Меню Рубрики

Факторное моделирование как метод экономического анализа

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, определяющими их величину.

Моделирование– это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаи­мосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического выражения.

В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помо­щью детерминированных факторных моделей исследуется функ­циональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При создании детерминированных факторных моделей необ­ходимо выполнять ряд требований:

1) факторы, включаемые в модель, должны реально существовать, а не быть надуманными абстрактными величинами или яв­лениями;

2) факторы, входящие в модель, должны находиться в причин­но-следственной связи с изучаемым показателем;

3) все показатели факторной модели должны быть количе­ственно измеримыми, т.е. иметь единицу измерения и необходи­мую информационную базу;

4) факторная модель должна обеспечивать возможность изме­рения влияния отдельных факторов, т.е. в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показате­лей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться об­щему приросту результативного показателя.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наи­более часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели: , например, выпуск продукции по подразделениям.

2. Мультипликативные модели: , например, среднегодовая выработка одного работника.

3.Кратные модели: , например, фондоотдача.

4. Смешанные (комбинированные) модели — сочетание в различ­ных комбинациях предыдущих моделей, например, рентабельность производственных фондов.

Моделирование мультипликативных факторных систем в АХДосуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Например, при ис­следовании процесса формирования объема производства продук­ции можно применять следующие детерминирован­ные модели:

ВП = ЧР · ГВ; ВП = ЧР · Д · ДВ; ВП = ЧР · Д · П · ЧВ

Эти модели отражают процесс детализации исходной фактор­ной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения на сомножители факторов. Степень де­тализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.

Аналогичным образом, т.е. путем расчленения одного из фак­торных показателей на составные элементы, осуществляется мо­делирование аддитивных факторных систем.

Как известно, объем реализации продукции равен

РП = ВП – Он.п.,

где ВП — объем выпуска продукции;

Он.п— остатки нереализованной продукции.

Часть нереализованной продукции может находиться на складах предприятия (Оскл), а часть может быть отгружена покупателям, но еще не оплачена (Оотг). Тогда приведенную исходную модель мож­но записать следующим образом:

РП = ВП –ОсклОотг.

К классу кратныхмоделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расшире­ния и сокращения.

Метод удлиненияпредусматривает удлинение числителя исход­ной модели путем замены одного или нескольких факторов на сум­му однородных показателей. Например, себестоимость единицы продукции можно представить в качестве функции двух факторов: изменения суммы затрат (3) и объема выпуска продукции (ВП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь следующий вид: С =

Если общую сумму затрат (3) заменить отдельными их элемен­тами, такими, как заработная плата (ЗП), материальные затраты (МЗ), амортизация основных средств (А), накладные расходы (HP) и др., то детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:С = = х12 + х3 + х4

где х1 — трудоемкость продукции;

х2 — материалоемкость продукции;

х3 — фондоемкость продукции;

х4 — уровень накладных расходов.

Способ формального разложения факторной системыпредусмат­ривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведе­ние однородных показателей. Если b = l + т + п + р, тоY = а/b =

В результате получили конечную модель кратно-аддитивного вида с новым набором факторов. Например, при анализе показателя рентабельности производства (R): R = П/З · 100,

где П — сумма прибыли от реализации продукции;

3 — сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Если сумму затрат заменить на отдельные ее элементы, конеч­ная модель в результате преобразования приобретет следующий вид: R =

Метод расширенияпредусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Например, если в ис­ходную модель Y= ввести новый показатель с, то модель примет следующий вид:

Y= = = · = х1 · х2

В результате получается конечная мультипликативная модель в виде произведения нового набора факторов.

Этот способ моделирования очень широко применяется в ана­лизе. Например, среднегодовую выработку продукции одним ра­ботником (показатель производительности труда) можно записать таким образом: ГВ = ВП/ЧР

Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней всеми работниками (Добщ), то получим следующую модель го­довой выработки:

ГВ = = · = ДВ · Д

где ДВ — среднедневная выработка;

Д — количество отработанных дней одним работником.

Метод сокращенияпредставляет собой создание новой фактор­ной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель:Y = а/b = =

В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.

