидетельствует о том, что деятельность организации расширяется и эффективность ее повышается.

Анализ использования фонда заработной платы должен показать руководству компании, насколько эффективно используются эти средства. Если же в результате исследования окажется, что средства используются неэффективно, необходимо найти пути решения этой проблемы, поскольку бездействие в такой ситуации приведет к плачевным последствиям.

Для того чтобы понять насколько эффективно используются средства ФОТ необходимо проанализировать его структуру и выяснить существуют ли какие-то резервы, позволяющие сократить эти затраты. Хорошим результатом можно считать рост уровня фонда оплаты труда, связанный с увеличением в его составе фонда заработной платы в связи с ростом уровня производительности в компании.

Любые другие выплаты, которые не имеют прямого отношения к обязательным, например, командировочные, должны контролироваться с особой тщательностью и в крайних случаях подвергаться ограничениям.

Анализ расходов на оплату труда, проведенный тщательно и по всем правилам, позволит понять каким образом можно повысит эффективность использования этих средств в дальнейшем.

Для начала следует сказать о том, что существуют два основных метода оплаты труда. Первый основывается на взаимоотношении затраченного времени, второй на количестве выполненных работ. Плюс ко всему эти выплаты разделяются еще в зависимости от уровня квалификации, условий работы и других коэффициентов.

Уровень эффективности использования ФЗП всегда зависит от повышения коэффициента производительности. А его улучшение зависит от оптимизации, автоматизации и правильной организации труда.

Для этого существует множество различных методов. К основным относятся меры направленные на повышение уровня квалификации трудящихся, внедрение в производственный процесс новых и более эффективных технологий.

То есть нет смысла держать в штате сотрудника, уровень производительности которого очень низок и выплачивать ему при этом заработную плату. Тут есть два выхода для разрешения этой ситуации – увольнение или же повышение его квалификации. Такой метод, как штрафы и другие взыскания довольно трудоемкий, и, как показывает практика, в большинстве случаев не приносит результата.

Как показывает анализ расходов на оплату труда, довольно действенным способом повышения результативности является распределение средств, входящих в состав дополнительного фонда зарплаты, между сотрудниками в зависимости от уровня их производительности. Это повысит заинтересованность работников и станет мотивирующим фактором, позитивно влияющим на результативность и качество выполняемых работ.

Как уже известно, в фонд оплаты труда входят и такие выплаты, как больничные и различные компенсации связанные с травмами на производстве. Для того чтобы сократить именно эту статью расходов, руководителю необходимо улучшить условия работы и повысить уровень безопасности.

Читайте также:  Узловой зоб какие анализы сдать

Анализ затрат на оплату труда и эффективность их использования предполагает также изучение на рубль зарплаты таких показателей как:

  • Размер полученной выручки;
  • Объем производства;
  • Суммы валовой и чистой прибыли;
  • Размер реинвестированной прибыли и т.д.

При этом принимают во внимание показатели за предыдущий период и за нынешний, для того чтобы выявить их динамику, а также выполнение запланированных объемов. Если же в процессе анализа изучается выплаты, связанные с сезонными работами, необходимо сравнивать такие же периоды с прошедшими годами.

Анализ затрат на оплату труда будет неполноценным, если не изучить действующие системы и формы этой оплаты в компании. В результате такого исследования становится понятно, насколько соответствует действующая форма оплаты труда в данной компании существующим условиям и есть ли смысл заменить ее на другую.

Нельзя упускать из виду и систему премирования, если таковая имеется. В ходе такого анализа выясняется насколько эффективны размеры поощряющих выплат.

То есть, заинтересованы ли сотрудники предприятия в том, чтобы работать с лучшими показателями. Если же система поощрений введена недавно, необходимо выяснить какова была на нее реакция сотрудников и как изменились показатели производительности.

Издержки на зарплату напрямую влияют на рентабельность и доходность предприятия или организации в целом. И проведя исследование и анализ размера этих средств, можно понять, насколько эффективна система их использования и распределения. Крайне необходимо чтобы рост производительности всегда опережал темы возрастания заработной платы.

