Экономический анализ как наука презентация

Тема 1. Научные основы экономического анализа. Анализ в переводе с греческого означает разделение. Экономический анализ как наука представляет собой систему. — презентация

Презентация была опубликована 6 лет назад пользователемНурик Уланбек

Презентация на тему: » Тема 1. Научные основы экономического анализа. Анализ в переводе с греческого означает разделение. Экономический анализ как наука представляет собой систему.» — Транскрипт:

1 Тема 1. Научные основы экономического анализа. Анализ в переводе с греческого означает разделение. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную: 1. с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка; 2. с научным обоснованием бизнес- планов, с объективной оценкой их выполнения; 3. с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия; 4. с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов; 5. с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений. Исследование экономических процессов начинается, если пользоваться методом индукции, с малого, с единичного — с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности и представляют хозяйственный процесс, выражающий сущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемы и управляющей системы. Однако, способ индукции должен использоваться в единстве с методом дедукции, т.е. анализируя единичное, нужно в то же время учитывать и общее. В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности — наиболее важный момент анализа. Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: — существенные и несущественные; — основные и побочные; — определяющие и не определяющие. Сначала изучаются существенные, основные и определяющие факторы. Изучение несущественных, не определяющих факторов ведется, если необходимо, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо. Системность требует рассмотрения взаимодействующих элементов в их взаимосвязи, увязки каждого из направлений стратегического анализа с другими направлениями, образующими в их взаимосвязи систему, обеспечивая, таким образом, полноту и реальность выводов. Анализ нельзя проводить только на основе опубликованных и официальных данных: он будет неполным, поэтому требуется получение живой оперативной информации с помощью формальной и неформальной коммуникации (бесед со специалистами, анкетирования, проведения наблюдений и т.д.) Наиболее полная общая методика проведения анализа — комплексный экономический анализ. Методика комплексного экономического анализа включает следующие составные элементы: 1. схему и последовательность или порядок проведения комплексного анализа; 2. способы и методы анализа экономической информации; 3. перечень организационных этапов проведения комплексного анализа; 4. способы получения и обработки информации, используемой для анализа; 5. распределение на предприятиях обязанностей по проведению экономического анализа. Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности предприятия во многом определяет схему и последовательность или порядок проведения комплексного экономического анализа. При решении вопроса о последовательности комплексного анализа необходимо учитывать цели и задачи анализа, а также кто, где и за какой период проводит его. Процедура экономического анализа включает в себя следующие основные этапы: 1. Система образующим фактором является функция, поэтому первым этапом анализа выступает определение функции, цели и задач проведения анализа. 2. Элемент «оснащение» обуславливает необходимость определения расчетных и аналитических процедур, включая: — выбор или конструирование измерителей; — выбор или конструирование аналитических моделей; — выбор или разработку методов расчета; — выбор или разработку методов сравнений; — выбор базы сравнений. 3. Для определения «входа» необходимо выполнение следующих шагов: — определение состава необходимых первичных данных; — сбор необходимых данных; — выбор данных пригодных для анализа 4. Выявление «субъективного фактора». Проводить экономический анализ должны квалифицированные заинтересованные специалисты. Заинтересованность определяется материальным стимулом, профессиональными навыками, пониманием значимости результатов. Объективность результатов анализа повышается при привлечении независимых экспертов. 5. Элемент «упорядоченность» предполагает выполнение всех расчетных процедур, всех необходимых сравнений, установленных при определении элемента оснащение. 6. Элемент «выход» — собственно экономический анализ — предопределяет необходимость интерпретаций полученных результатов расчетов и сравнений. Системный подход предполагает организацию аналитической работы в виде многоуровневой структуры: Первый уровень — общая характеристика состояния и тенденций развития предприятия на базе расчета и анализа интегральных оценок. Второй уровень — установление факторов, повлекших снижение оценок результативности финансово-хозяйственной деятельности. Третий уровень — выявление основных проблем в хозяйственной деятельности предприятия. Четвертый уровень — определение причин влияния установленных факторов. В целом все уровни анализа можно разделить на две группы: 1. Экспресс-анализ финансово- экономического состояния; 2. Детализированный анализ Системный экономический анализ — это, прежде всего, экспресс-анализ. Цель экспресс-анализа — обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Основной результат «выход» экспресс-анализа — вывод о целесообразности или необходимости проведения более углубленного и детального анализа, а также выявление основных направлений такого анализа. ^ Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации. Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим: · повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки; · объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес- планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов; · определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов; · контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; · выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса; · проверка оптимальности управленческих решений. Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл.1). На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации. Таблица 1 Классификация видов экономического анализа

2 Признак классификации Вид анализа

4 Уровень информационного обеспечения · внутренний управленческий анализ · внешний финансовый анализ

5 Содержание процесса управления · перспективный (предварительный) анализ · ретроспективный (последующий) анализ · оперативный анализ · итоговый (заключительный) анализ

6 Характер объектов управления · анализ стадий расширенного воспроизводства · отраслевой анализ · анализ ведомств и предприятий · анализ составных элементов производства и производственных отношений

7 ^ Прочие виды классификации

8 Субъекты анализа · анализ по заданию руководства и экономических служб · анализ по заданию собственников и органов управления · анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов)

9 Периодичность · годовой анализ · квартальный анализ · месячный анализ · декадный анализ · ежедневный анализ

10 Содержание и полнота изучаемых вопросов · полный анализ · локальный анализ · тематический анализ

11 Методы изучения объекта · комплектный анализ · системный анализ · сравнительный анализ · сплошной анализ · выборочный анализ

12 Степень автоматизации работ · анализ с использованием ПЭВМ · анализ без применения ПЭВМ

15 ^ Тема 2. Методология и методика экономического анализа. Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: · определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций; · установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих; · выявление формы взаимосвязи между факторами; · выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; · количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа. Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики. К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы. Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др. Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания). 2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа Сравнение — сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая: · единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей; · единство периодов времени, за которые производится сравнение; · сопоставимость условий производства; · сопоставимость методики исчисления показателей. ^ Средние величины — исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов. Группировки — используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.) ^ Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель — дефицит или избыток сырья. Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках. Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов: ^ Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений. ^ Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д. Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики. ^ Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости. С помощью корреляции решаются две главные задачи: · составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии); · дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции). ^ Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства. ^ Математическое программирование — это основное средство решения задач по оптимизации производственно- хозяйственной деятельности. Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных. ^ Теория игр как раздел исследования операций — это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. Статистические дисциплины играют важную роль в системе экономического образования. Для общеэкономических специальностей, статистика является основой для разработки и совершенствования методов экономического анализа. Сама же статистика — самостоятельная общественная наука, имеющая свой предмет и метод исследования. Понятие «статистика» происходит от латинского слова «status», которое в переводе, означает — положение, состояние, порядок явлений. Эта наука, изучающая положение дел в государстве. Главная её задача — это сбор цифровых данных, их обобщение и переработка. В зависимости от объекта изучения статистика как наука подразделяется на социальную, демографическую, экономическую, промышленную, торговую, банковскую, финансовую, медицинскую и т.д. Общие свойства статистических данных, независимо от их природы и методы их анализа рассматриваются математической статистикой и общей теорией статистики.

источник

Презентация на тему: «Экономический анализ». Автор: V. Файл: «Экономический анализ.ppt». Размер zip-архива: 346 КБ.

ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и аудит», к.э.н. Новиков Владимир Александрович

Теория экономического анализа Анализ финансовой отчетности Комплексный экономический анализ

1. Сущность и задачи экономического анализа 1.1. Понятия анализа и синтеза 1.2. Значение анализа и синтеза в экономике 1.3. Развитие анализа на микроуровне 1.4. Анализ обоснования и контроля за выполнением бизнес-планов 1.5. Философские основы экономического анализа 1.5.1. Содержание экономического анализа 1.5.2. Предмет экономического анализа 1.6. Задачи экономического анализа

Анализ (греч.) – разделение, расчленение. Синтез (греч.) – объединение.

Только совместное использование анализа и синтеза позволяет всесторонне подходить к изучению различных явлений

Часто служит синонимом исследования вообще, как в естественных, так и в общественных науках.

Сложность и многозвенность объектов экономики тесная взаимосвязь основных элементов процесса труда и производства многовариантность изменения отдельных факторов и методов их сочетания

Макро уровень (Общетеоретический экономический анализ) – проводится на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне Микро уровень (Конкретно-экономический анализ) – проводится на уровне отдельно взятого предприятия

Закономерности познания и осмысливания понятий объективной реальности всесторонне исследует этапы и формы познавательного процесса критерии, обеспечивающие достоверность и надежность выводов

Философские основы экономического анализа

Определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа

В движении; в определенных связях, взаимосвязях, взаимозависимости и взаимообусловленности; в причинно-следственной соподчиненности; в координационной и субкоординационной определенности; в проявлении необходимости и случайности; в единстве и борьбе противоположностей; в переходе количества в качество и качества в новое количество; в отрицание отрицания

Единое целое, включающее множество находящихся в определенном взаимодействии составных элементов

Объекта, являющегося частью другой, более высокого уровня системы, в которой он взаимодействует с остальными подсистемами

Экономические процессы бизнес-планы выявление и измерение влияния отдельных групп факторов пропорции хозяйственного развития внутрихозяйственные резервы передовой опыт управленческие решения

Хозяйственная деятельность; хозяйственные процессы и явления; экономика предприятия (организации) или их объединений; информационные потоки

Совокупность хозяйственных процессов предприятий (объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Повышение научно-экономической обоснованности управленческих решений; объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов; определение экономической эффективности использования ресурсов; контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; выявление и измерение внутренних резервов; оценка оптимальности управленческих решений.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии

Цепные подстановки Абсолютные разницы Относительные разница Индексный Интегральный Логарифмический Пропорциональное деление

Валовая продукция, тыс. руб.