Например, рентабельность операционного капитала рассчиты­вается делением суммы прибыли от реализации продукции (П) на среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала пред­приятия (KL): R = П/ KL

Если числитель и знаменатель разделить на выручку от реали­зации продукции (В),то получим кратную модель, но с новым на­бором факторов — рентабельности продаж и капиталоемкости продукции:R = = =

Для преобразования од­ной и той же модели может быть последовательно использовано несколько методов.

Процесс моделирования факторных систем — очень сложный и ответственный момент в АХД. От того, насколько реально и точ­но созданные модели отражают связь между исследуемыми пока­зателями, зависят конечные результаты анализа.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8477 — | 8069 — или читать все.

193.124.117.139 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

источник

Анализ себестоимости, прибыли и других показателей можно провести по факторам, вызывающим изменение этих по­казателей.

Факторный анализ прибыли рассмотрим на примере.

Па предприятии за отчетный период было реализовано 1000 ед. продукции по цене 50 р./ед., себестоимость единицы продукции составила 45 р.

В плановом периоде предусматривается увеличить объем выпуска и реализации продукции до 2000 ед. по цене 60 р./ед. и снизить себестоимость до 40 р./ед.

Определить прибыль от реализации продукции в плановом и отчетном периодах. За счет каких факторов она изменится в плановом периоде?

Величина прибыли от реализации продукции в отчетном и плановом периодах:

Ппл = 2000 * (60 — 40) = 40000 р.

Величина роста прибыли в плановом периоде

Факторы, которые повлияли на увеличение прибыли:

а) изменение объемов производства

где Vпл -объем выпуска продукции в плановом периоде, ед.;

Vо — объем выпуска продукции в отчетном периоде, ед.;

— прибыль на единицу продукции в отчетном периоде,

б) изменение цен на реализованную продукцию

где Цпл — отпускная цена на реализованную продукцию в пла­новом периоде, р./ед.;

Цо — отпускная цена на реализованную продукцию в от­четном периоде, р./ед.

Пк = 2000 * (60 — 50) = 20000 р.;

в) изменение себестоимости продукции

где Со — себестоимость единицы продукции в отчетном пе­риоде, р./ед.;

Спл — себестоимость единицы продукции в плановом пе­риоде, р./ед.

Пс = 2000 х (45 — 40) = 10000 р.

Математическое моделирование экономических явлений и процессов является важным инструментом экономического ана­лиза. Оно дает возможность получить четкое представление об исследуемом объекте, охарактеризовать и количественно описать его внутреннюю структуру и внешние связи.Модельусловный образ объекта управления (исследования). Модель конструирует­ся субъектом управления (исследования) так, чтобы отобразить характеристики объекта (свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т.п.), существенные для цели управления (исследования). Содержание метода моделирования включает конструирование модели на основе предварительного изучения объекта и выделения его существенных характеристик, экспериментальный или теоретический анализ модели, сопостав­ление результатов с данными об объекте, корректировку модели.

В экономическом анализе используются главным образом математические модели, описывающие изучаемое явление или процесс с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. При этом используются ЭВМ. Различают математические модели с количественными характеристиками, за­писанными в виде формул; числовые модели с конкретными чи­словыми характеристиками; логические — записанные с помощью логических выражений; графические — выраженные в графическихобразах. Модели, реализованные с помощью электронно-вычисли­тельных машин, называют машинными или электронными.

Экономико-математическая модель должна быть адекват­ной действительности, отражать существенные стороны и связи изучаемого объекта. Отметим принципиальные черты, характер­ные для построения экономико-математической модели любого вида. Процесс моделирования можно условно разделить на три этапа:

1) анализ теоретических закономерностей, свойственных изучаемому явлению или процессу, и эмпирических данных о его структуре и особенностях; на основе такого анализа формируют­ся модели;

2) определение методов, с помощью которых можно ре­шить задачу;

3) анализ полученных результатов.

