Баланс как информационная база анализа предприятия

Глава 1.Бухгалтерский баланс как информационная база финансового анализа……………………………………………………………………………6

1.1. Финансовый анализ в современных условиях. 6

1.2. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности. 8

1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса…………………………………………………………12

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса МУП «Водоканал»…………………………………. 25

2.1. Характеристика предприятия, анализ экономических показателей его деятельности………………………………………………………..……………25

2.2. Анализ платежеспособности предприятия. ………………………. 32

2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия. 35

Список использованной литературы…………………………………………. 43

В рыночной экономике бухгалтерская (финансовая) отчетность играет очень важную роль, потому что выступает одним из важнейших источников информации для пользователей.

Формирование отчетности в системе бухгалтерского учета является за­вершающим этапом, на котором происходит обобщение информации за отчетный период. Под отчетностью в широком смысле понимается совокупность всех учетных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно проанализировать финансовое состояние организации и эффективность ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность – основной источник информации о финансовом положении и результатах деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность необходима для целей внутреннего управления, а также для представления внешним пользователям.

Актуальность темы настоящей работы обусловлена тем, что отчетность необходима руководству для того, чтобы выявить результаты и резервы роста и развития производства, а оценка финансового состояния предприятия служит повышению репутации на рынке и позволяет инвесторам определиться при выборе направления вложения средств.

Цель и задачи.Целью настоящего исследования является анализ бухгалтерской отчетности организации. Это необходимо для того, чтобы оценить финансовое состояние, финансовую устойчивость, деловую активность организации; проанализировать доходность (рентабельность) капитала, ликвидность баланса и платежеспособность.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1 Изучить понятие, состав, содержание и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2 Провести анализ бухгалтерского баланса;

3 Сделать выводы о работе и разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности организации.

Объектом исследования является МУП «Водоканал»

Предметом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.

.1 Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis — дважды и lanx — чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;

самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности — показать собственнику, чем он владеет, или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации.

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств:

состав (вид);источники формирования.

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам .

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела: I. Внеоборотные активы, II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов: III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса .

Признаки классификации бухгалтерского баланса:

По времени составления балансы классифицируются как:

2 Общие правила заполнения бухгалтерского баланса

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов .

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

единица измерения — тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности) (2, с. 19).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности

Понятие, состав, содержание и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основная цель составления бухгалтерской (финансовой) отчетности – обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей.

Задачами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

1. Создание необходимых условий для пользователей информации при принятии ими управленческих решений о сотрудничестве с организацией;

2. Возможность оценки времени, вероятности и объемов причитающихся пользователям выплат от деятельности организации;

3. Обеспечение достоверности отражения хозяйственных операций;

Все эти задачи необходимы только при соблюдении следующих условий:

А) Ценность для пользователя. Это означает, что бухгалтерская отчетность играет важную роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что пользователь получает информацию своевременно. Информация, отражаемая в отчетности является основой для для прогнозирования дальнейшей деятельности организации.

Б) Надежность означает реальность отражения экономических показателей организации. Этот критерий должен обеспечиваться достоверным представлением информации в отчетности. При этом должна обеспечиваться возможность проверки представляемой информации в бухгалтерской отчетности;

В) Сопоставимость подразумевает возможность сравнения показателей организации с показателями, взятыми за другой отчетный период либо с показателями других организаций;

Г) Постоянство означает применение одних и тех же элементов учетной политики.

Проанализировав бухгалтерскую (финансовую) отчетность можно дать оценку кредитоспособности организации. Кредитоспособность – обеспеченность организации собственными и заемными источниками финансирования.

источник

Бухгалтерская (финансовая) отчетность строится на основе дан­ных оперативного, бухгалтерского финансового и бухгалтерского упра&пенческого учета и рассматривает финансово-хозяйственную деятельность организации в целом. В условиях рыночных отноше­ний она становится практически единственным достоверным ис­точником финансовой информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность обладает следующими важными свойствами:

должна регулярно составляться любой самостоятельной орга­низацией;

минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен:

составляется по определенным и общеизвестным алгоритмам и правилам;

данные отчетности подтверждаются первичными документа­ми по каждой хозяйственной операции;

публична и доступна внешним пользователям;

достоверность данных отчетности организаций может быть подтверждена независимыми экспертами-аудиторами;

дает наиболее полное представление об имущественном и финансовом положении организации, ее подготовившей;

относится к документам, подлежащим хранению в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее помощью можно получить представление о финансовой исто­рии организации.

Регламентирование основ формирования бухгалтерской финан­совой отчетности в России проводится в соответствии:

S с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бух­галтерском учете»;

s Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчет­ность организации» (ПБУ 4/99), определяющим состав и структуру отчетности, порядок оценки ее показателей, пра­вила ее представления;

S Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), устанавливающим принципы фор­мирования бухгалтерских данных.

В ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность определена как единая система данных об имущественном и финансовом положении орга­низации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составля­емая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В бухгалтерскую (финансовую) отчетность входят бухгалтер­ский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и по­яснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверж­дающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обя­зательному аудиту-

Составление бухгалтерской отчетности — заключительный этап в системе бухгалтерского учета любой организации. Все формы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой и представ­ляют единое целое, т. е. систему финансовых показателей, характе­ризующих условия и результаты работы организации за отчетный период. Система показателей носит комплексный характер, по­скольку показатели, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений (табл. 2.1).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность призвана давать досто­верное и полное представление об изменениях в финансовом поло­жении организации различным группам ее пользователей, она слу­жит информационной базой экономического анализа деятельно­сти организации. Результаты анализа представляют собой основу принятия оптимальных управленческих решений, позволяют выра­ботать тактику и стратегию финансового развития организации.