Среднегодовая численность рабочих, чел.

Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб.

Количество отработанных дней одним рабочим за год

Среднедневная выработка на одного рабочего, руб.

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб.

ВП = КР * ГВ, где ВП — валовая продукция, КР — среднегодовая численность рабочих, ГВ — среднегодовая выработка на одного рабочего. Расширение модели ВП = КР * Д * П * СВ, где, Д — количество отработанных дней одним рабочим за год, П — средняя продолжительность рабочего дня, СВ — среднечасовая выработка на одного рабочего.

ВПпл = КРпл * Дпл * Ппл * СВпл ВПусл1 = КРф * Дпл * Ппл * СВпл ВПусл2 = КРф * Дф * Ппл * СВпл ВПусл3 = КРф * Дф * Пф * СВпл ВПф = КРф * Дф * Пф * СВф

Расчет влияния факторов на результативный показатель ?ВПкр = ВПусл1 — ВПпл ?ВПд = ВПусл2 — ВПусл1 ?ВПп = ВПусл3 — ВПусл2 ?ВПсв = ВПф — ВПусл3 ?ВП = ?ВПкр + ?ВПд + ?ВПп + ?ВПсв

Применение метода (ВП в тыс. руб.) ВПпл = 1000 * 250 * 8,0 * 80 = 160 000 ВПусл1 = 1200 * 250 * 8,0 * 80 = 192 000 ВПусл2 = 1200 * 256 * 8,0 * 80 = 196 608 ВПусл3 = 1200 * 256 * 7,6 * 80 = 186 778 ВПф = 1200 * 256 * 7,6 * 102,796 = 240 000

Влияние факторов (тыс. руб.) ?ВПкр = 192 000 – 160 000 = + 32 000 ?ВПд = 196 608 – 192 000 = + 4 608 ?ВПп = 186 778 – 196 608 = – 9 830 ?ВПсв = 240 000 – 186 778 = + 53 222 Итого ?ВП= 32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 = +80 000

Определяются абсолютные отклонения факторов: ?КР = КРф – КРпл ?Д = Дф – Дпл ?П = Пф – Ппл ?СВ = СВф – СВпл

Расчет влияния факторов на результативный показатель ?ВПкр = ?КР * Дпл * Ппл * СВпл ?ВПд = КРф * ?Д * Ппл * СВпл ?ВПп = КРф * Дф * ?П * СВпл ?ВПсв = КРф * Дф * Пф * ?СВ ?ВП = ?ВПкр + ?ВПд + ?ВПп + ?ВПсв

Вывод формулы абсолютных разниц из метода цепных подстановок на примере ?ВПп ?ВПп = ВПусл3 — ВПусл2 = = КРф * Дф * Пф * СВпл– КРф * Дф * Ппл * СВпл = выносим за скобку общие множители = КРф * Дф * СВпл * (Пф – Ппл)= заменяем (Пф – Ппл) на ?П, для удобства факторы записываются в том же порядке, что и в первоначальной модели = КРф * Дф * ?П * СВпл

Рассчитаем абсолютные отклонения по данным приведенным в таблице ?КР = 1200 – 1000 = +200 ?Д = 256 – 250 = +6 ?П = 7,6 – 8 = -0,4 ?СВ = 102,796 – 80 = +2,796

Влияние факторов (тыс. руб.) ?ВПкр= 200 * 250 * 8,0 * 80 = + 32 000 ?ВПд= 1200 * 6 * 8,0 * 80 = + 4 608 ?ВПп= 1200 * 256 * (-0,4) * 80 = – 9 830 ?ВПсв= 1200 * 256 * 7,6 * 22,796 = + 53 222 ?ВП=32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 = = +80 000

Определяются относительные отклонения факторов: КРф – КРпл Дф – Дпл ?КР% = ——————- ,?Д% = —————- , КРпл Дпл Пф – Ппл СВф – СВпл ?П% = ——————, ?СВ% = —————- , Ппл СВпл

Расчет влияния факторов на результативный показатель ?ВПкр= ВПпл * ?КР% ?ВПд = (ВПпл + ?ВПкр) * ?Д% ?ВПп = (ВПпл + ?ВПкр + ?ВПд) * ?П% ?ВПсв = (ВПпл + ?ВПкр + ?ВПд + ?ВПп) * ?СВ% ?ВП = ?ВПкр + ?ВПд + ?ВПп + ?ВПсв

Как видно из аналитических формул приема относительных разниц в скобках содержится значения условных величин, рассчитываемых при применении метода цепных подстановок ВПусл1 = ВПпл + ?ВПкр ВПусл2 = ВПпл + ?ВПкр + ?ВПд ВПусл3 = ВПпл + ?ВПкр + ?ВПд + ?ВПп

Вычислим относительные отклонения по данным приведенным в таблице ?КР% = (1200 – 1000)/1000 = 20% ?Д% = (256 – 250)/250 = +2,4% ?П% = (7,6 – 8)/8 = -5% ?СВ% = (102,796 – 80)/80 = +28,495%

Влияние факторов (тыс. руб.) ?ВПкр= 160 000 * (+20%) = + 32 000 ?ВПд = (160 000 + 32 000) * (+2,4%) = + 4 608 ?ВПп = (160 000 + 32 000 + 4 608 ) * (-5%) = — 9 830 ?ВПсв= (160 000 + 32 000 + 4 608 – 9 830) * * (+28,495%) = + 53 222 ?ВП= 32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 = +80 000

Основывается на правиле, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями, т.е. для модели ВП = КР * Д * П * CВ будет правомерно выражение IВП = IКР * IД * IП * IСВ

Индексы рассчитываются по следующим формулам: ? КРф * Дпл * Ппл * СВпл IКР = ——————————————— , ? КРпл * Дпл * Ппл * СВпл ? КРф * Дф * Ппл * СВпл IД = ———————————————- , ? КРф * Дпл * Ппл * СВпл ? КРф * Дф * Пф * СВпл IП = ——————————————— , ? КРф * Дф * Ппл * СВпл ? КРф * Дф * Пф * СВф IСВ = ——————————————— , ? КРф * Дф * Пф * СВпл

Знак ? — для многопродуктовых моделей

Расчет влияния факторов на результативный показатель можно производить несколькими способами. Вычесть из числителя знаменатель по каждому из индексов, (действие аналогично цепной постановке, т.к. в числителях и знаменателях стоят промежуточные, плановые и фактические значения. Использовав следующие аналитические формулы: ?ВПкр= (IКР – 1) * ВПпл , ?ВПд = (IКР * IД – IКР) * ВПпл , ?ВПп = (IКР * IД * IП – IКР * IД) * ВПпл , ?ВПсв = (IКР * IД * IП * IСВ – IКР * IД * IП) * ВПпл .

Иногда, в экономической литературе второй способ расчета влияния факторов, называется способом «процентных разностей»

В нашей таблице индексы уже рассчитаны и мы можем сразу приступать к расчету влияния факторов (тыс. руб.) ?ВПкр= (1,2 – 1) * 160 000 = +32 000, ?ВПд = (1,2 * 1,024 – 1,2) * 160 000 = +4 608, ?ВПп = (1,2 * 1,024 * 0,95 – 1,2 * 1,024) * 160 000 = -9 830, ?ВПсв = (1,2 * 1,024 * 0,95 * 1,28495 – 1,2 * 1,024 * 0,95) * 160 000 = = +53 222. ?ВП= 32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 = +80 000

источник

АХД как наука возникла в 30-е годы. Причины её появления:

— практические потребности управления экономикой;

— бурное развитие экономической науки.

Анализ (от греч. — analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. — sinthesis) — соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Диалектический тандем «analisis — sinthesis», анализ — синтез, понимается как синоним всякого научного исследования. В любой отрасли научных знаний, в любой сфере человеческой деятельности (политической, межнациональной, общественной, социальной, экологической, культурнобытовой и др.) обойтись без анализа — синтеза невозможно. Пожалуй, сейчас нет более популярных понятий, слов, дифиниций, которые не требовались бы для глубокого раскрытия того или иного положения, той или иной ситуации, того или иного процесса; для точного формирования того или иного соображения, предложения, той или иной рекомендации (на любом иерархическом уровне).

Экономический анализ как наука — система

специальных знаний о методах и приемах

исследования, применяемых для обработки и анализа

Экономический анализ как практика- вид

деятельности предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации.