При экономико-математическом моделировании часто воз­никает ситуация, когда изучаемая экономическая система имеет слишком сложную структуру, не разработаны математические методы, схемы, которые бы охватывали все основные особенно­сти и связи этой системы. Такой экономической системой, на­пример, является экономика предприятия в целом, в ее динамике, развитии. Возникает необходимость упрощения изучаемого объ­екта, исключения из анализа некоторых его второстепенных осо­бенностей, с тем чтобы подвести упрощенную систему под класс уже известных структур, поддающихся математическому описа­нию и анализу. При этом степень упрощения должна быть такой, чтобы все существенные для данного экономического объекта черты в соответствии с целью исследования остались включен­ными в модель.

Важным моментом первого этапа моделирования является четкая формулировка конечной цели построения модели, а также определение критерия, по которому будут сравниваться различ­ные варианты решения. В экономическом анализе такими крите­риями могут быть: наибольшая прибыль, наименьшие издержки производства, максимальная загрузка оборудования, производи­тельность труда и т.п. В задачах математического программиро­вания такой критерий отражается целевой функцией. Например, необходимо проанализировать производственную программу вы­работки продукции с целью выявления резервов повышения при­были от воздействия структурного сдвига в ассортименте. Крите­рием оптимальности при построении экономико-математической модели в данном случае выступает максимум прибыли. Уравне­ние целевой функции будет иметь вид

где П i — прибыль, получаемая от производства единицы про­дукции i-го вида, р.;

Xi количество производимой продукции i-го вида, т, шт. и т.д.;

п — количество видов производимой продукции.

При постановке задач математического программирования обычно предполагается ограниченность ресурсов, которые необ­ходимо распределить на производство продукции. Поэтому очень важно определить, какие ресурсы являются для изучаемого про­цесса решающими и в то же время лимитирующими, каков их за­пас. Если все виды производственных ресурсов, к которым отно­сятся сырье, трудовые ресурсы, мощность оборудования и т.д., используются для выпуска продукции, то необходимо знать рас­ход каждого вида ресурса на единицу продукции.

Все ограничения, отражающие экономический процесс, должны быть непротиворечивыми, т.е. должно существовать хотя бы одно решение задачи, удовлетворяющее всем ограничениям.

В качестве ограничений при построении экономико-мате­матической модели выступает система неравенств, имеющая сле­дующий вид:

где Нji — норма расхода j-го производственного ресурса на про­изводство единицы /-го вида продукции;

— запасы j-го вида производственного ресурса на рас­сматриваемый период времени;

т — количество видов производственного ресурса.

Объединяя уравнение целевой функции и систему ограни­чений в единую модель, получим линейную экономико-матема­тическую модель ассортиментной задачи.

Не для всякой экономической задачи нужна собственная модель. Некоторые процессы с математической точки зрения од­нотипны и могут описываться одинаковыми моделями. Напри­мер, в линейном программировании и теории массового обслу­живания существуют типовые модели, к которым приводится множество конкретных задач.

Читайте также:  Виды экономического анализа какой прогноз

Вторым этапом моделирования экономических процессов является выбор наиболее рационального математического методадля решения задачи. Например, известно множество методов ре­шения задач линейного программирования: симплексный, потен­циалов и др. Лучшей моделью является не самая сложная и самаяпохожая на реальное явление или процесс, а та, которая позволя­ет получить самое рациональное решение и наиболее точные экономические оценки. Излишняя детализация затрудняет по­строение модели, часто не дает каких-либо преимуществ в анали­зе экономических взаимосвязей и не повышает достоверность выводов. Излишнее укрупнение модели приводит к потере суще­ственной экономической информации и иногда даже к неадек­ватному отражению реальных условий.

Третьим этапом моделирования является всесторонний анализ результата, полученного при изучении экономического явления или процесса. Окончательным критерием достоверности и качества модели является практика, соответствие полученных результатов и выводов реальным условиям производства, эконо­мическая содержательность полученных оценок. Если получен­ные результаты не соответствуют реальным производственным условиям, то необходим экономический анализ причин несоот­ветствия. Такими причинами могут быть: недостаточная досто­верность информации, несоответствие используемых математи­ческих средств и схем особенностям и сущности изучаемого эко­номического объекта. После того как причина определена, в мо­дель должны быть внесены соответствующие коррективы, и решение задачи повторяется.