Финансовая отчетность организаций представляет интерес для широкого круга пользователей, которых можно классифицировать в зависимости от степени заинтересованности и целей анализа от­четности (рис. 2.1).

Таблица 2.1 Финансовые показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности

Формы бухгалтерской

Форма № 1 «Бухгал­терский баланс»

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Форма Ns 4 «Отчет о движении денежных средств»

Форма № 5 «Приложе­ние к бухгалтерскому балансу»

Собственный капитал (капитал и резервы)

Долгосрочные и краткосрочные обязательства

Дебиторская и кредиторская задолженность

Ценности, учитываемые на забалансовых счетах

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Усеченная и полная себестоимость проданных товаров,

Операционные доходы и расходы

Внереализационные доходы и расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Чрезвычайные доходы и расходы

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию

Показатели собственного капитала организации:

нераспределенная прибыль Непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет Показатели увеличения собственного капитала:

дополнительный выпуск акций

слияние или присоединение организаций Показатели уменьшения собственного капитала:

снижение номинала и количества акций;

разделение и формирование новых юридических лиц

Показатели наличия, поступления и расходования денежных средств организации от текущей, инвестици­онной и финансовой деятельности

Дебиторская и кредиторская задолженность

Движение средств финансирования долгосрочных

инвестиций и финансовых вложений

Расходы по обычным видам деятельности

Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности

Собственники организации Администрация

С прямым финансовым интересом

С косвенным финансо­вым интересом

Настоящие инвесторы Потенциальные инвес­торы Кредитующие банки

Финансовые органы Налоговые органы Обслуживающие банки Другие правительствен­ные органы Страховые компании Профсоюзы Заказчики

Органы статистики Арбитраж Аудиторские фирмы

Рис. 2.1. Классификация пользователей бухгалтерской отчетности

Внутренние пользователи оценивают достигнутые финансовые и производственные результаты, вырабатывают тактические и стра­тегические цели функционирования организации, прогнозируют деятельность организации на будушее. Анализ финансовой отчет­ности необходим администрации организации для обоснования управленческих решений. Собственникам организации информа­ция бухгалтерской отчетности необходима для оценки финансовых перспектив организации в будущем и возможности получения до­ходов в виде дивидендов.

Для пользователей с прямым финансовым интересом предметом анализа бухгалтерской отчетности являются финансовое положе­ние организации, финансовые результаты ее работы, ликвидность баланса.

Пользователям с косвенным финансовым интересом бухгалтер­ская отчетность позволяет контролировать поступление средств в федеральный и местные бюджеты, корректировать финансовую по­литику через систему налогообложения, оценивать возможность за­ключения договоров и перспективы функционирования организации. Пользователям без финансового интереса отчетная бухгалтер­ская информация необходима для проверки правомерности и за­конности совершаемых операций или с целью получения статисти-

ческой информации для проведения экономического анализа на [макроуровне.

Основное назначение анализа бухгалтерской отчетности с пози-; ции любого пользователя — рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для получения достоверных выводов о прошлом состоянии организации с целью предвидения ее жизне­способности в будущем. В результате анализа определяются важ­нейшие показатели эффективности деятельности коммерческих организаций, которые свидетельствуют либо об успехе деятельно­сти, либо об угрозе банкротства.

Достоинство бухгалтерской финансовой отчетности состоит в том, что в ней содержится большинство финансовых показателей, характеризующих количественную сторону финансовых процессов хозяйствующего субъекта. Это предопределяет значительные ана­литические возможности бухгалтерской отчетности, которые мож­но эффективно использовать в управлении капиталом организа­ции, ее активами и обязательствами, доходами и расходами, фи­нансовыми результатами.

Несмотря на то что бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему взаимосвязанных финансовых показателей, ее анализ может быть проведен в соответствии с раз­личными целями (табл. 2.2). Это дает возможность детализировать и конкретизировать основные направления финансового анализа бухгалтерской отчетности.

Таблица 2.2 Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Форма № 1 «Бухгал­терский баланс»

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Форма Ns 3 «Отчет об изменениях капитала»

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Форма Ns 5 «Приложе­ние к бухгалтерскому балансу»

Оценка активов организации, ее обязательств и собственного капитала

Оценка объемов реализации, величины затрат, балан­совой и чистой прибыли организации

Оценка динамики собственного капитала и прочих фон­дов и резервов

Оценка притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Оценка динамики заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств

Наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности для анализа и оценки финансового состояния организации счита­ется бухгалтерский баланс (форма № 1). Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации на определенную дату. Кроме того, он позволяет оценить эффектив­ность размещения капитала организации, его достаточность для те­кущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а таюке эффективность их при­влечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут:

S принять решение о целесообразности и условиях ведения дел сданной организацией как с партнером;

S оценить кредитоспособность организации как заемщика;

S оценить возможные риски своих вложений и целесообразность приобретения акций данной организации и ее активов;

В отличие от баланса, представляющего собой свод моментных данных об имущественном и финансовом положении организации. отчет о прибылях и убытках (форма № 2) предназначен для харак­теристики финансовых результатов ее деятельности за отчетный период. Форма № 2 — важнейший источник информации для ана­лиза показателей рентабельности активов организации, рентабель­ности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, и других по­казателей. К основным задачам анализа финансовых результатов деятельности организации относятся:

s оценка динамики показателей прибыли, обоснованность об­разования и распределения их фактической величины;

s выявление и измерение влияния различных факторов на прибыль;

S оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) показывает структу­ру собственного капитала организации, представленную в динами­ке. По каждому элементу собственного капитала в ней отраже­ны данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года. На основе показателей, представленных в форме № 3, проводится анализ состава и движения собственного капитала. Результаты ана­лиза позволяют увидеть, идет ли в организации процесс наращива­ния собственного капитала или наоборот.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода и пото­ки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

в каком объеме и из каких источников были получены де­нежные средства, каковы направления их использования;

достаточно ли собственных средств организации для инвес­тиционной деятельности;

в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам:

достаточно ли полученной прибыли для обслуживания теку­щей деятельности;

каковы причины расхождения между величиной полученной прибыли и наличием денежных средств.

Результаты анализа движения денежных средств позволяют ру­ководству организации:

S корректировать свою финансовую политику в отношениях с

дебиторами и кредиторами; J принимать решения по формированию необходимых объемов

производственных запасов; S определять размеры резервов;

S принимать решения по реинвестированию прибыли, ее распре­делению и потреблению с учетом имеющихся финансовых воз­можностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из раз­делов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. Анализ показателей формы № 5 включает: S оценку движения заемных средств;

^ анализ состава и движения дебиторской и кредиторской за­долженности в организации, сравнение состояния дебитор­ской и кредиторской задолженности по темпу роста и пока­зателю оборачиваемости; S анализ состава, структуры и эффективности использования амортизируемого имущества (нематериальных активов и основ­ных средств); S оценку движения средств финансирования долгосрочных

инвестиций и финансовых вложений. Данные формы № 5 вместе с балансом и показателями фор­мы № 2 используются для оценки финансового состояния органи­зации.

Богатые аналитические возможности всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности (табл. 2.3), ее публичность и открытость

позволяют проводить экономический анализ финансово-хозяйствен­ных процессов деятельности коммерческих организаций со стороны внутренних и внешних пользователей бухгалтерской информации.

Экономический анализ хозяйственной деятельности организа­ции состоит из двух взаимосвязанных разделов: управленческого и финансового анализа (рис. 2.2).

Таблица 2.3 Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

Формы бухгалтерской

источник

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Согласно статье 13 «Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности» Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете», бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Бухгалтерский баланс является базой анализа финансового состояния предприятия, так как он позволяет наиболее полно охарактеризовать его финансовое состояние на дату составления баланса. Данные бухгалтерского учета используются при этом не только менеджерами предприятия для планирования, анализа о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала и контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но также и его инвесторами, кредиторами, налоговыми органами, банками.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей — актива и пассива. Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:

Пассив баланса включает следующие разделы:

Актив и пассив всегда должны быть равны.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Основные статьи бухгалтерского баланса и их краткое содержание представлены в таблице 1.1.

Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.

источник

В настоящее время существуют различные подходы к информационному обеспечению финансового анализа, ориентированные в основном на использование бухгалтерской отчетности и данных бухгалтерского учета.

В ходе проведения такого анализа необходимым требованием является использование достоверной информации.

При подготовке данных для анализа информация должна быть своевременной. Уместность информации означает ее своевременность, ценность для прогнозирования возможной несостоятельности организации в результате его финансовой неустойчивости.

Используемая информация при проведении анализа должна быть полной. Зачастую предоставленная информация неполно отражает сведения о финансовом состоянии организации, не раскрывает ее реальные возможности генерировать денежный поток [24, с..32].

Информация должна быть актуальной. Актуальность заключается в том, что для различных направлений диагностического анализа финансовой устойчивости организации следует использовать информацию, которая позволяла бы делать обоснованные выводы и принимать верные решения с учетом того, что некоторая ее часть теряет со временем актуальность (не соответствует изменениям законодательной базы и прочим условиям внешней среды бизнеса).

Бухгалтерский баланс — это основной источник информации о финансовом положении организации, как для внешних, так и для внутренних пользователей. Это делает очень важным понимание его роли в составлении бухгалтерской отчетности, и непринятие во внимание которой может привести к неверной интерпретации результатов анализа финансового состояния организации. Использование бухгалтерского баланса и табличных приложений к нему объясняется тем, что это единственный вид информации о деятельности организации, которая собирается регулярно и доступна всем заинтересованным пользователям в течение длительного времени.

Так, данные о денежных потоках позволяют не только раскрыть источники притока и направления оттока денежных средств, но и охарактеризовать состояние расчетов организации по основным группам заинтересованных лиц (с собственниками — по выплате дивидендов; с деловыми партнерами — по оплате поставленных ресурсов; с государственными органами — по платежам в бюджет и внебюджетные фонды; с персоналом организации — по выплате заработной платы и социальным вознаграждениям).

Анализируя денежные потоки какого-либо предприятия на базе его отчета о движении денежных средств, структурированного в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой сфер деятельности, нужно иметь в виду следующее:

положительное сальдо, т.е. чистый приток денежных средств в результате текущей деятельности, способствует стабильности существования организации в текущий момент и в определенной перспективе;

отдельное рассмотрение притоков и оттоков денежных средств по инвестиционной деятельности дает представление о политике организации и сфере капитальных вложений. Кроме того, можно определить приток ликвидных средств за счет сокращения инвестиций, высвобождения финансовых средств, омертвленных в отдельных видах имущества;

¦ изучение показателей финансовой деятельности позволяет проанализировать финансовую политику и возможности организации по привлечению дополнительных средств из внешних и внутренних источников [21, с.13].