Основное в управлении – процесс принятия решений. Оно содержит 3 этапа:

По хронологии решения подразделяются на:

планирования и прогнозирования

регулирования или оперативного управления

1.1. экономический анализ и теория познания Теория познания (гносеология, эпистемология), являясь одним из фундаментальных

методологических разделов философии, изучает возможности и закономерности познания от ощущений, представлений, понятий к объективной реальности, к объективной данности, к действительности; всесторонне исследует этапы, ступени и формы познавательного процесса, условия и критерии, достигая установления его достоверности и истинности.

1.2. экономический анализ и важнейшие категории диалектики К основным принципам диалектики, на которых базируется экономический анализ,

можно отнести следующее: все познается в движении; в определенных связях,

взаимосвязях, взаимозависимости и взаимообусловленности; в причинноследственной соподчиненности; в координационной и субкоординационной определенности; в проявлении необходимости и случайности; в единстве и борьбе противоположностей; в переходе количества в качество и качества в новое количество; в отрицании отрицания.

1.3. экономический анализ и политэкономия (экономическая теория)

Экономический анализ, как только что указывалось, основывается на теории познания и диалектике. На эти же основы опирается и политическая экономия, что выражает почти органическую связь анализа и политэкономии. Но имеют место и принципиальные отличия. Политэкономия изучает, как известно, основы общественного производства и законы его функционирования и развития; проблемы производства, распределения, обмена и потребления материальных благ на макроуровне. Исходную базу изучения политической экономии составляет, следовательно, анализ общих основ производства и воспроизводства, анализ развития общества как целостного социальноэкономического организма с учетом своеобразия его развития в условиях различных общественных формаций.

1.4. системность, комплексность экономического анализа Системность как понятие кибернетического порядка требует исследования, анализа

объекта в качестве единого целого, единой системы, включающей другие находящиеся в определенном взаимодействии составные элементы; объекта, являющегося частью другой, более высокого уровня системы (метасистемы), в которой он взаимодействует с остальными подсистемами.

Теоретический – преимущественно качественный логический анализ, основанный на высокой степени абстракции, т.е. анализ действий экономических законов, категорий, абстрактных понятий.

Конкретно-экономический — количественный анализ, выраженный в конкретных расчетах, формулах.

Макроэкономический — анализ мирового хозяйства, комплексный анализ народного хозяйства страны. Цифры по народному хозяйству важны сами по себе (ВВП, ВНП). Но важно их дать в разрезах – отраслевом, региональном и др. Рождается в разработке методов отраслевого, территориального и программно- ориентированного анализов.

Микроэкономический- анализ деятельности основных звеньев народного хозяйства, т.е. организаций, в т.ч. коммерческих.

позволяющая исследовать экономические процессы и взаимосвязь между ними, выявлять положительные и отрицательные влияния различных факторов, влияющих на хозяйственные процессы, давать количественную оценку этого влияния, выявлять скрытые, внутрихозяйственные резервы и определять общие тенденции развития хозяйственной деятельности.

Характерными чертами экономического анализа являются:

предварительный прогнозный характер.

Современное состояние экономики ставит перед экономическим анализом следующие требования:

значительно повысить уровень аналитической работы;

расширить информационную базу и методический арсенал;

широко использовать математические методы на базе ЭВМ для многовариантного прогнозного и стратегического анализа.

Важнейшими задачами экономического анализа являются:

повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов;

объективное и всесторонне выполнение бизнес-планов и соблюдение нормативов;

определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

выявление и измерение внутренних резервов.

Экономический анализ – это метод принятия технически и экономически обоснованных планов и установления контроля за их исполнением

источник

Презентация для школьников на тему «Экономический анализ» по экономике. pptCloud.ru — удобный каталог с возможностью скачать powerpoint презентацию бесплатно.

Разработчик: доцент каф. экономики Кац В.М. pptcloud.ru

Тема 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Экономический анализ как наука и практика Предмет экономического анализа Экономический анализ и его роль в управлении предприятием

Анализ(от греч. – analysis) означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» (от греч. – synthesis) – соединение ранее расчлененных элементов для изучения объекта как единое целое, дающее полное представление о его функциональных связях, свойствах и т.д.

Основные черты, определяющие содержание экономического анализа: Исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их. Объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности. Научное обоснование бизнес-планов, контроль хода их выполнения. Выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.

Основные функции экономической деятельности: информационное обеспечение управления; анализ или аналитическое обеспечение управления; планирование; организация оперативного управления; контроль.

Предметом экономического анализа как науки является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к аналитическому обеспечению управленческих решений. Объектом экономического анализаявляется хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.

Коммерческая организация (предприятие) – это организация, хозяйственной деятельностью (коммерческого дела) которой, является получения прибыли, и распределение ее между участниками.

В соответствии с циклами воспроизводства процесс бухгалтерского учета состоит из пяти основных этапов учета: учет заготовления; учет складских запасов; учет производства; учет готовой продукции; учет продаж и расчеты.

Целью анализа финансовой отчетности является оценка прошлой деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз дальнейшего развития предприятия.

Основные этапа в ходе анализа: Первый этап состоит в выборе подхода к анализу, конкретизирующего его цель. Возможны такие подходы, как: сравнение данных предприятия (фирмы) с нормативами. сравнение данных фирмы во времени.; сравнение данных фирмы с данными фирм-конкурентов, оценка ее конкурентоспособности. Второй этапсостоит в оценке качества информации. Третий этаппредставляет собственно анализ.

Тема 2.МЕТОДОЛОГИЯ И МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Основные принципы методологии и методики экономического анализа Способы обработки экономической информации Классификация задач экономического анализа

Основные принципы метода экономического анализа : единство анализа и синтеза; изучение экономических явлений в их взаимосвязи; изучение экономических явлений в развитии, в динамике.

Характерные особенности метода экономического анализа: использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений; выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания.; выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель.

Методика экономического анализаопределяется как совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятий и их объединений. Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.

Общая методика экономического анализа содержит три составляющих элемента: способы обработки экономической информации; рабочие этапы экономического анализа; последовательность полного, комплексного экономического анализа или подбор тем и вопросов для локального анализа.

Сводка и группировка Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестои­мости, повышение рентабельности и т.д. Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам.

Абсолютные и относительные величины С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов (относительной скорости) развития производства и т.д.

Средние величины Предназначены обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений пользуются средними величинами. Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает наиболее типичные черты этой совокупности.

Ряды динамики Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста.

Индексы Это относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. С помощью индексов можно рассчитать изменение отдельно количества продуктов и отдельно цен на продукцию.

Метод цепных подстановок Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним.

Детализация Детализацией являетсяпоследовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Она содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.

Выборочное и сплошное наблюдение По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений.

Сравнения Это – прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. Основные виды сравнений: сравнение отчетных показателей с плановыми; сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов; межхозяйственные сравнения; сравнение со среднеотраслевыми данными; сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики.

Классификация задач экономического анализа По квалификационному признаку оптимальности: оптимизационные и не оптимизационные. По признаку получения точного решения точные и приближенные. Балансовые задачи (методы) – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной факторной модели.

Тема 3.Экономическо-математические методы анализа хозяйственной деятельности Общая характеристика математических методов анализа Классификация экономико-математических методов Экономико-математическое моделирование

методы элементарной математики; классические методы математического анализа; методы математической статистики и теории вероятностей; методы множественного и парного корреляционного анализа; эконометрические методы; математическое программирование.

Модель – условный образ объекта управления (исследования). Она конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отобразить характеристики объекта — свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т.п., существенные для цели управления (исследования).

Анализ теоретических закономерностей, свойственных изучаемому явлению или процессу, и эмпирических данных о его структуре и особенностях; на основе такого анализа формируются модели. Определение методов, с помощью которых можно решить задачу. Анализ полученных результатов.

Тема 4.Оптимизационные экономико-математические модели Общая задача оптимизации Графический метод решения задач линейного программирования (ЗЛП) Двойственность в ЗЛП Транспортная задача и ее реализация Применение транспортных моделей к решению некоторых экономических задач

определение оптимальной производственной программы; оптимального смешения компонентов; оптимального раскроя; оптимального размещения предприятия некоторой отрасли на определенной территории; формирования оптимального портфеля ценных бумаг; транспортной задачи.

источник

Разработчик: доцент каф. экономики Кац В.М. Разработчик: доцент каф. экономики Кац В.М.

Модель – условный образ объекта управления (исследования). Она конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отобразить характеристики объекта — свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т.п., существенные для цели управления (исследования). Модель – условный образ объекта управления (исследования). Она конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отобразить характеристики объекта — свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т.п., существенные для цели управления (исследования).

Анализ теоретических закономерностей, свойственных изучаемому явлению или процессу, и эмпирических данных о его структуре и особенностях; на основе такого анализа формируются модели. Анализ теоретических закономерностей, свойственных изучаемому явлению или процессу, и эмпирических данных о его структуре и особенностях; на основе такого анализа формируются модели. Определение методов, с помощью которых можно решить задачу. Анализ полученных результатов.

определение оптимальной производственной программы; определение оптимальной производственной программы; оптимального смешения компонентов; оптимального раскроя; оптимального размещения предприятия некоторой отрасли на определенной территории; формирования оптимального портфеля ценных бумаг; транспортной задачи.