Таким образом, экономико-математическое моделирование работы предприятия должно быть основано на анализе его дея­тельности и, в свою очередь, обогащать этот анализ результатами и выводами, полученными после решения соответствующих задач.

Построение, или моделирование, конечной факторной сис­темы для анализируемого экономического показателя хозяйст­венной деятельности может быть осуществлено как формальным,так и эвристическим путем на основе качественного анализа сущности экономического явления, отражаемого через данный результативный показатель. Моделирование факторной системы основывается на следующих экономических критериях выделе­ния факторов как элементов факторной системы: причинности, достаточной специфичности, самостоятельности существования, учетной возможности. С формальной точки зрения факторы, включаемые в факторную систему, должны быть количественно измеримыми.

источник

7. Детерминированное моделирование факторных систем

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Сущность моделирования факторных систем заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения. В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований.

1. Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т. е. иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т. е. в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели. Используются, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели. Применяются, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные модели. Используются, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

4. Смешанные (комбинированные) модели – это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

Моделирование аддитивных факторных систем производится за счет расчленения одного или нескольких факторных показателей на составные элементы.

Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

К классу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расширения и сокращения. Первый метод предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Способ формального разложения факторной системы предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей. Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Способ сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя на один и тот же показатель.

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Процесс моделирования факторных систем – очень сложный и ответственный в анализе хозяйственной деятельности. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.

источник

Факторное моделирование — установление схемы взаимосвязи между исследуемым результатом и факторами, определившими его изменение в динамике. Важным способом изучения и оценки результатов деятельности организаций является экономико-математическое моделирование. Экономико-математическое моделирование позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между результативным показателем и факторами, влияющими на его величину. Данная взаимосвязь представляется в виде экономико-математической модели. Построение экономико-математической модели включает следующие этапы: изучение динамики результативного показателя за определенное время и выявление влияющих на нее факторов; построение модели функциональной зависимости результативного показателя от определяющих его факторов; разработка различных вариантов прогноза результативного показателя; анализ и экспертная оценка возможной величины результативного показателя в будущем.

К основным видам математических моделей, используемых в экономическом анализе, относятся аддитивные, мультипликативные, кратные, комбинированные.

Общая формула аддитивной модели Q = a + b — c + d — f + . + n. результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму факторов-слагаемых. Примером аддитивной модели может служить методика расчета суммы бухгалтерской прибыли в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Бухгалтерская прибыль (до налогообложения) представляет собой алгебраическую сумму следующих слагаемых: прибыль от продаж + проценты к получению — проценты к уплате

+ доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы — прочие операционные расходы + внереализационные доходы — внереализационные расходы. Мультипликативная модель: Q = a · b · c . · d. В мультипликативной модели результативный показатель представляет собой произведение факторов-сомножителей. Примером мультипликативной модели может служить выручка от продаж в торговой точке, реализующей один вид товара: B = q · p, где B — выручка от продаж товаров; q — количество проданного товара в натуральном выражении; p — цена продажи единицы товара.

Кратная модель: Q=a/b В кратной модели результативный показатель представляет собой относительную величину, отражающую соотношение факторов. Примером кратной модели могут служить различные коэффициенты рентабельности. В частности, рентабельность собственного капитала (RCK) выражается формулой RCK = П/CK где П — бухгалтерская прибыль за период; CK — средняя величина собственного капитала за период.

Комбинированная модель: Q=(a + b — c)/(d · f) При решении аналитических задач экономико-математические модели можно преобразовывать из одного вида в другой (удлинение или сокращение модели).

Группировка активов организации по уровню их ликвидности.

Как правило, в зависимости от степени ликвидности активы организации группируются следующим образом.

1. Активы наиболее ликвидные (немедленно или быстро реализуемые), к которым относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (I группа активов).

2. Активы со средним сроком ликвидности, к которым относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (II группа активов).

3. Активы наименее ликвидные, т.е. медленно реализуемые, к которым относятся запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы (III группа

активов). Сумма активов этих трех групп оценивается как величина ликвидных активов.

4. Активы неликвидные и трудно реализуемые, к которым принято относить внеоборотные активы и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты (IV группа активов).

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации: состав, порядок расчета, отражение в бухгалтерской отчетности и методика экономического анализа.