Следует отметить, что бухгалтерский баланс как стержень всей финансовой отчетности в современных экономических условиях является важным источником информации почти для всех участников рынка. Практические действия каждого экономического субъекта предполагают, что он достаточно информирован о реальном положении дел партнера по бизнесу, а потому поступает осознанно и ответственно. Бухгалтерская отчетность как инструмент реализации этой взаимосвязи является основой данных, необходимых для выработки оптимальных управленческих решений.

В большинстве случаев те показатели, которые влияют на выбор решения, не фиксируются прямо в бухгалтерском балансе и приложениях к нему. Однако последние формируют на основе записей в бухгалтерском учете такую систему показателей, которая оказывается уместной и существенной при расчете вторичных (опосредованных), но в то же время конечных характеристик бизнеса, таких как доходность, риск, ликвидность, экономическая жизнеспособность и т.п.

Целью составления бухгалтерского баланса и отчетных форм к нему является раскрытие полезной информации:

о финансовом положении, финансовых ресурсах организации, объемах и формах привлечения в оборот организации собственного и заемного капитала;

финансовых результатах деятельности за отчетный период, размерах и формах экономических выгод, полученных основными группами поставщиков финансовых ресурсов организации, добавленной стоимости;

изменении финансового положения организации, источников финансирования и направлений их использования в организации, о движении денежных потоков организации за отчетный период;

об оценке вероятности банкротства организации.

Данные показатели позволяют определить причины, способствующие ухудшению или улучшению финансового состояния организации, идентифицировать ее финансовую несостоятельность, определить динамику данного явления и разработать пути улучшения ситуации.

Вывод об устойчивости организации и других характеристиках ее финансовой состоятельности нельзя основывать только на результатах финансовой отчетности. Полученные результаты расчетов должны быть дополнены технико-экономической, статистической, прогнозно-финансовой информацией. Не информированность собственника о реальном положении дел в организации создает угрозу финансовой несостоятельности, не дополучения ожидаемых выгод или получения прямых убытков, а также потенциального банкротства.

источник

Библиографическая ссылка на статью:
Мурзин М.В. Финансовая отчетность как информационная база финансового анализа коммерческого предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 1 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/01/7145 (дата обращения: 07.02.2019).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия для принятия соответствующих управленческих решений.

Согласно Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», применяются следующие формы финансовой отчетности:

— бухгалтерский баланс (форма-1);

— отчет о финансовых результатах (форма-2);

— отчет о движении капитала (форма-3);

— отчет о движении денежных средств (форма-4);

— отчет о целевом использовании средств;

— пояснения к формам отчетности [1].

Годовая бухгалтерская отчетность дает представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Трансформация бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность происходит в результате проведения корректировок в бухгалтерской отчетности, в соответствии с целями финансового анализа предприятия. Необходимо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используются аналитические формы бухгалтерской отчетности. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений.

В состав основных внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия входят:

1) акционеры, кредиторы, покупатели и поставщики, определяющие уровень надежности деловых контрактов с предприятием;

2) государство в лице налоговых органов в целях изучения отчетности предприятия и проведение проверки выполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом и разработки гибкой политики в сфере налогообложения;

3) аудиторские службы, осуществляющие проверку на предмет соответствия данных отчетности правилам с целью защиты потенциальных инвесторов [5, c. 96].

В состав основных внутренних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности входят собственники и управленческих персонал предприятия, которые при помощи данных отчетности выполняют:

1) оценка потребности предприятия в финансовых ресурсах;

2) оценка правильности принятия инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;

3) определение основных направлений дивидендной политики;

4) составление прогнозных форм бухгалтерской отчетности и прогнозирование финансовых показателей на предстоящие отчетные периоды;

5) оценка возможности слияния с другим предприятием (фирмой) или ее приобретения, структурной реорганизацией компании [6, c. 26].

Прозрачность, правильность и достоверность информации, раскрываемая в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует правильному принятию управленческих решений и составления прогноза на предстоящий период деятельности предприятия.

Основная задача отчетности заключается в удовлетворении интересов потенциальных пользователей информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Данная задача должна лежать в концептуальной основе последовательности и согласованности принимаемых стандартов в соответствии с общепринятой системой целей и терминологии. С позиции бухгалтерской отчетности такая концепция должна рассматриваться с точки зрения взаимосвязи целей с информационными потребностями пользователей бухгалтерской информации, которые являются базой формирования требований к качеству информации, ее принципам, подходам к формированию данных, а также к техническим способам и приемам ее обработки.

Согласно российской системе бухгалтерского законодательства основными задачами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для обеспечения данной информацией внутренних пользователей бухгалтерской отчетности;

2) обеспечение необходимыми сведениями внутренних и внешних пользователей информации;

3) предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения ее финансовой устойчивости [3, c. 154].

Задача информирования пользователей финансовой отчетности – первостепенная задача, так как запросы потребителей учетных данных играют ключевую роль в признании элементов отчетности, которое основывается на трех базисных составляющих:

1) качественные характеристики информации – гарант защиты интересов пользователей бухгалтерской информации в результате своего сведения к определению требований к качеству формируемых данных;

2) общие принципы, являющиеся основой методологии учета и ориентированные на определение, признание и оценку элементов финансовой отчетности;

3) технические приемы, которые представляют методический аппарат учета, базируемый на общих принципах и способствующий свести регулируемые в первичных документах данные в информационную систему посредством специального инструментария, определяя финансовое положение организации и эффективность ее деятельности [4, c. 122].