задачи оптимизации раскроя; задачи оптимизации раскроя; оптимальное проектирование машин и оборудования; оптимизация системы сервиса и технического обслуживания машинно-тракторного парка и т.д.

оптимальное закрепление за станками операций по обработке деталей; оптимальное закрепление за станками операций по обработке деталей; оптимальные назначения, или проблема выбора; задача о сокращении производства с учетом суммарных расходов на изготовление и транспортировку продукции; задача маршрутизации;

показывает, сколько необходимо единиц продукции отрасли для производства единицы продукции отрасли , если учитывать только прямые затраты показывает, сколько необходимо единиц продукции отрасли для производства единицы продукции отрасли , если учитывать только прямые затраты

показывает распределение затрат живого труда в производстве всех видов продукции. Предполагается, что трудовые затраты выражены в единицах труда одинаковой степени сложности показывает распределение затрат живого труда в производстве всех видов продукции. Предполагается, что трудовые затраты выражены в единицах труда одинаковой степени сложности

объективная оценка и контроль результатов коммерческой деятельности; объективная оценка и контроль результатов коммерческой деятельности; комплексное выявление неиспользованных резервов; мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих периодах; достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады; определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады; оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям; выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

прогнозирование хозяйственной деятельности; прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обос­нование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов.

выбор предприятий и объектов сравнения; выбор предприятий и объектов сравнения; определение степени сопоставимости и круга сравниваемых показателей; сбор и обработка экономической информации об объектах, приведение показателей в сопоставимый вид; сравнение и анализ показателей, оценка достигнутых результатов;

источник

Подать заявку

Для учеников 1-11 классов и дошкольников

Описание презентации по отдельным слайдам:

Тема: Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение анализа финансово- хозяйственной деятельности лекция

План 1. Экономический анализ как наука, история ее возникновения и развития. 2. Взаимосвязь АХД со смежными экономическими дисциплинами. 3. Понятие экономической информации; основные требования к экономической информации. 4. Основные формы изложения аналитического материала.

Цели занятия Обучающая: рассмотреть отдельные теоретические положения темы, определить экономический анализ как науку, его связь с другими дисциплинами. Воспитывающая: содействовать воспитанию у студентов дисциплинированности, аккуратности и самостоятельности, интереса к экономической науке и практике, осмысленного и уважительного отношения к учебной деятельности. Развивающая: содействовать развитию у студентов способности элементарно анализировать рассматриваемые явления, сравнивать, классифицировать и обобщать, работать с информацией в различных формах.

Экономический анализ — это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Предметом анализа являются хозяйственные процессы предприятия, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы.

Проводя АХД, необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами Анализ должен носить научный характер Анализ должен обеспечивать системный подход Анализ должен быть комплексным Анализ должен быть объективным Анализ должен быть действенным Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений Анализ должен быть оперативным Анализ должен быть эффективным

Основные этапы развития экономического анализа Первый период (до 1918 г.) Возникновение экономического анализа связано с практической потребностью. Второй период (1918–1924 гг.) (послереволюционный период) началась разработка единых форм отчетности и инструкций по их составлению. Третий период (1924–1941 гг.) характеризуется значительным расширением и углублением проводимых аналитических исследований.

Основные этапы развития экономического анализа Четвертый период – период Великой Отечественной войны и после-военного восстановления разрушенной войной экономики (1941–1953 гг.) В этот период решающее значение имели разработки официальных методических указаний по анализу годовых отчетов. Пятый период (1953–1989 гг.) период основательной разработки теоретических вопросов анализа. Современный период — Сегодня состояние экономического анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку.

Взаимосвязь АХД со смежными экономическими дисциплинами с бухгалтерским учетом с экономической теорией и отраслевыми экономиками с финансированием и кредитованием предприятий с науками не экономического направления с планированием и управлением производством со статистикой

Анализируемая экономическая информация должна быть: актуальной и соответствовать потребностям организации; объективной, т. е. данные не должны зависеть от личных интересов аналитика; единой независимо от источника ее поступления; оперативной в обработке; полезной для дальнейшего многократного использования. Подготовка информации к обработке включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации. Источники информации плановые внеучетные учетные

Систематизированные и обработанные результаты анализа могут оформляться как бестекстовым способом – в виде таблиц, схем, диаграмм, графиков, так и текстовым – в виде текстов справок, актов проверок, аналитических и докладных записок, пояснительных записок к отчетам, в которых последовательно и логично изложены результаты анализа согласно с предусмотренным планом аналитической работы.

Вопросы для самоконтроля 1. Что представляет собой экономический анализ как наука? 2. Что понимается под предметом анализа? 3. Перечислить основные этапы развития экономического анализа. 4. Раскрыть взаимосвязь АХД со смежными экономическими дисциплинами. 5. Перечислить основные требования аналитической информации. 6. Охарактеризовать текстовые и бестекстовые формы изложения аналитического материала.

Список литературы и ссылки на Интернет-ресурсы, содержащие информацию по теме Чечевицина Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 431 с. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Предмет и методы: Моделирование ситуаций. Оценка управленческих решений. — СПб.: Питер, 2015.- 480 с. Кирсанова О.Г. Анализ и планирование хозяйственной деятельности: Учебно-методическое пособие. – Смоленск: «Универсум», 2014. – 80 с.

Вам будут интересны эти курсы:

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения авторов.

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако редакция сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

источник

Теория экономического анализа Т.Г. Шешукова – зав. кафедрой учета, аудита и экономического анализа Пермского государственного университета, доктор экономических. — презентация

Презентация была опубликована 7 лет назад пользователемpgu-buhuchet.narod.ru

Презентация на тему: » Теория экономического анализа Т.Г. Шешукова – зав. кафедрой учета, аудита и экономического анализа Пермского государственного университета, доктор экономических.» — Транскрипт:

1 Теория экономического анализа Т.Г. Шешукова – зав. кафедрой учета, аудита и экономического анализа Пермского государственного университета, доктор экономических наук, профессор, академик МАН ВШ, заслуженный работник Высшей школы Российской Федерации Пермь 2010

2 2 Тема 1. Понятие экономического анализа, предмет. Роль и место анализа в системе управления

3 3 План 1. Научные основы экономического анализа. Экономический анализ как наука и практика. 2. Предмет и объект экономического анализа. 3. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками. 4. Задачи и принципы экономического анализа. 5. Содержание финансового и управленческого анализа. 6. Место и роль экономического анализа в управлении предприятием. 7. Роль анализа в обосновании бизнес-плана и его мониторинге.

4 4 Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины внутрипроизводственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию. Экономический анализ как практика есть вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию решений на базе имеющейся информации.

5 5 Предметом экономического анализа как науки является одна из общих функций управления, которая отражает технологический этап процесса принятия решений и сводится к аналитическому обеспечению управленческих решений. Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятия как совокупность производственных отношений, которая рассматривается во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.

6 6 Взаимосвязь анализа с другими науками АХД Экономическая теория Экономика предприятия Экономико- математичес- кие методы Технология производства Финансовый менеджмент МаркетингКонтроль Управление предприятием Аудит Статистика Бухгалтерский учет

7 7 Задачи экономического анализа: 1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки). 2. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности). 3.Определение результативности (экономической эффективности) использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. 4.Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета. 5.Выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса). 6.Проверка оптимальности управленческих решений. 7. Прогнозирование ожидаемых результатов хозяйственной деятельности.

8 8 Принципы АХД: Научность Комплексность Системность Объективность Действенность Регулярность Оперативность Массовость Государственный подход Эффективность

9 9 ПРИМЕРНАЯ СХЕМА СОДЕРЖАНИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Анализ хозяйственной деятельности Управленческий анализФинансовый анализ Внутрихозяйственный производственный анализ деятельности Внутрихозяйственный финансовый анализ Внешний финансовый анализ Анализ в обосновании и реализации бизнес-планов Анализ в системе маркетинга Комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности Анализ технико-организационного уровня и других условий производства Анализ использования производственных ресурсов Анализ объема продукции Анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли Анализ абсолютных показателей прибыли Анализ относительных показателей рентабельности Анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности Анализ использования собственного капитала Анализ использования заемных средств Анализ эффективности авансирования капитала (инвестиционный анализ) Анализ и рейтинговая оценка предприятия-эмитента

10 10 Особенности управленческого анализа: Ориентация результатов анализа на свое руководство; Использование всех источников информации для анализа; Отсутствие регламентации анализа со стороны; Комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия; Интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения; Максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

11 11 Особенности внешнего финансового анализа: Множественность объектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия Разнообразие целей и интересов субъектов анализа Наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности Ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия Ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора Максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия

12 12 Место экономического анализа в системе управления Управляющая система Учет Анализ Принятие управленческих решений Планирование и прогнозирование ОрганизацияРегулированиеКонтроль Управляемая система (снабженческая, производственная, сбытовая, инвестиционная, маркетинговая и др. деятельность) Ресурсы Продукты и услуги