Для отражения информации о формировании финансовых результатов коммерческих организация в бухгалтерской отчётности предусмотрена форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках».

При планировании, учёте и экономическом анализе используется следующая система показателей прибыли, представленная в форме №2:

1) валовая прибыль. По экономическому смыслу близка к показателю маржинального дохода. Она рассчитывается как разница между выручкой (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (ТПРУ) и себестоимостью проданных ТПРУ (стр. 010 – 020). В форме №2 она отражается в стр. 029.

2) Прибыль от продаж – это финансовый результат от основной деятельности организации. В форме она показана по тр. 050. этот показатель можно рассчитывать двумя способами: а) прибыль от продаж = выручка (нетто) от продаж – себестоимость проданных ТПРУ – коммерческие расходы – управленческие расходы (стр. 010-020-030-040); б) прибыль от продаж = валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы (029-030-040)

3) Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) (БП) – это свободный финансовый результат от всех видов деятельности организации. В форме – стр. 040. БП = прибыль от продаж + % к получению — % к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы – проч операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.

4) Чистая прибыль (ЧП) – часть БП, остающаяся в распоряжении организации после начисления текущего налога на прибыль (ТНП), с учётом отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП ( 190=140+141-142-150)

источник

  • • овладение основами моделирования факторных систем;
  • • уяснение сущности, особенностей и области применения следующих способов детерминированного факторного анализа: цепных подстановок; абсолютных и относительных разниц; пропорционального деления и долевого участия; логарифмирования; интегрального, индексного, суммы мест и расстояний.

Моделирование факторных систем — это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и подчиненности [42J.

Создать факторную систему — значит представить экономическое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких функционально зависимых факторов, т.е. составить формулы с определенной последовательностью показателей.

При моделировании факторных систем необходимо выполнить следующие требования:

  • • факторы, которые включают в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами;
  • • факторы в модели должны находиться в причинно-следственной связи;
  • • все показатели должны быть количественно измеримыми;
  • • факторная модель должна обеспечить возможность количественного измерения влияния факторов на величину результативного показателя, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

Под фактором принято понимать активно движущие силы, оказывающие влияние (положительное или отрицательное) на какие- либо процессы и результаты деятельности организаций.

Классификация факторов позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить роль каждого фактора в формировании результативного показателя. Факторы, исследуемые в экономическом анализе, могут классифицироваться по различным признакам, которые представлены на рис. 4.1.

Рис. 4.1 . Классификация факторов в экономическом анализе

1. По своей природе факторы подразделяются на природно-климатические, социально-экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других видах экономической деятельности. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы экономических субъектов.

К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы в организации, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов организации и повышению эффективности ее работы.

Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов организации и конечные результаты ее деятельности.

2. По степени воздействия на результаты деятельности факторы делятся на основные и второстепенные.

К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель.

Читайте также:  Как сделать сравнительный анализ законодательства

Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты деятельности в сложившихся условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

3. По отношению к объекту исследования факторы классифицируются на внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данной организации.

Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые организация может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого экономического субъекта в значительной степени оказывает влияние деятельность других организаций, например равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.

4. По характеру действия факторы подразделяются на объективные и субъективные.

Объективные факторы, например стихийное бедствие, не зависят от воли и желания людей.

В отличие от объективных субъективные факторы зависят от деятельности юридических и физических лиц.

5. По степени распространенности факторы делятся на общие и специфические.

К общим относятся факторы, которые действуют во всех видах экономической деятельности.

Специфическими являются те факторы, действия которых проявляется в условиях отдельных видов экономической деятельности или организации. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных экономических субъектов, видов деятельности и более точно оценить их функционирование.

6. По продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные и переменные.

Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени.

Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например, освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

7. По характеру действия факторы делятся на интенсивные и экстенсивные.

К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например увеличение объема производства продукции путем увеличения численности рабочих и т.д.

Интенсивные факторы характеризуют степень усилий, напряженности труда в процессе производства, например уровня производительности труда и т.д.

8. По содержанию (получаемым характеристикам) факторы разделяют на количественные и качественные.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).