Таким образом, основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности лежит в основе концепции и отчетности, предопределяя методологию и методику формирования данных, совершенствование которых должно осуществляться через призму интересов пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом состоянии организации и ее результатов финансово-хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с российским бухгалтерским законодательством в установленной форме.

Информационной базой проведения финансового анализа организации является именно бухгалтерская отчетность, так как в классическом понимании финансовый анализ является анализом данных бухгалтерской отчетности организации. Проведение финансового анализа может быть разным, так как зависит от поставленных задач. Финансовый анализ организации может:

— использоваться для выявления управленческих проблем производственно-хозяйственной деятельности организации;

— являться основой для оценки деятельности руководства финансово-хозяйственной деятельности организации;

— использоваться для принятия направлений инвестирования капитала;

— выступать инструментом прогнозирования отдельных показателей деятельности организации [2, c. 68].

Содержание финансового анализа организации основано на определении его целей, объектов и предметом исследования. Основной целью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, отражающие объективную оценку и наиболее точное представление финансового состояния организации и результатов ее деятельности в целях принятия управленческих решений.

Основными задачами проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

— оценка структуры имущества и источников его формирования;

— оценка сбалансированности материальных и финансовых ресурсов;

— оценка структуры и движения собственных и заемных средств;

— оценка использования денежных средств;

— факторный анализ деятельности организации и эффективности использования активов;

— контроль над движением финансовых потоков [8, c. 52].

Анализ финансовой отчетности – это инструмент управления организацией, с помощью которого выявляются основные проблемы управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в цели выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это связующее звено между предприятием и субъектами современных рыночных отношений. Недостатки раскрытой информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности могут стать серьезным недостатком и препятствием для развития деятельности организации, т.е. в прогнозировании притока дополнительных финансовых средств для расширения деятельности организации. Достоверность результатов анализа зависит, прежде всего, от достоверности информации в отчетности, чем детальнее раскрыта информация в отчетности, тем наиболее полно будет проведен анализ.

Количество потенциальных пользователей информации бухгалтерской отчетности организации постоянно меняется. Это, в первую очередь, зависит от конкретных экономических условий, несмотря на то, что интересы к информации отчетности организации всегда постоянны. Состояние бухгалтерского учета организации, главным образом, зависит от уровня организации управленческого учета, так как всякого рода внутренняя отчетность требуется для решения управленческих задач и принятия управленческих решений. Такая документация является базой формирования отчетности, которая, в свою очередь, будет являться базой анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Внутренняя отчетность организации, отдельные показатели которой, включаются в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах является базой формирования анализа динамики продаж и затрат организации, информация которых не всегда отражается в формах отчетности, утвержденные приказом Минфина №66н.

Качество проведения аудита в организации зависит от качества показателей, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Необходимо отметить, чем больше количество регламентирующих документов, являющиеся базой проведения аудита, тем выше вероятность, что аудит будет проведен качественнее и данные, отраженные в бухгалтерской отчетности и в учетных регистрах соответствуют действительности.

Финансовый анализ организации – это база разработки экономической стратегии предприятия. Опорой анализа являются показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Проведение предварительно анализа необходимо осуществлять перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выработка всей направлений деятельности организации и правильность ее выбора зависит именно от данных итогов анализа финансового состояния организации и ее результатов деятельности. Эффективность принятия управленческих решений, базой которой является анализ финансового состояния предприятия, зависит от достоверности и полноты информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Качество проведения анализа зависит от применяемых методик, полноты и достоверности бухгалтерской (финансово й) отчетности, а также от компетенции лица, принимаемое управленческое решение, на основе полученных результатов проведенного финансового анализа [7, c. 10].

Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации является достоверное и полное представление информации о финансовом положении предприятия и о его изменениях.

Основными факторами признания финансовой отчетности пользователями как источника для проведения финансового анализа являются:

— применимость для целей прогнозирования;

1) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, ее результатах деятельности и обо всех изменениях, связанных с ее финансовым положением. Полнота обеспечивается за счет единства форм бухгалтерской отчетности и соответствующими дополнительными данными.

2) Существенность. Бухгалтерская отчетность должна отражать существенные показатели, так как ее раскрытие влияет на экономические решения потенциальных пользователей данной информации. Существенность показателей бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

3) Уместность. Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности должна способствовать оценке прошлых, настоящих и будущих событий и принятия решений пользователями данной информации. Уместность информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности, определяется характером и спецификой деятельности организации.

4) Понятность. Понятность информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, должна заключаться в четком представлении информации о финансовом состоянии и деятельности организации.

5) Своевременность. Своевременность бухгалтерской отчетности заключается в ее составлении и предоставлении потенциальным пользователям информации в сроки, установленные законодательством.

6) Правдивость. Правдивость бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении точным указанием процедуры оценки и учета с целью правильного понимания назначения представляемой информации. Правдивость отчетности предполагает отсутствие существенных ошибок и отклонений в бухгалтерской отчетности. Правдивость информации бухгалтерской отчетности основывается на документальном подтверждении, т.е. на основе аудиторского заключения, подтверждающего достоверность и правдивость информации в отчетности [5, c. 29].