13 Характеристика групп (пользователей информации) коммерческой организации (предприятия) п/п Партнерские группы Вклад в деятельность предприятия Требования компенсации Объект анализа 1СобственникиСобственный капиталДивидендыФинансовые результаты и финансовое положение 2Администрация, руководство Знание дела и умение руководить Оплата труда и премиальные Вся информация полезная для управления 3Персонал, служащие Выполнение работ в соответствии с разделением труда Зарплата и социальные услуги Финансовые результаты 4ПоставщикиПоставка материальных ресурсов Договорная ценаФинансовое положение 5Покупатели, клиенты Покупка продукции и услугДоговорная ценаФинансовое положение 6Заимодавцы, кредиторы Заемный капиталПроцентыЛиквидность баланса 7Общество, налоговые органы Услуги обществаНалоги и другие сборы и взносы Финансовые результаты

14 14 Примерный перечень разделов бизнес-плана п/ п Название разделаСодержание разделаЗадачи анализа и оценки 1Титульный листНазвание и адрес фирмы. Имена учредителей. Суть предлагаемого проекта. Стоимость проекта. Ссылка на секретность. IВводная часть (резюме) Основные положения предлагаемого проекта. Цель предполагаемого производства. Новизна предполагаемой продукции. Сведения об объемах продаж, выручке, затратах, прибыли, срок возврата кредитов Анализ и оценка объема продаж. Анализ затрат. Оценка риска. Оценка прибыли. IIОсновная часть 1Товар (услуга)Описание продукта (услуги): потребительские свойства товара, отличие от товаров конкурентов, степень защищенности патентами, прогноз цены и затрат на производство, организацию сервиса. Оценка потребительских свойств товара. Анализ товаров конкурентов. Анализ цен и затрат на производство продукции 2Рынок сбытаПоложение дел в отрасли. Потенциальные потребители. Рыночная конъюнктура. Какая информация о рынке использовалась. Оценка положения дел в отрасли. Анализ темпов прироста по отрасли. Анализ потенциальных потребителей. Анализ рыночной конъюнктуры.

15 15 п/п Название раздела Содержание разделаЗадачи анализа и оценки 3КонкуренцияПотенциальные конкуренты: оценка объема их продаж, доходов, перспектив внедрения моделей, основных характеристик, уровня качества и дизайна их продукции, политика цен конкурентов. Сравнительный анализ (отдельных групп показателей деятельности конкурентов). Анализ цели, стратегии конкурентов. Анализ сильных и слабых сторон фирмы. Анализ производственных возможностей фирмы. 4План маркетингаЦены. Каналы сбыта. Реклама. Прогноз новой продукции. Ценообразование. Ценовые показатели. Смета продаж по товарам. Анализ состояния рынка. Анализ изменения цен. Анализ внешних и внутренних факторов. Анализ эффективности рекламы. Анализ сильных и слабых сторон фирмы. Анализ производственных возможностей фирмы. 5План производстваПроизводственный процесс (его описание). Перечень базовых операций по обработке и сборке. Смета производства в натуральном выражении. Поставка сырья, материалов, комплектующих изделий, с полным перечнем условий (по цене, количеству, качеству). Оборудование, здания, сооружения. Трудовые ресурсы. Затраты на производство продукции. Анализ сырья и материалов. Анализ трудовых ресурсов. Анализ фондовооруженности. Анализ затрат на производство продукции. Анализ себестоимости продукции. 6Организа-ционный план Четкая организационная схема предприятия, распределение обязанностей. Описание системы управления предприятием. Содержание работ создаваемых подразделений, квалификационные требования к специалистам. Источники и способы привлечения специалистов, величина их заработной платы и заработной платы руководящего состава. Анализ эффективности управления. Анализ ритмичности производства. Выявление и измерение внутренних резервов.

16 16 п/п Название раздела Содержание разделаЗадачи анализа и оценки 7Юридически й план Форма собственности. Правовой статус. Разработка правовых документов, регулирующих деятельность предприятий. 8Оценка риска и страхование Слабые стороны предприятия. Вероятность появления новых технологий. Альтернативные стратегии. Меры профилактики рисков. Программа страхования и внешнего страхования от рисков. Анализ риска по источникам и причинам. Анализ риска по статистическим, экспертным и комбинированным методами. Анализ выбора инвестиционных решений. 9Финансовый план Прогноз объемов реализации. Баланс денежных расходов поступлений. Таблица доходов и затрат. Сводный баланс активов и пассивов предприятий. График достижения безубыточности. Финансовый анализ деятельности предприятий. Анализ баланса денежных расходов и поступлений. Анализ убыточности. Анализ доходов и затрат. Выявление внутрихозяйственных резервов для укрепления финансового положения. 10Стратегия финансирова ния Определение величины и источников получения средств. Обоснование полного возврата средств и получения доходов. Анализ средств по источникам. Анализ платежеспособности предприятия. Анализ сроков окупаемости вложений. 11ПриложенияПисьма. Копии контрактов, лицензий и т.п. Копии документов, из которых взяты исходные данные. Прейскуранты поставщиков.

17 17 Тема 2. Методология и методика экономического анализа деятельности предприятия

18 18 Основные составляющие методологии науки – это выработка общих принципов подхода к изучению предмета и разработка конкретных методик его исследования. Способ подхода к изучению предмета АХД базируется на всеобщем диалектическом методе назначения.

19 19 Особенности метода анализа : 1. Диалектичность подхода к изучению хозяйственных процессов. Хозяйственные процессы рассматриваются в постоянном движении и развитии. 2. Необходимость системного подхода к изучению объектов анализа. 3. Разработка и использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. 4. Изучение причин, вызывающих изменение тех или иных экономических показателей. 5. Изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. 6. Выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями.

20 20 7.Изучение объекта с учетом всех внутренних и внешних его связей как части системы более высокого иерархического уровня. 8.Измерение влияния отдельных факторов на динамику хозяйственного развития, результаты выполнения плана и эффективность хозяйствования. 9.Обобщение результатов анализа. 10.Расчетная формула служит основой аналитических расчетов, устанавливающих количественную зависимость отклонений от плана или другой базы по рассматриваемому обобщающему показателю 11.Документальная обоснованность.

21 21 Методика комплексного АХД Под методикой понимается совокупность способов и правил наиболее целесообразного выполнения аналитического исследования. Различают общую и частную методики анализа. Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа. Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по проведению аналитического исследования, а именно: советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования; описание способов и приемов исследования изучаемых объектов; указания по организации анализа, его методическому, техническому и информационному обеспечению; рекомендации по оформлению результатов анализа.

22 22 Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Виды относительных величин: 1. Относительная величина планового задания. 2. Относительная величина выполнения плана. 3. Относительные величины динамики. 4. Относительные величины структуры. 5. Относительные величины интенсивности. 6. Относительные величины эффективности.

23 23 Основные типы сравнений, применяемых в АХД Тип сравненияЦель сравнения 1. Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми данными Контроль и оценка степени выполнения плана, уровня его напряженности, выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов 2. Сопоставление фактических уровней показателей с утвержденными нормами и стандартами Контроль за экономным использованием ресурсов 3. Сопоставление фактических уровней показателей с данными прошлых лет Установление тенденций и темпов развития экономических явлений и процессов 4. Сопоставление уровня показателей анализируемого предприятия с показателями деятельности ведущих предприятий отрасли Оценка конкурентоспособности предприятия и выявление резервов улучшения результатов его деятельности 5. Сопоставление фактического уровня показаталей анализируемого предприятия со средними показателями по отрасли Определение положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли, оценка его конкурентоспособности и предпринимательских рисков

24 24 Тип сравненияЦель сравнения 6. Сопоставление параллельных и динамических рядов Установление наличия, направления и формы связи между изучаемыми явлениями 7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений Выбор наиболее оптимального варианта решения 8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора Оценка степени чувствительности результатов деятельности к изменению исследуемых факторов 9. Сравнение темпов роста различных показателей за исследуемый период времени Изучение характера проявления экономических законов в условиях анализируемого предприятия 10. Сравнение темпов роста одного и того же показателя за разные периоды времени Оценка их чувствительности к полноте использования ресурсов в течение одного часа, смены, рабочего дня, года

25 25 Выделение «узких мест» и «ведущих звеньев» применяется для выяснения того, какие участки или какие виды ресурсов сдерживают повышение эффективности хозяйствования, являются «узкими местами», а также для выяснения того, от каких сторон деятельности в решающей мере зависит существенное улучшение работы, что является ведущим звеном в этой работе.

26 26 Основные правила чтения (методы) финансовых отчетов: горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно ведется перспективный прогнозный анализ.

27 27 анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. сравнительный (пространственный) анализ – это как внутри хозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данных фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными. факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

28 28 Тема 3. Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности

29 29 ПЛАН: Классификация экономико- математических методов АХД; Экономико-математическое моделирование как основа проведения многофакторного анализа; Методы многофакторного анализа экономических показателей.

30 30 Условия применения математических методов в экономическом анализе деятельности предприятия: системный подход к изучению экономики предприятия, учет множества существенных взаимосвязей между различными сторонами деятельности предприятия; разработка комплекса экономико-математических моделей, отражающих количественную характеристику экономических процессов и задач, решаемых с помощью экономического анализа; совершенствование системы экономической информации о работе предприятий; наличие технических средств, осуществляющих хранение, обработку и передачу экономической информации в целях экономического анализа; организация специального коллектива аналитиков, состоящего из экономистов-производственников, специалистов по экономико- математическому моделированию, математиков-вычислителей, программистов-операторов и др.