9. В зависимости от состава факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные).

Примером сложного фактора является производительность труда, а простого — количество рабочих дней в отчетном периоде.

10. По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения.

К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель.

Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Например, относительно продукции собственного производства факторами первого уровня являются среднегодовая численность рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка — это факторы второго уровня.

К факторам же третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

11. По возможности измерения влияния на результативный показатель факторы делятся на измеряемые и неизмеряемые.

Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть количественно измерено. Такие факторы являются измеряемыми.

Вместе с тем имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты деятельности организаций не поддается непосредственному измерению, например, обеспеченность работников жильем, детскими учреждениями, уровень подготовки кадров и т.д. Такие факторы являются неизмеряемыми.

Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем.

Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторный анализ проводится в следующей последовательности [43]:

  • 2) классификация и систематизация факторов;
  • 3) определение формы зависимости между факторами и показателями;
  • 4) расчет влияния факторов и оценка их роли в изменении результативного показателя;
  • 5) практическое использование при подсчете резервов прироста показателя.

По результатам проведенного факторного анализа разрабатывают мероприятия по усилению положительных и устранению отрицательных факторов.

Выделяют следующие задачи факторного анализа:

  • • отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
  • • классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода;
  • • моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;
  • • расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
  • • работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

Рассмотрим особенности моделирования взаимосвязей в детерминированном факторном анализе. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными выражается в форме конкретного математического уравнения.

В детерминированном факторном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей [15], которые представлены на рис. 4.2.

Рис. 4.2. Типы факторных моделей детерминированного факторного анализа

Аддитивные модели используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей

Мультипликативные модели применяются тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов

Кратные модели используются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого

Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

В экономическом анализе применяются следующие приемы моделирования факторных систем, которые представлены на рис. 4.3.

Рис. 4.3. Приемы моделирования факторных систем

Прием удлинения — замена фактора в числителе исходной факторной системы на сумму однородных показателей. В результате может быть получена смешанная или аддитивная модель с новым набором факторов

Прием формального разложения — замена фактора в знаменателе исходной факторной системы на сумму однородных показателей. В результате может быть получена смешанная модель

Прием расширения предусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби в исходной факторной системе на один или несколько новых показателей. В результате может быть получена мультипликативная или смешанная модель

Прием сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби исходной факторной системы на один и тот же показатель. В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, от поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Процесс моделирования факторных систем — очень сложный и ответственный момент в экономическом анализе. Оттого, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты эконо- миического анализа.

Различают следующие типы факторного анализа:

  • • детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);
  • • прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
  • • одноступенчатый и многоступенчатый;
  • • статический и динамический;
  • • ретроспективный и перспективный (прогнозный). Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический факторный анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой в разных организациях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, формирующих этот показатель.

При прямом (дедуктивном) факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный (индуктивный) факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим. Он позволяет оценить степень чувствительности результатов деятельности к изменению исследуемого фактора.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Одноступенчатый используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = хх2. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов х] и х2 на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена.

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ.

Статический факторный анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.

Динамический факторный анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основной задачей прямого факторного детерминированного анализа является оценка влияния абсолютного изменения каждого фактора на абсолютное изменение результативного показателя, т.е. разложение абсолютного изменения изучаемого показателя на столько составляющих, сколько факторов в модели.

Один из наиболее распространенных методов детерминированного факторного анализа — метод элиминирования.

Элиминированием называется логический прием последовательного абстрагирования от влияния всех факторов, кроме искомого, влияние которого определяется путем сопоставления анализируемого результативного показателя после и до изменения этого фактора.

Однако элиминирование имеет существенный недостаток, поскольку предполагает, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано, и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при использовании способов цепных подстановок, индексного, абсолютных и относительных разниц присоединяется к последнему фактору. В связи с этим размер влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, которое занимает тот или иной фактор в детерминированной модели.

В двухфакторных моделях, как правило, сначала вычисляют влияние количественного фактора при базисном значении качественного, а затем влияние качественного фактора при фактическом значении количественного, в результате чего активная роль в изменении результативного показателя часто необоснованно приписывается влиянию изменения качественного фактора.