7) Применимость для целей прогнозирования. Под применимостью отчетности для целей прогнозирования подразумевается то, что информация бухгалтерской отчетности должна служить точным ориентиром для определения управленческих решений. В данном случае понимается, что показатели отчетности должны полно отражать при проведении анализа все негативные стороны организации и существенные факторы, отрицательно влияющие на финансовое положение предприятия в целях определения управленческих решений и выработки стратегии по укреплению его финансового положения.

8) Осмотрительность. Под осмотрительностью бухгалтерской отчетности понимается введение определенной степени осторожности в процессе формирования профессиональных суждений в условиях неопределенности, так чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы занижены [5, c. 31].

При раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные факторы должны быть учтены. Соблюдение всех данных требований, способствует признания отчетности как основного источника проведения финансового анализа организации. Это способствует, прежде всего, установлению и выявлению основных негативных факторов, отрицательно влияющих на финансовое положение и результаты деятельности организации. В совокупности данные факторы, по которым потенциальный пользователь отчетности признает ее как основной источник финансового анализа, является то, что такая отчетность обладает прозрачностью. Именно за счет прозрачности отчетности, результаты проведенного анализа полно и достоверно раскрывают картину финансового положения организации, способствующие правильному принятию управленческих решений в целях укрепления финансового положения предприятия.

источник

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp» , которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

курсовая работа Бухгалтерский баланс как информационная база для анализа имущественного положения организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
«ВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, ПЕДАГОГИКИ И ПРАВА»
КАФЕДРА ФИНАНСОВ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Бухгалтерская финансовая отчетность»
Тема: «Бухгалтерский баланс – как информационная база для анализа имущественного положения организации»
(на примере ООО ПКФ «Аксар» )

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………… ………………..3
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения организации…………………………………………5
1.1. Значение бухгалтерского баланса ……..…………….…………..….5
1.2. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.……………………………………………………… ..…9
1.3.Методика анализа имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов……………… ………….……….……11
ГЛАВА 2. Анализ имущественного положения ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса…………………………………………………………… .15
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия …………………………………………………………………….15

2.3 Анализ коэффициентов финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО «ПКФ Аксар». . . 21
ГЛАВА 3. Мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости предприятия ……………………………………..…………. …..26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………… ……….…………31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..33
ПРИЛОЖНЕНИЯ………………………………………………… ………………. 36

Чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, необходимо ознакомиться с обобщенными данными о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, что позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности. Правильно составленный баланс, реальный и правдивый, сможет четко показать, чем владеет предприятие, сколько должно и каким кредиторам.
Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации об имущественном положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовый результат (прибыль или убыток).
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
— изучить значение бухгалтерского баланса;
— проанализировать отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта;
— изучить методику анализа имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов;
— дать краткую организационно- экономическую характеристику предприятия;
— провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «ПКФ Аксар» ;
— провести анализ коэффициентов финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО « ПКФ Аксар»;
— предложение мероприятий направленных на повышение финансовой устойчивости предприятия.
Объект исследования – ООО «ПКФ Аксар», организованное 10 января 1995 года. Основным видом деятельности фирмы является производство замороженных полуфабрикатов.
Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных ученых, посвященные составлению отчетности: Прохоров С. А., Самойлов И.В., Сергеев И. В., Соколов В.С., Астахов В.П., Семенихин В.В., Безруких П.С., Иванкевич В.Б., Кондраков Н.П., Бабаева Ю.А., Вещунова Н.Л., а также законодательные и нормативные акты.
Методика исследования основывалась на анализе отечественной, зарубежной теории и практики составления Баланса бухгалтерского.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Во введение обоснована актуальность темы, определена её цель и сформулированы задачи для раскрытия темы работы.
Первая глава носит теоретический характер. В ней определены методологические и теоретические основы исследуемой проблемы.
Во второй главе дана технико-экономическая характеристика ООО «ПКФ Аксар» и на его примере рассмотрены группы и разделы баланса и проведен анализ имущества и источников его формирования.
В третьей главе курсовой работы предлагаются мероприятия направленные на повышение финансовой устойчивости предприятия..
В заключении формируются выводы и предложения по всей работе.
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения организации