31 31 Совокупность математических методов, используемых в математическом анализе предприятия методы математического программирования – линейное, нелинейное, динамическое; методы теории вероятностей и математической статистики – теории анализа корреляций и регистраций, дисперсионного анализа, массового обслуживания, запасов, надежности, игр, статистических решений, расписания, информации, статистическое моделирование (метод Монте-Карло); балансовые методы анализа – межотраслевого баланса, матричного составления техпромфинплана;

32 32 экономические методы – производственные функции, национальное счетоводство; графические методы – метод деревьев целей, матричные, сетевые; методы экономической кибернетики – системный анализ, имитационный метод, методы обучения, распознавания образов; методы теории графов – сетевого планирования, решения транспортных задач на сети, другие применения теории графов в экономике; методы математической теории планирования экстремальных экспериментов; методы прогнозирования – интуитивность, изыскательские, нормативные, с обратной связью.

33 33 Экономико-математические методы и их применение в экономическом анализе Название метода Сущность методаДля решения каких задач могут быть использованы методы 1. Выборочный метод На основе изучения выборочной совокупности, выделенной из генеральной совокупности объектов, делаются заключения о всей генеральной совокупности. Необходимость применения выборочного метода связана с невозможностью обследования каждого объекта совокупности ввиду их многочисленности. Чтобы выборка давала правильное представление о массовом явле­нии, вероятность должна быть выбрана одинаковой для всех объектов, соблюдена достаточная выборка, ее репрезентативность. 1.Использование трудовых ресурсов (использование рабочего времени). 2.Использование основных фондов (использование времени работы оборудования). 3.Использование оборотных средств (производственных запасов, объема незавершенного производства). 4.Использование материальных ресурсов (выполнение плана материально-технического снабжения). 5.Анализ организационно-технического уровня (качества выпускаемой продукции, эффективность внедрения новой техники) 2. Корреляционн ый анализ Метод, изучающий корреля­ционные связи между слу­чайными величинами. Связь считается корреляционной, если среднее значение одного показателя меняется на какую-то величину при изменении другого. Позволяет количественно оценивать связи между большими числами взаимодействующих экономических явлений. Его применение делает возможным проверку различных экономических гипотез о наличии и силе связи между двумя явлениями или между отдельным явлением и группой их 1.Анализ использования трудовых ресурсов (анализ влияния различных факторов на выработку одного рабочего). 2.Анализ себестоимости продукции (влияние различных факторов на затраты по управлению и обслуживанию производством). 3.При изучении изменения качественных показателей, при исследовании различий в уровнях показателей при межзаводском анализе

34 34 Название метода Сущность методаДля решения каких задач могут быть использованы методы 3. Дисперсионн ый анализ Статистический метод анализа результатов наблюдений, зависящих от различных, одновременно действующих факторов, набора наиболее важных факторов и оценки их влияния. Результат наблюдений может измениться и за счет некоторого случайного воздействия. Влияние условий наблюдения выражается в виде некоторого фактора, а случайное воздействие — в виде некоторой случайной величины, которая имеет нормальное распределение. Задача дисперсионного анализа — оценить соотношение между факторами для определения существенности или несущественности различия условий наблюдения 1.Анализ прибыли, рентабельности, производительности труда, использования основных производственных фондов — в части оценки влияния факторов, зависящих от предприятий объединения. 2.Анализ внедрения новой техники, в частности при анализе фактической эффективности по мероприятиям, не поддающимся строгому количественному учету (внедрение новой системы планирования, учета, стимулирования и т.п.) 4. Статистическ ое моделировани е Численный метод математического моделирования, который заключается в имитации производственных процессов на ЭВМ путем воспроизведения элементарных явлений и актов процесса в последовательности, отражающей реальные связи и взаимосвязи 1.Анализ финансового coстояния (изучение общем модели финансовых взаимоотношений объединения с бюджетом, министерством, поставщиками, покупателями). 2.Анализ организационно-технического уровня (качества продукции, сложной в изготовлении; разработки и внедрения автоматизированных систем управления)

35 35 Название метода Сущность методаДля решения каких задач могут быть использованы методы 5. Сетевые модели Метод изучения определенной взаимосвязанной совокупности работ в специфической форме сети, позволяющей четко определить временные взаимосвязи работ 1.Анализ организационно-технического уровня производства (технической подготовки производства, сроков внедрения новой техники). 2.Анализ основных фондов (анализ их ввода, реконструкции, предприятия) 6. Управление запасами Теория, исследующая и раз­рабатывающая методы рас­чета оптимального уровня производства или запасов, обеспечивающего будущие потребности (спрос) 1.Анализ материально-технического снабжения (установление норм запасов сырья, материалов, а также объема незавершенного производства). 2.Анализ реализации товарной продукции (размеров готовой продукции на складе и товаров отгруженных) 7. Матричные модели Разновидность балансовых моделей, отражающих структуру затрат на производство 1.При комплексном анализе работы объединения за длительный период (например, предыдущую пятилетку). 2.При анализе увязки различных разделов плана 8. Метод производственн ых функций Метод, исследующий функ­циональные зависимости между затратами ресурсов и выпуском продукции При комплексном (моно­графическом) изучении эф­ фективности работы объе­динения за длительный пе­риод в части использова­ния различных видов ре­сурсов отдельно и во взаи­ модействии 9. Линейное программирова ние Метод, заключающийся в нахождении экстремальных (максимальных или минимальных) значений линейной функции многих переменных при наличии линейных ограничений 1.Использование основных фондов (резервы, связанные с оптимизацией загрузки оборудования). 2.Использование оборотных средств (сокращение отходов при раскрое, рациональное использование отходов). 3.Затраты по управлению и обслуживанию производством (затрат на транспортировку)

36 36 Название метода Сущность методаДля решения каких задач могут быть использованы методы 10. Эвристические методы Методы, в которых используются индивидуальные особенности каждой решаемой задачи, ранее приобретенный опыт позволяет решать задачи с меньшими затратами машинного времени ЭВМ Применяется в тех же областях, где линейное программирование 11. Теория массового обслуживания Прикладная область теории случайных процессов, предметом которой являются вероятностные модели физических систем обслуживания, в которых в определенные моменты времени возникают заявки на обслуживание и имеются устройства для обслуживания этих заявок 1.При анализе производительности труда (в организациях, где широко применяется многостаночное обслуживание). 2.При анализе организаци­онно-технического уровня (организации производства, технического контроля и т.п.) 12. Теория игр Теория математических моделей, применяемая для нахождения оптимальных решений в условиях конфликта (разногласия) или неопределенности. В качестве конфликта может рассматриваться любое разногласие. Действующие в конфликте стороны называются коалициями действия В разделе анализа реализации продукции в объединениях легкой и пищевой промышленности, реализации товаров культурно-бытового назначения

37 37 Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраической суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели.

38 38 Детерминированный факторный анализ проводится по этапам: построение экономически обоснованной (с позиций факторного анализа) детерминированной факторной модели; выбор приема анализа и подготовка условий для его выполнения; реализация счетных процедур; формирование выводов.

39 39 Типы детерминированных моделей: аддитивная модель – модель сложения (вычитания); мультипликативная модель – модель умножения; кратная модель – модель деления; смешанная модель – комбинация перечисленных ранее моделей.

40 40 Применение приемов детерминированного факторного анализа в моделях Прием Модели мультипл икативны е аддитив- ные кратныесмешан- ные Цепной подстановки++++ Абсолютных разниц+—Y = a (b- c) Относительных разниц+— Пропорционального деления (долевого участия) -+-Y = a / Σx i Интегральный+-+Y = a / Σx i Логарифмирования+—

41 41 При использовании приема цепных подстановок важно обеспечить строгую последовательность подстановки. В практике анализа прежде выявляется влияние количественных показателей, а затем качественных. Под количественными показателями понимают факторные показатели, характеризующие объем или представляющие собой материальную основу изучаемого явления. Под качественными понимают такие факторные показатели, которые отражают среднюю характеристику анализируемого явления. Они конструируются в результате деления величины анализируемого результативного показателя на соответствующий количественный факторный показатель, характеризуют интенсивность использования количественного фактора.

42 42 Способ разниц представляет собой упрощенный прием цепных подстановок с использование отклонений фактических данных от плана или другой базы, принятой для расчета. Расчеты могут производиться как в абсолютных величинах разностей, так и в относительных (в процентах). При использовании способа разниц в относительных величинах исчисляют изменения взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану или другому базисному показателю, которые служат для расчета влияния факторов на конечный результат выполнения плана.

43 43 Способ долевого участия заключается в определении доли каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост совокупного показателя. Этот метод применяется к аддитивным моделям и чаще всего для оценки влияния факторов второго или третьего порядка.