Если же ситуация вырисовывается прямо противоположная, это свидетельствует о том, что не предприятии существует перерасход средств, предназначенных для выплаты заработной платы. Это в свою очередь говорит о том, что себестоимость продукции или же услуг существенно возрастает, а значит, падает прибыль.

Такая ситуация не может быть приемлемой для руководства компании, поэтому необходимо незамедлительно разрабатывать методы, которые помогут исправить ситуацию и внедрять их в жизнь.

Без подобного анализа не обходится деятельность ни одного предприятия, независимо от его размеров. Ведь рентабельность и прибыльность – основные показатели хозяйственной деятельности организации, и необходимо анализировать все факторы, влияющие на них. Если уровень этих двух коэффициентов неудовлетворительный, отсутствие мер по исправлению ситуации к лучшему в скором времени приведет к краху.

Заработная плата была и остается одним из самых мощных рычагов стимулирования персонала. Ведь она является в большинстве случаев основным источником прибыли сотрудников. Но следует помнить, что существенный процент всех издержек любого предприятия приходится именно на долю таких выплат, поэтому их необходимо всегда контролировать и оптимизировать.

В современном мире постоянно разрабатываются новые модели формирования фонда заработной платы, которые существенно повышают уровень производительности. Но для того чтобы подобрать единственно правильную модель для конкретного предприятия, необходимо провести детальное исследование существующей ситуации и провести сравнительный анализ с показателями на предыдущий период. На основе полученных результатов такого исследования, специалисты и делают выводы об эффективности использования средств, предназначенных для оплаты труда.

Если результат анализа неудовлетворительный, имеющиеся данные помогут разработать наиболее эффективные методы, которые помогут улучшить ситуацию в будущем и помогут повысить уровень конкурентоспособности предприятия.

источник

Заработная плата всех работников организации в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП) который занимает значительную долю в структуре себестоимости продукции. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей организации и политики организации в части оплаты труда доля трудовых затрат может колебаться от нескольких процентов до двух третей общей суммы затрат организации.

В учебной литературе существует две основополагающие концепции определения природы заработной платы:

Заработная плата – это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами – спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

Заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения.

Анализ оплаты труда включает в себя:

Отметим что, анализ расходов на оплату труда организации производится в двух основных направлениях:

  1. Анализ фонда заработной платы как элемента затрат на производство.
  2. Анализ прямых трудовых затрат в себестоимости продукции.

Сформулируем основные задачи анализа расходов на оплату труда:

  • сопоставление фактического фонда оплаты труда с предыдущим и определение абсолютного и относительного отклонения;
  • установление причин отклонений;
  • оценка соотношения динамики производительности и заработной платы;
  • выявление резервов и разработка мероприятий по улучшению использования ФЗП в текущих и будущих периодах.

Основными источниками информации для анализа расходов на оплату труда служат данные бухгалтерского учета, оперативно-технические отчеты организации и данные отделов кадров, труда и заработной платы. Также необходимую информацию можно получить из данных статистической отчетности (к примеру, П-4, 1-Т).

В первую очередь, при проведении анализа расходов на оплату труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического ФЗП от запланированной величины.

Отклонение фонда заработной платы (ΔФЗПабс) определяется в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе характеризует только использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по реализации услуг. Этот фактор учитывает относительное отклонение.

Относительное отклонение (ΔФЗП) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг (Квп).

При выполнении анализа отклонений фонда заработной платы, прежде всего, целесообразно разделить ФЗП на переменную и постоянную часть.

Переменная часть включает в себя зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и т.д.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при уменьшении (росте) объема производства, т.е. это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Учитывая деление фонда оплаты труда, модифицируем формулу относительного отклонения ФЗП:

Где, ФЗПпv — переменная сумма планового фонда зарплаты; ФЗПпc — постоянная сумма планового фонда зарплаты.