Значение бухгалтерского баланса

Слово «баланс» происходит от французского balance — весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).
Баланс бухгалтерский — система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств предприятия. Баланс бухгалтерский отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Баланс бухгалтерский позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и т. п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации[23].
Задачи бухгалтерского баланса во многом перекликаются с целями, стоящими перед бухгалтерским учетом в целом:
— формирование полной и достоверной информации об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках, а также их изменениях;
— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
— представление достоверных данных для полноценного анализа финансово-хозяйственного состояния организации, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
— обеспечение полной и достоверной информацией об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках на отчетную дату, а также об изменениях, происшедших в величине активов и обязательств предприятия с предыдущей отчетной даты.
Лука Пачоли считал, что баланс является завершающим этапом цикла учетных работ. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Прочие отчетные формы, даже не будучи приложением к бухгалтерскому балансу (к примеру, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств), являясь с одной стороны самостоятельными отчетными формами, с другой стороны представляют собой расшифровки, дополнения бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года).
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.
Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи[15].
Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса в частности установлены Законом N 129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 N 34н.
Указанные документы определяют общий порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности организаций.
Есть еще два нормативных акта, утвержденных приказом Минфина России и устанавливающих конкретное содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.
Это Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н.
Второй нормативный акт, оговаривающий конкретный порядок составления бухгалтерской отчетности, периодически обновляется, сменяя более ранний нормативный акт. Эти изменения отображают процессы реформирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, происходящие в нашей стране.
Помимо того, что в соответствии с методологией, установленной указанными актами, осуществляется ведение бухгалтерского учета, в этих же положениях приводится и порядок формирования учетной и отчетной информации.
Важно знать об ответственности за непредставление бухгалтерского баланса, Ответственность за непредставление бухгалтерского баланса в установленные сроки, а также за представление баланса с ошибками можно подразделить на налоговую, то есть определенную Налоговым кодексом РФ, и административную, то есть установленную Кодексом об административных правонарушениях РФ.
Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие наказания за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности или за представление с ошибками: «Если отчетность составлена с ошибками, то по статье 120 НК РФ с предприятия возьмут 5000 руб. А за опоздание с бухгалтерской отчетностью, согласно статье 126 НК РФ, штраф — по 1000 руб. за каждый документ».
Закон «О бухгалтерском учете» говорит, что все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Законом предусмотрена категория организаций, которые могут составлять не все формы бухгалтерской отчетности, в частности, это малые предприятия, некоммерческие и общественные организации и прочие, однако к балансу (форме N 1) такая уступка не относится. Во всех случаях баланс является обязательной отчетной формой.
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.
В соответствии с нормативными документами организации, помимо годовой отчетности, должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Однако сразу можно заметить, что законодательство не требует ежемесячного составления отчетности. В настоящее время бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом за квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и год.
Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей — учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить таким пользователям возможность знакомиться с бухгалтерской отчетностью по мере надобности[13].

1.2.Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.
Одно из основных положений бухгалтерского учета состоит в том, что в качестве центрального элемента бухгалтерской отчетности предприятия рассматривается бухгалтерский баланс.
Классический подход к анализу бухгалтерской информации предполагает, что наибольший объем сведений о финансовом положении предприятия получают именно из баланса.
Платежеспособность компании оценивается, сопоставляя определенные элементы актива с отраженной в пассиве баланса кредиторской задолженностью. Один из подходов к оценке рентабельности состоит в соотнесении прибыли с активом компании или его конкретными элементами.
Определяя финансовый леверидж предприятия, соотносят отраженный в пассиве бухгалтерского баланса объем собственных источников средств фирмы с суммой ее кредиторской задолженности.
Таким образом, информационной базой для определения и платежеспособности, и рентабельности, и левериджа предприятия традиционно выступает бухгалтерский баланс[18].
Тождество Актив = Пассив может быть видоизменено:
Активы = привлеченные средства + Капитал
Данное уравнение было описано И.Ф. Шером. В пассиве показываются источники формирования имущества. Эти источники могут быть собственными и привлеченными. Собственные источники организации обозначаются как «Капитал (Собственный капитал)», а привлеченные источники так и называются «Привлеченными средствами», а иногда «Пассивами организации» (не путать с пассивом баланса).
Следовательно, пассив баланса будет представлять собой:
Пассив = собственный капитал + привлеченные средства
Отсюда,
Собственный капитал = Активы — привлеченные средства
Воспользовавшись данной формулой, мы можем получить величину активов предприятия, остающуюся после погашения всех обязательств предприятия.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года, трактует капитал организации как остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности.
Пользуясь той же формулой, мы можем определить и величину привлеченных средств:
Привлеченные средства = Активы — собственный капитал
В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды.
Аналогично может быть расшифрован и актив организации:
Актив = имущество + дебиторская задолженность
Что дает возможность определить имущество предприятия:
Имущество = Актив — дебиторская задолженность
В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России под имуществом признаются хозяйственные средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Величину дебиторской задолженности можно найти следующим образом: Дебиторская задолженность = Актив — имущество[20].

1.3. Методика анализа имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
Цель анализа статей бухгалтерского баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).
Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.
Этапы анализа имущественного положения и эффективности использования активов:
1. Вертикальный анализ актива баланса.
2. Горизонтальный анализ актива баланса.
3. Анализ рентабельности активов.
4. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования.
5. Анализ состояния оборотного капитала и его использования.
1. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.
Вертикальный анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса[22].
2. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Для целей горизонтального анализа наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
3. Рентабельности активов характеризует результативность производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей.
4. Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных фондов. На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. На втором этапе оцениваются коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала – основных фондов.
5. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения; коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует объем выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.
Для целей горизонтального анализа наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива или пассива: величина актива (пассива) на начало и конец года в руб. и % к итогу; изменения величины активов (пассивов) в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Так, если при вертикальном анализе особое внимание уделяется элементам, имеющим наибольший удельный вес, то в горизонтальном делается акцент на элементы, доля которых изменялась скачкообразно. Т. к. элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации, то выявить их можно только при одновременном использовании соответствующих методов[16].
Таким образом, на основании теоретического материала, изложенного в первой главе, можно сделать вывод, что Баланс Бухгалтерский — англ.balance sheet форма бухгалтерской отчетности, показывающая размещение, использование и источники средств компании, предприятия. Содержит полную, развернутую информацию о ресурсах, используемых организацией и представляет собой двухстороннюю таблицу, в левой части которой (актив) дается состав ресурсов: в основных фондах, капитальных вложениях, запасах материалов, топлива, размерах незавершенного производства, готовой продукции, отгруженных товарах, остатках денежных средств в кассе и на расчетном счете, дебиторской задолженности, финансовых и доходных вложениях, нематериальных активах. В правой части баланса (пассив) показывают источники, использованные при формировании ресурсов, отраженных в активе. Даются сведения о задолженности компаниям, другим лицам, подлежащей погашению за счет имеющихся активов. В пассиве показываются собственные средства компании, представленные активами за вычетом обязательств. В активе и пассиве рассматриваются одни и те же ресурсы, хотя и с различных позиций, поэтому итоги активной и пассивной частей баланса обязательно совпадают.