44 44 Тема 4. Информационное обеспечение экономического анализа

45 45 Учётные источники Бухгалтерский учёт и отчётность Статистический учёт и отчётность Оперативный учёт и отчётность Выборочные учётные данные

46 46 Внеучётные источники Материалы внутриведомственной и вневедомственной ревизии, внешнего и внутреннего аудита Материалы лабораторного и врачебно-санитарного контроля Материалы проверок налоговой службой Материалы собраний трудовых коллективов Материалы печати Материалы, получаемые в результате личных контактов с исполнителями

47 47 Проверка информации Проверка плановых показателей производится с точки зрения их увязки и взаимной согласованности в разных формах плана Проверка соблюдения правил составления отчётности: правильности заполнения форм отчёта и соответствия их утверждённым формам; правильности арифметических подсчётов при выведении отдельных показателей Проверка сводных отчётов: убедиться, что в отчёт включены данные по всем подчинённым предприятиям; проверить отчёты всех входящих в сводку предприятий Согласованность показателей разных форм отчётности проверяется путём внимательного чтения всей отчётности и сопоставления показателей

48 48 Логический контроль достоверности отчётности основан на том, что между отдельными сторонами хозяйственной деятельности существует взаимосвязь, которая должна найти отражение в отчётности Проверка согласованности и пеемственности показателей отчетов за смежные периоды предполагает сопоставление отчётных показателей в их динамике Встречная проверка-это сверка показателей анализируемого предприятия с данными учёта тех предприятий, с которыми изучаемое предприятие имеет хозяйственные связи

49 49 Тема 5. Организация аналитической работы на предприятии

50 50 Методика организации аналитической работы на предприятии. Первый этап — составление плана аналитической работы. Второй этап — подготовка материалов для анализа. Третий этап — предварительные оценки. Четвёртый этап (или другой базы) — анализ причин отклонений от плана. Пятый этап — обобщение результатов анализа.

51 51 Примерное распределение обязанностей по экономическому анализу между службами на крупном предприятии Наименование анализаИсполнители Комплексный обзор основных показателейГлавный экономист, ПЭО,ГБ, бюро экономического анализа Анализ объёма,качества, номенклатуры и ассортимента ПЭО, ПО, ОС, ОТК, технические службы, экономические бюро цехов Анализ технико-организационного уровняГлавный экономист, главный инженер, ПЭО, ПО, ОГК, ОГТ, ОГЭ Анализ использования основных фондовПО, ОГМ, ОТЗ, ПЭО с привлечением технических служб Анализ использования материалов и МТСЗам. директора, ОС, ПО, ИО, ОК, ГБ, ОГТ, ОМТС Анализ труда и заработной платыОТЗ, ПЭО, ГБ, экономические бюро цехов Анализ себестоимости продукцииПЭО, ГБ, ОТЗ, ПО, экономические бюро цехов, ФО, АХО, ОГТ, транспортный отдел Анализ прибыли и рентабельностиГлавный экономист, ФО, ОС, ГБ, ПЭО Анализ финансового состоянияФО, ГБ, ОС, ОМТС, ЮО Анализ образования и использования ФЭСГлавный экономист, БЭА, ПЭО, ОТЗ, бюро экономического анализа, ФО, ОГМ, ОКС, экономические бюро цехов

52 52 Тема 6. Типология видов экономического анализа

53 53 Классификационные признаки видов экономического анализа Объект управления. Субъект анализа. Цель или назначение анализа. Периодичность. Содержание аналитической программы. Охват анализируемых объектов. Аспект исследования.

54 54 Периодичность ЕдиновременныйПериодический

55 55 Классификация видов анализа по периодичности Периодичность единовременныйпериодический оперативныйретроспективныйперспективный

56 56 Тема 7. Методика формирования и оценки основных показателей финансово-хозяйственной деятельности

57 57 Система формирования экономических показателей как база экономического анализа Хозяйственная деятельность организации включает: * Показатели использования основных производственных средств (F) – — фондоотдача – N/F, — фондоемкость – F/N, — амортизация – А; * Показатели использования материальных ресурсов (М) – — материалоотдача – N/M, — материалоемкость – M/N; * Показатели использования труда и заработной платы (T,U) – — производительность труда – N/T, — трудоемкость T/N.

58 58 Показатели объема, структуры и качества продукции (N), создаваемой в процессе использования перечисленных и иных производственных ресурсов (N): Одновременно потребленные ресурсы формируют себестоимость продукции (S): По разнице между объемом продукции и ее себестоимостью определяют величину, динамику и качество прибыли (Р): На приобретение примененных ресурсов необходимо авансировать капитал (К), который характеризуется величиной и структурой (внеоборотный и оборотный капитал): Оборачиваемость капитала характеризуется показателями: Обобщающим показателей эффективности хозяйственной деятельности является показатель (R):

59 59 Условные обозначения: А – амортизация; N – объем продукции; E – оборотные средства; S – себестоимость продукции; F – основные средства; R – рентабельность; K – авансированный капитал; T – производственный персонал; M – материальные затраты; U – оплата труда; П к – оборачиваемость капитала; N/T – производительность труда; e 0 – оборачиваемость оборотных средств; N/F – фондоотдача; P – прибыль; N/M – материалоотдача.

60 60 Тема 8. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности

61 Методика системного комплексного анализа Включает 6 этапов На 1-м этапе объект исследования представляется как система, для которой определяют цели и условия функционирования. Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Целью работы предприятия является прибыль. Условия функционирования предприятия определяются системой долговременных экономических нормативов, налогообложения и внешнеэкономическим связями предприятия. На 2-м этапе производится отбор синтетических и аналитических показателей, характеризующих производственную деятельность предприятия, необходимых для проведения системного анализа (параметрический этап). На 3-м этапе составляется общая схема системы, определяются главные ее компоненты, взаимосвязи (модельный этап).

62 62 Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа Блок 1. Предварительный обзор обобщающих показателей. Блок 2. Анализ организационно-технического уровня социальных, природных и внешнеэкономических условий производства. Блок 3. Анализ использования основных фондов. Блок 4. Анализ использования материальных ресурсов. Блок 5. Анализ использования труда и заработной платы. Блок 6. Анализ объема, структуры и качества продукции, работ и услуг. Блок 7. Анализ себестоимости продукции. Блок 8. Анализ величины и структуры авансирванных фондов. Блок 9. Анализ оборачиваемости производственных фондов. Блок 10. Анализ прибыли и рентабельности продукции. Блок 11. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности. Блок 12. Анализ финансового состояния и платежеспособности. Блок 13. Обобщающая оценка эффективности работы фондов. На 4-м этапе проведение комплексного анализа определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики системы. На 5-м этапе на основе информации, полученной на предыдущих этапах, строится конкретная модель системы. В модель вводятся конкретные данные о работе какого-либо предприятия и получают параметры модели в числовом выражении. 6-й этап проведения комплексного анализа – это работа с моделью. Этап включает в себя объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства.

63 63 Классификация факторов для анализа результатов деятельности организации Факторы Внешние, не зависящие от предприятия Внутренние, зависящие от предприятия ОсновныеНеосновныеВнешнеэкономическ ие условия (связи) Социальные условия Природные условия Внутрипроизводс твенные Производственн ые Нарушения хозяйственной дисциплины Структурные сдвиги Снабженческо-сбытовые, социального развития коллектива, природоохранной деятельности Средства труда Предметы труда Труд Побочные и внепроизводственн ые Организационно- технический уровень производства Внешние условия производства

64 64 Классификация резервов в АХД 1. По пространственному признаку: 1.1. внутрихозяйственные; 1.2. отраслевые; 1.3. региональные; 1.4. общегосударственные. 2. По признаку времени: 2.1. неиспользованные; 2.2. текущие; 2.3. перспективные. 3. По стадиям жизненного цикла изделия: 3.1. на предпроизводственной стадии; 3.2. на производственной стадии; 3.3. на стадии эксплуатации; 3.4. на стадии утилизации.

65 65 4. По стадиям процесса воспроизводства: 4.1. в сфере производства; 4.2. в сфере обращения. 5. По характеру производства: 5.1. в основном производстве; 5.2. во вспомогательных производствах; 5.3. в обслуживающих производствах. 6. По видам деятельности: 6.1. в операционной деятельности; 6.2. в инвестиционной деятельности; 6.3. в финансовой деятельности. 7. По видам потребляемых ресурсов различают резервы, связанные с использованием: 7.1. земельных ресурсов; 7.2. средств труда; 7.3. предметов труда; 7.4. трудовых ресурсов.

66 66 8. По экономической природе: 8.1. экстенсивные; 8.2. интенсивные. 9. По источникам образования: 9.1. внутренние; 9.2. внешние. 10.По способам обнаружения: 10.1.явные; скрытые.

67 67 Принципы организации поиска резервов 1.Поиск резервов должен носить научный характер, основываться на положениях материалистической диалектики, знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. 2.Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений. 3.Принцип предотвращения повторного счета резервов. 4.Обеспечение комплектности резервов, т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов). 5.Резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями. 6.Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс. 7.Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно. 8.Принцип массовости (демократизма) поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников. 9.При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять «ведущие звенья» или «узкие места» повышения эффективности производства.

68 68 Методика анализа интенсификации производства Включает систему расчетов: Расчет 1. Определение динамики качественных показателей использования ресурсов. Расчет 2. Определение соотношения прироста ресурса в расчете на 1 % прироста объема производства. Расчет 3. Определение доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции. Расчет 4. Определение относительной экономии ресурсов. Расчет 5. Расчет комплексной оценки интенсификации производства. Осуществляется на основе анализа динамики показателя общей ресурсоотдачи. Вначале определяются общие затраты по всем ресурсам как сумма материальных затрат, оплаты труда и амортизации.