Таблица 1. Состав фонда заработной платы

Виды оплаты Фонд оплаты труда, тыс. руб.
План Факт Отклонение
1. Фонд оплаты труда, всего 65 977,00 68 079,70 2 102,70
— переменная часть 56 566,20 58 681,00 2 114,80
— постоянная часть 9 410,80 9 398,70 -12,1
1.1. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
— переменная часть 85,7 88,9 3,2
— постоянная часть 14,3 14,2
1.2. Оплата труда рабочих (без учета отпускных) 52 627,4 54 667,5 2 040,10
— переменная часть 51 582,6 53 610,0 2 027,40
— постоянная часть 1 044,80 1 057,50 12,7
1.3. Отпускные рабочих 5 084,50 5 171,00 86,5
— переменная часть 4 983,60 5 071,00 87,4
— постоянная часть 100,9 100 -0,9
1.4. Оплата труда служащих и ИТР 8 265,10 8 241,20 -23,9
2. Среднесписочная численность персонала, чел. 110 112 2
— рабочие 95 97 2
— ИТР и служащие 15 15
3. Объем производства продукции 143 800,0 150 549,0 6 749,00
3.1. Коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг 1,05
4. Относительное отклонение фонда оплаты труда -552,1

Данные табл. 1 свидетельствуют о следующем: в отчетном периоде ФЗП организации вырос в абсолютном выражении на 2102,7 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями.

Относительное снижение фонда оплаты труда составило 552,3 тыс. рублей, т.е. рост ФЗП относительно плановых значений вызван ростом объемов реализации продукции.

Уровень и динамика среднемесячной заработной платы зависят от размера динамики почасовой (дневной) оплаты труда, а также от степени использования рабочего времени в течение года. Данные представленные в таблице 2 позволяют проанализировать влияние на фонд заработной платы изменение численности и среднемесячной зарплаты.

Таблица 2. Анализ среднемесячной заработной платы

Показатели План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Динамика, %
1. Фонд оплаты труда, всего 65 977,0 68 079,7 2 102,7 103,2%
2. Среднесписочная численность персонала, чел. 110 112 2 101,8%
— рабочие 95 97 2 102,1%
— ИТР и служащие 15 15 100,0%
3. Среднемесячная заработная плата, руб. 49 982,6 50 654,5 672 101,3%
— рабочие 50 624,5 51 407,6 783,2 101,5%
— ИТР и служащие 45 917,2 45 784,4 -132,8 99,7%
4. Количество рабочих дней, отработанных всеми работниками 31 768,0 32 538,2 770,2 102,4%
5. Количество человеко-часов, отработанных всеми работниками 244 724,0 260 657,2 15 933,2 106,5%
6. Продолжительность рабочего года, дней 288,8 290,5 1,7 100,6%
7. Продолжительность рабочего дня, час 7,7 8 0,3 104,0%
8. Среднедневная заработная плата одного работника, руб. 2 076,8 2 092,3 15,5 100,7%
9. Среднечасовая заработная плата одного работника, руб. 269,6 261,2 -8,4 96,9%

Из табл. 2 следует, что общий рост фактической средней заработной платы работников по сравнению с планом составил 672 рубля или 1,3%. При этом средняя зарплата ИТР и служащих сократилась на 132,8 рубля или 0,3% от плана.

Рост среднегодовой заработной платы обеспечен за счет увеличения среднедневной зарплаты одного работника на 15,5 рублей, вследствие увеличения количества выходов на работу на 1,7 дня.

При проведении анализа эффективности использования фонда заработной платы следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, для этого необходимо определить:

Индекс заработной платы: Iзп = СЗПф/СЗПп

Индекс роста годовой выработки: Iвп = ВПф/ВПп

Коэффициент опережения: Ко = Iвп/Iзп

Экономия (перерасход) фонда оплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты: Э = ФЗПф*((Iзп-Iвп)/Iзп)

Оптимальным является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда. Если это соотношение не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение прибыли.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда, свидетельствует об экономии фонда заработной платы предприятия в отчетном периоде в сумме 826,4 тыс. рублей, в связи с опережающим ростом объема производства (2,6%) по сравнению с индексом роста заработной платы (1,3%).