Для того чтобы понять причину зависимости результатов расчета от порядка замены факторов, проиллюстрируем задачу детерминированного факторного анализа для двухфакторной мультипликативной модели у = а ? b графически (рис. 4.4).

Рис. 4.4. Графическая интерпретация решения задачи детерминированного факторного анализа

у = а ? Ь значение результативного показателя в предыдущем периоде (площадь малого (внутреннего) прямоугольника);

У = ci ? Ь — значение результативного показателя в отчетном периоде (площадь большого (внешнего) прямоугольника);

Лу = У — Jo — изменение результативного показателя (общая площадь заштрихованной фигуры).

Задача факторного анализа — разделить изменение результативного показателя на две составляющие, т.е. разделить заштрихованную область на две части, одна из которых будет обусловлена изменением фактора а, другая — фактора Ь. Однако на рисунке видно, что можно выделить три области, площадь которых определяется следующим образом:

Читайте также:  Как здают анализ на желочный

Аа ? b прирост результативного показателя за счет фактора а;

а ? АЬ — прирост результативного показателя за счет фактора Ь

Аа ? АЬ — прирост результативного показателя, обусловленный совместным влиянием двух факторов.

Таким образом, возникает проблема разделения между факторами прироста, обусловленного их совместным влиянием.

В методах элиминирования совместное влияние не разделяется между факторами. При этом возможны два варианта: присоединить совместное влияние к влиянию первого или второго фактора. Именно из-за этого и возникает неоднозначность оценки влияния факторов. И для того, чтобы избежать этой неоднозначности, принято вычислять влияние сначала количественных, а затем качественных факторов.

В многофакторных моделях сначала изменяют частные показатели количества и структуры, а затем — качественные показатели. Если же в модели объединены несколько количественных и качественных факторов, то для определения порядка подстановки предварительно определяют, какой фактор является основным, не зависящим от других, а какой — производным. Подстановку в таких случаях начинают с основного фактора, затем переходят к подстановке следующего фактора, зависящего от предыдущего.

Таким образом, порядок подстановки обычно совпадает с порядком экономически обоснованного порядка записи факторов в модели. Еще одним способом подтверждения логически обоснованного порядка следования факторов в мультипликативных моделях является выполнение следующего условия [15J: произведение любых двух стоящих рядом факторов должно давать экономически понятный показатель (фактор более высокого порядка).

Следует заметить, что, как правило, разница, возникающая при изменении порядка подстановки факторов, не оказывает существенного влияния на выводы по результатам факторного анализа с помощью способа цепных подстановок. Простота и универсальность данного способа обусловили его широкое практическое применение. Однако существуют способы расчета влияния факторов, которые позволяют избавиться от этого недостатка (интегральный способ, способ логарифмирования и др.).

источник

Сущность факторного экономического анализа. Моделирование факторных систем и основные методы их анализа.

Сущность факторного анализа.

Хозяйственные процессы и конечные результаты складываются под влиянием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов. Факторы — это причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие — косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности труда. Субъективные или косвенные факторы — внутренние (руководство тем или иным производственным коллективом, организация производства, финансов, экономическая или организационная подготовленность исполнителей и т.д.). Следовательно, это изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без всестороннего и тщательного изучения факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый показатель может в свою очередь выступать и в роли факторного, и результативного. Например, в модели П = ВП — С (прибыль равна выручке за минусом себестоимости) прибыль — результативный показатель, а в модели Rпр = П / РП (рентабельность продаж равна прибыли, деленной на выручку от реализации) прибыль является фактором по отношению к результативному показателю рентабельности продаж.

Различают следующие типы факторного анализа:

— детерминированный и стохастический;

— одноступенчатый и многоступенчатый;

— статический и динамический;

— ретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Взаимосвязи в детерминированном анализе можно формализовать и дать количественную оценку роли отдельных факторов на результативный показатель.

Стохастический факторный анализ — это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом является неполной. Носит характер вероятностной, корреляционной зависимости, поскольку изменение фактора может дать несколько значений результата в зависимости от сочетания других факторов. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, которые воздействуют на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя.

Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим, от причин к следствиям с целью установления чувствительности изменения многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

Факторный анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа.

1.Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

источник

Факторное моделирование в экономическом анализе и виды элементарных детерминированных факторных моделей.

Факторное моделирование – комплекс приёмов позволяющих аналитически описать связь между результирующей и факторной характеристиками.

Изначально устанавливается состав факторов влияющих на результат. Исходя из этого, определяется состав факторных показателей, в которых будет отражаться результат.

Выявление и количественное измерение степени выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа.

Факторные модели, используемые в комплексном экономическом анализе, различаются в зависимости от формы связи и оптимальности. По форме связи различают детерминированные и стохастические модели, а по оптимальности — оптимизационные и неоптимизационные.

Используя оба классификационных признака, все факторные модели можно разделить на четыре группы:

1) Детерминированные неоптимизационные

3) Стохастические неоптимизационные

При решении управленчески задач большинство аналитических выкладок проводятся с использованием неоптимизационных детерминированных факторных моделей. Среди которых выделяют:

· Аддитивные (модель товарного баланса) P=Зн+П-Зк-В

· Кратные (отношение факторов) Фондовооружённость ОС/численность работников

· Смешанные. R (рентабельность) = P (реализация) / (ОС+Об. А), где ОС — стоимость основных средств, а Об. А – стоим. Об. Активов.

В процессе сравнения э. показателей используются различные методы элиминирования влияния факторов на прирост результатного показателя.

В аддитивных моделях влияние отдельных факторов может анализироваться обособленно друг от друга. Однако при анализе изолированного влияния факторов в мультипликативных и кратных факторных моделях возникает проблема неразложимого остатка совместного влияния факторов, которая решается по-разному в зависимости от выбранного метода элиминирования.

Наибольшее значение в аналитической практике получили метод цепных подстановок, абсолютных разниц и индексный метод, дающие тождественные результаты при идентичной последовательности расстановки факторных показателей в моделе.

Аддитивная: остаток товаров на нач. + поступления=остаток на конец + выбытия (реализация)

Мультипликативная: S (расход материалов)=q (объём производства * c (уд. Расход сырья) * p (цена)

Важно соблюдать, чтобы показатели в моделе не были взаимозависимыми, иначе факторная модель не будет иметь смысла:

издержкоёмкость=ИО/ТО, однако ИО=ТО*ИО/ТО , где ИО/ТО это издержкоёмкость

Чем выше издержки обращения, тем выше ТО, а значит издержкоёмкость может не измениться или измениться незначительно

В детерминированном факторном анализе для элиминирования (устранения влияния всех кроме одного фактора) используются следующие способы:

1. Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

2. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

С помощью индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:

3. Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

III. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в % и разделить на 100.

Для расчета влияния 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100, и т.д.

Закрепим рассмотренную методику на примере, приведенном в таблице 2.1.

Для кратных моделей применяют следующие способы их преобразования:

Метод удлинения факторной системы – если факторный показатель представляет собой алгебраическую сумму определённых значений, то модель можно удлинить включив в неё все составляющие фактора.

Стохастическая модель — модель, описывающая стохастическую связь. Пример подобной модели — любое уравнение регрессии. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

· необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

· необходимо изучить влияние факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для своей реализации требует выполнения ряда предпосылок.

Во-первых, необходимо наличие совокупности. Если жестко детерминированную модель можно построить для отдельного объекта, то для построения, например, уравнения регрессии нужна совокупность. В экономике, как правило, используют один из трех видов совокупности: пространственная (например, данные по к магазинам на определенную дату или за определенный период), временная (например, данные по одному магазину за несколько смежных периодов), пространственно-временная (например, данные по к магазинам за несколько смежных периодов).

Во-вторых, необходим достаточный объем наблюдений. В экономических исследованиях зачастую приходится работать в условиях малых выборок (до 20 наблюдений).

В-третьих, необходима случайность и независимость наблюдений.

В-четвертых, изучаемая совокупность должна быть однородной. Качественная однородность достигается путем логического отбора; критерием количественной однородности может служить, в частности, коэффициент вариации значений признака

Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей, т.к. прямые выявляются с помощью детерминированных моделей.

источник