69 69 Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности Виды ресурсаДинамика качественных показателей, коэффициент Прирост ресурса на 1 % прироста продукции, % Доля влияния на 100% прироста продукции Относитель ная экономия ресурсов, тыс. руб. экстенсивнос ти, % интенсивнос ти, % 1. а) Производственный персонал б) оплата труда с начислениями 1,046 1,025 0,053 0,477 +5,3 +47,7 +94,7 +52, Материальные затраты1,0050,893+89,3+10, Амортизация0,9991, ,8-1, Основные производственные средства 0,9931, ,0-16, Оборотные средства1,0340,298+29,8+70, Комплексная оценка всесторонней интенсификации 1,0030,934+93,4+6,6-523

70 70 Алгоритм сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организаций в общем виде представляет последовательностью следующих действий. 1.Исходные данные представляются в виде матрицы (a ij ), т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i = 1,2,3. n), а по столбцам номера организаций (j= 1, 2, 3. т). 2.По каждому показателю находится максимальное значение, которое заносится в столбец условной эталонной организации (т+1). 3.Исходные показатели матрицы a ij стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонной организации по формуле: X ij = aij / max j a ij (1) где x ij стандартизированные показатели j-й организации. 4. Для каждой анализируемой организации значение ее рейтинговой оценки определяется по формуле: (2) где x 1j, x 2j, x nj стандартизированные показатели j-й анализируемой организации. 5. Организации ранжируются в порядке убывания рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет организация с минимальным значением сравнительной оценки, полученной по формуле (2). Для применения данного алгоритма на практике никаких ограничений на количество сравниваемых показателей и организаций не накладывается.

71 71 Тема 9. Методология комплексного анализа основных показателей хозяйственной деятельности

72 72 Схема формирования и анализа показателей и факторов использования средств труда Коэффициент использования времени действующего оборудования Часовая выработка на 1 руб. стоимости действующего оборудования Коэффициент использования наличного оборудования Выход продукции на 1 руб. стоимости действующего оборудования Средняя стоимость оборудования Коэффициент стоимости оборудования в общей стоимости основных производственных фондов Фондоотдача на 1 руб. стоимости средств труда Средняя норма амортизации Фондоотдача на 1 руб. стоимости средств труда Средняя стоимость средств труда (основных производственных фондов) Сумма амортизации в себестоимости продукции Стоимость продукции Доля амортизации в стоимости продукции

73 73 Схема формирования и анализа показателей и факторов использования предметов труда Коэффициент использования основных материалов Стоимость полезно использованных основных материалов Стоимость затраченных основных материалов Коэффициент стоимости основных материалов в общей стоимости предметов труда Выход продукции на 1 руб. основных материалов Стоимость затраченных предметов труда Выход продукции за 1 руб. предметов труда (материалоотдача) Стоимость продукции Доля затрат предметов труда в стоимости продукции (материалоемкость)

74 74 Схема формирования и анализа показателей и факторов выпуска и реализации продукции Средства трудаПредметы трудаТруд Фондоотдача Величина основных фондов Выход продукции на единицу предметов труда (материалоотдача) Численность работающих Производите льность труда Величина израсходованных предметов труда Валовая продукция Готовая продукцияПолуфабрикаты, предназначенные для реализации Работа и услуги промышленного характера Приращение (+,-) незавершенного производства и др. Товарная продукция, работы и услуги, предназначенные к реализации Важнейшие виды продукции, работы и услуги (основная номенклатура) Прочая товарная продукцияПриращение (+,-) остатков готовых изделий на складах Реализованная товарная продукция, работы и услуги Кооперирование поставки продукции по видам Прочая отгруженная продукцияПриращение (+,-) остатков отгруженных товаров Отгруженная товарная продукция

75 75 Модель формирования чистой прибыли коммерческих организаций в России Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в отпускных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто- выручка) Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы) Валовая прибыль (брутто-прибыль)Текущие периодические расходы (коммерческие и управленческие) Финансовый результат от реализации продукции Сальдо результатов финансовой деятельности (проценты, доходы от участия, результат прочей реализации и др.) Финансовый результат от финансово- хозяйственной деятельности Сальдо прочих доходов и расходов Финансовый результат отчетного периода (прибыль до налогообложения) Налог на прибыль Чистая прибыль (нетто-прибыль)Отвлеченные средства из чистой прибыли Нераспределенный финансовый результат отчетного года

76 76 Схема формирования и анализа показателей и факторов оборачиваемости и фондоотдачи авансируемых производственных фондов Удельный вес основных производственных фондов в общей стоимости фондов (средств) Фондоотдача основных производственн ых фондов Оборот всех оборотных средств Удельный вес оборотных средств в общей стоимости фондов (средств) Общая фондоотдача производственных фондов (основных и оборотных)

77 77 Схема анализа показателей финансового положения организации Излишек средств Воисполнение недостатка средств Иммобилизированные активы (раздел I) F Собственные и приравненные к ним средства (раздел III и IV пассива) С С + С ДК Норматив собственных оборотных средств или плановый процент покрытия финансово-эксплуатационной потребности в оборотных активах Н Показатель 1 Собственные оборотные средства Е С = (С С + С ДК ) — F Показатель 2 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств Е С = Е С — Н Кредиты банков под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании С КК Величина запасов Е З Всего средств для формирования запасов С З Иммобилизация оборотных средств И Показатель 3 Излишек (+) или недостаток (-) средств для формирования запасов и затрат С З = Е С + С КК — Е З Показатель 4 Излишек (+) или недостаток (-) средств с учетом иммобилизации С З = Е С + С КК — Е З — И Денежные средства и финансовые вложения Д Показатель 5 Источники, ослабляющие финансовую напряженность Показатель 6 Величина неплатежей Временно свободные собственные средства специальных фондов Превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской Кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие Задолженн ость по зарплате и прочая Ссуды банков, не оплаченные в срок Просроченная задолженность поставщикам Недоимки в государственный и местные бюджеты и во внебюджетные фонды

78 78 Сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность в отчетном периоде Показатели строки Единица измерения Предш ествую щий год (факти чески) Отчетный год планфактвыполн ение плана, % % к предшеств ующему году Объем продаж продукции в ценах предприятия, принятых в плане 01тыс.руб. Объем продаж продукции в фактически действующих ценах 02тыс.руб. Производственная продукции в сопоставимых ценах 03тыс.руб. Чистая продукция нормативная)04тыс.руб. Продажа важнейших видов продукции в натуральном выражении 05 натуральные измерители …………………………………………….06» …………………………………………….07» …………………………………………….08» …………………………………………….09» …………………………………………….10» …………………………………………….11» Среднесписочная численность производственного персонала 12чел.

79 79 Показатели строки Единица измерения Предше ствующ ий год (фактич ески) Отчетный год планфактвыполн ение плана, % % к предшест вующему году Фонд заработной платы производственного персонала с начислениями 15тыс.руб. Фонд заработной платы производственного персонала, скорректированный на % выполнения плана по валовой (товарной) продукции с учетом коэффициента переменных выплат 16тыс.руб. Среднегодовая заработная плата одного работающего 17руб. Среднегодовая стоимость производственных основных средств 18тыс.руб. Фондоотдача на 1 руб. производственных основных средств по проданной продукции 19руб. коп. Затраты материалов на проданную продукцию 20тыс.руб. Затраты на 1 руб. продукции: полная себестоимость производственная себестоимость основные материалы заработная плата основных производственных рабочих общепроизводственные расходы коп.

80 80 Показатели строки Единица измерения Предше ствующ ий год (фактич ески) Отчетный год пла н фактвыполн ение плана, % % к предшес твующем у году Выработка на одного работающего: проданной продукции чистой продукции руб. Среднегодовая величина оборотных средств27тыс.руб. Количество оборотов оборотных средств28- Прибыль до налогообложения29тыс.руб. Чистая прибыль (+) или убыток (-)тыс.руб. Среднегодовая стоимость производственных основных фондов и оборотных средств 31тыс.руб. Общая рентабельность активов32% Рентабельность активов по чистой прибыли33% Рентабельность собственного капитала34% Рентабельность продаж35% Платежеспособность за год36- Коэффициент текущей ликвидности37- Обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами 38— Степень платежеспособности по текущим обязательствам 39месяц

81 81 Этапы организации АРМ аналитика: подбор кадров для разработки и внедрения АРМ аналитика; изучений действующей методики АХД и его организации; обследование и изучение действующей информационной системы анализа; постановка и описание задач комплексного экономического анализа; разработка алгоритмов и моделей решения задач, то есть математическое описание задач для ПЭВМ; разработка новой информационной системы, создание банка данных для АРМ аналитика; разработка машинных программ решения задач АХД на алгоритмических языках ПЭВМ; внедрение АРМ аналитика в практику управления производством. Эффективность АРМ аналитика во многом зависит от совершенства методик анализа, от того, в какой степени они соответствуют современным требованиям управления производством также от технических возможностей ПЭВМ

82 82 Тема 10. История и перспективы развития экономического анализа

источник