ГЛАВА 2. Анализ имущественного положения ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса
2.1. Краткая организационно- экономическая характеристика предприятия
ООО «ПКФ Аксар» было организовано 10 января 1995 года. Основным видом деятельности фирмы было производство замороженных полуфабрикатов. В 1997-м руководство фирмы взяло банковский кредит и закупило импортную установку по производству пельменей и вареников, производительность выросла до 160 килограммов в час. В том же году «Аксар» получило сертификаты на производство вареников с картофелем и пельменей «Особые».
Начиная с 1998 года, предприятие постоянно расширяло ассортимент своей продукции: в Волгоградской области неизменным спросом пользуются пельмени «Дворянские», «Дворцовые», «Ереванские», «Загадка».
В настоящее время ООО ПКФ « Аксар» производит 25 наименований продукции: девять видов пельменей, семь видов блинов с начинкой, вареники с картофелем, грибами, творогом, творогом и изюмом, два вида «конвертиков» и другие. На предприятии успешно работает линия по выпуску пельменей ручной работы «Волжанин». Рынки сбыта продукции фирмы — Волгоградская и Астраханская области.
В перспективе коллектив ООО ПКФ «Аксар» планирует дальнейшее расширение ассортимента и объёма выпускаемой продукции, пуск линий по производству котлет, фрикаделек, тефтелей, обновление технологического оборудования. ООО ПКФ «Аксар» — многократный участник региональных и всероссийских выставок и конкурсов, победитель Волгоградского областного конкурса «Лучшее предприятие» (2002).
Рабочий план счетов ООО «ПКФ Аксар» составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н и с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета в Обществе.
Регистры бухгалтерского учета ООО «ПКФ Аксар» (книги учета фактов хозяйственной деятельности (хозяйственных операций), книги учета сгруппированных показателей обязательств, активов, пассивов и финансовых показателей деятельности ООО «ПКФ Аксар»), составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в ООО «ПКФ Аксар». Ежемесячно журналы-ордера и другие регистры бухгалтерского учета распечатываются, подписываются главным бухгалтером.
График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в бухгалтерию исполнительного аппарата другими службами, отделами ООО «ПКФ Аксар». Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПКФ Аксар» в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливается и регулируется действующим законодательством.
Учет основных средств ООО «ПКФ Аксар» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. №26н (в ред. Приказа Министерства Финансов РФ от 12.12.2005 г. №147н) и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 г. № 91н.
К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, не предназначенные для перепродажи и способные приносить ООО «ПКФ Аксар» экономические выгоды в будущем.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
В целях сближения бухгалтерского и налогового учета установлен лимит для отражения в составе материально-производственных запасов основных средств (в том числе книги и брошюры) стоимостью не более 20 000 руб. за единицу. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Материально- производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая включает в себя покупную стоимость (без НДС); расходы на транспортировку, доставку и страхование; затраты по оплате процентов по заемным средствам (если они произведены до даты оприходования материально-производственных запасов на склад); затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; комиссионные вознаграждения; таможенные пошлины и иные платежи.
Аналитический учет материально-производственных запасов ведется по местам хранения, по наименованиям, по направлению использования, по ответственным лицам. За единицу бухгалтерского учета материально – производственных запасов принимается номенклатурный номер, разработанный для определенного наименования материально производственных запасов.
При отпуске материально- производственных запасов в производство их оценка производится по цене каждой единицы. При выбытии товаров, их оценка производится по себестоимости каждой единицы.
Учет готовой продукции Общество ведет на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.
Аналитический учет по счету 43 ведется по отдельным видам готовой продукции.

На основе данных финансовой отчетности (формы N 1 «Бухгалтерский баланс») проведем анализ имущества ООО «ПКФ Аксар» и источников его формирования. Поскольку форма балансового отчета достаточно подробна, преобразуем ее в так называемый агрегированный аналитический баланс, актив и пассив которого проанализируем отдельно (приложение 1 и таблица 2.4.).
Из приложения 1 видно, что стоимость активов ООО «ПКФ Аксар» в 2009 году увеличилась на 12 253 тыс. руб., или на 18,69%. Согласно официальным данным, инфляция в анализируемом году составила 12%*(4), то есть темп прироста активов ООО «ПКФ Аксар» превысил темп прироста потребительских цен, что свидетельствует о реальном росте активов. Преимущественно рост активов произошел за счет увеличения оборотного капитала на 10 887 тыс. руб., или на 22,42%, а также за счет прироста внеоборотных активов на 1 366 тыс. руб., или на 8,04%. Наиболее существенные изменения в оборотном капитале произошли в статьях «Дебиторская задолженность» (прирост на 8 037 тыс. руб., или на 28,94%) и «Запасы и затраты» (прирост на 4 255 тыс. руб., или 27,70%). Доля этих статей в структуре активов также значительно выросла: на 3,66 и 1,78% соответственно. Причинами изменений могут быть как активизация производственной и сбытовой деятельности, так и проблемы в управлении дебиторской задолженностью (излишняя лояльность кредитной политики компании) и запасами (затоваривание). Вывод о реальном положении дел можно сделать при глубоком анализе соответствующих статей и их взаимосвязи с деловой активностью компании.
и т.д.

источник