Также можно дополнить анализ расчетом показателей:

  • выручка на один рубль заработной платы;
  • валовая прибыль на один рубль зарплаты;
  • чистая прибыль на один рубль зарплаты.
Показатели План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Динамика,%
Выручка 143 800,0 150 549,0 6 749,0 104,7%
Прибыль от продаж 312 480,0 323 969,0 11 489,0 103,7%
Чистая прибыль 200 017,0 213 653,0 13 636,0 106,8%
Фонд заработной платы 65 977,0 68 079,7 2 102,7 103,2%
Выручка на один рубль заработной платы, руб. 458,8 452,2 -6,6 98,6%
Прибыль на рубль заработной платы, руб. 4 736,2 4 758,7 22,5 100,5%
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. 3 031,6 3 138,3 106,7 103,5%

Вышеприведенные данные показывают, что эффективность расходов на оплату труда выросла, о чем свидетельствует сокращение показателя выручки на рубль заработной платы на 6,6 рубля, по сравнению с планом. А также в отчетном периоде по сравнению с плановыми значениями выросли показатели прибыли на рубль заработной платы, что свидетельствует о повышении эффективности расходов на оплату труда.

На изменение фонда заработной платы оказывает влияние изменение:

  • численности персонала;
  • средней заработной платы работающих;
  • удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала организации;
  • объемов выпуска и др.

Дополнить анализ использования фонда заработной платы можно анализом обоснованности применяемых на предприятии форм и систем оплаты труда. Такой анализ в основном проводят в разрезах структурных подразделений и отдельных категорий персонала.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают значительное влияние на формирование ее уровня.

Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел./час.

Факторы изменения прямых трудовых затрат характеризует структурно-логическая модель факторной системы.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции, при плановой ее структуре:

в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

г) фактически при плановом уровне оплаты труда:

Где,
VВП — объем производства продукции, VВПп, VВПф — плановые и фактические данные (далее соответственно);
УТЕ — трудоемкость продукции;
ОТ — среднечасовая оплата труда.

Влияние факторов на изменение общей суммы материальных расходов определим по формулам:

  1. Изменение объема производства продукции: ΔЗП(vвп) = ЗПусл1 — ЗПп
  2. Изменение структуры производства: ΔЗП(уд) = ЗПусл2 — ЗПусл1
  3. Изменение трудоемкости продукции: ΔЗП(ур) = ЗПусл3 — ЗПусл2
  4. Изменение уровня оплаты труда: ΔЗП(цм) = ЗПф — ЗПусл3

Талица 3. Общая сумма прямых трудовых затрат на производство продукции

Показатель Сумма, руб.
ЗПп 15 784
ЗПусл1 16 574
ЗПусл2 18 223
ЗПусл3 17 650
ЗПф 22 728

Таким образом, на рост суммы прямых трудовых затрат оказали влияние изменения:

  • объема производства продукции — 789 руб.
  • структуры производства — 1650 руб.
  • трудоемкость — -574 руб.
  • уровень оплаты труда (среднечасовая оплата труда) — 5078 руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: ЗП = VВП*УТЕ*ОТ

Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки.

ЗПп = VВПп*УТЕп*ОТп
ЗПусл1 = VВПф*УТЕп*ОТп
ЗПусл2 = VВПф*УТЕф*ОТп
ЗПф = VВПф*УТЕф*ОТф

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего.

  1. Рощин С.Ю., Разумова Т.О. Экономика труда: экономическая теория труда: Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 2000.
  2. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 1998.
  3. Cавицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009.
  4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ В.И. Стражев, А.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под.общ.ред. В.И. Стражева. — 5-е изд., перераб и доп. — Мн.: Выш. шк., 2003.

источник